第七章 抽样审计 练习一、单项选择题1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样 ,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序10、下列有关PPS抽样的说法中，错误的是（ ）。A、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B、PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C、如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D、在利用PPS抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑二、多项选择题1在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。 以下各项表述中, 正确的有( ) 。 A. 可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大 B. 划分的次级总体越多,需选取的样本量越大 C. 可容忍误差越小,需选取的样本量越大 D. 预期误差越小,需选取的样本量越大 2. 在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有 ( ) 。A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险3. 在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑 ( ) 。A. 增加样本量 B. 执行替代审计程序 C. 修改实质性测试程序 D. 发表保留意见或否定意见4. 有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有 ( ) 。A. 审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序 B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大5. 审计抽样应当具备三个基本特征 ( ) 。A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B. 所有抽样单元都有被选取的机会C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有 ( ) 。A. 在控制测试中,误差是指控制偏差 B. 在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷C. 在细节测试中,误差就是可容忍错报 D. 在细节测试申,误差是指错报7. 注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有 ( ) 。A. 预计总体错报 B. 可容忍错报 C. 总体变异性 D. 可接受的误差风险8、关于随机选样的下列要求中，正确的有（ ）。 A、根据抽样单位的编号确定选号的范围 B、选号起点不可随机确定 C、根据抽样单位的编号确定选号的位数 D、选号方向可以任意确定 9、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。A、审计抽样适用于所有审计程序 B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断 D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 10、 PPS 抽样方法的优点包括（ ）。 A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 B、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用C、如果注册会计师预计存在错报， PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 D、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层三、判断题1. 注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。( )2. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。 ( )3. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。 ( )4. 选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围,在确定适当的选取测试项目的方法时 , 注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。 ( )5. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,实质性程序会涉及审计抽样。 ( )6. A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审 计的项目经理,在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时,注意到R公司2004年12月31日应 收账款余额为150000000元,由2000户顾客构成。 假定计划抽样误差为70000元,考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平,A 注册会计师确定可信赖程度为 90%, 可信赖程度系数为1.65,估计总体标准离差为 180 元。A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项,请分别判断其是否正确。(6) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。 ( )(7) 采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额。 ( ) 四、简答题1. 在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因有哪些 ?2. 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤 ?3. 注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段 ?五、计算与分析题1.ABC 会计师事务所指派X注册金计师对Y股份有限公司 ( 以下简称 Y 公司 )2002 年度会计报 表进行审计,出具了无保留意见审计报告。 X 注册会计师于2004 年初对Y公司2003年度会计报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与 2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。相关资料如下 :资料四 :X 注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有 2000 户顾客,账面余额为 10000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为+(-) 5 万元,可信赖程度为 95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为 1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。样本账户账面余额为 500 万元, 审定后的余额为 450 万元。要求 :针对资料四,确定应收账款函证的样本量,并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额 ( 要求列出计算过程,样本平均差额保留小数点后4位,推断的总体差额及总体余额保留小数点后 1 位) 。2.X 公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程 通常为 : 向客户提供技术建议书一一签署销售合 同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货 一一安装验收一一根据安装验收报告开具发票并 确认收入。注册会计师于2003年初对 X 公司2002 年度会计报表进行审计。经初步了解,X公司 2002 年度的经营形势、管理及经营机构与 2001 年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,其他相关资料如下(金额单位:万元) 。资料三 : 注册会计师在编制审计计划时,准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%, 信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下 :可容忍误差率预期总体误差(%)3% 4% 5% 6%O75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1)1 156(1) 93(1) 78(1)1.25 156(1) 124(2) 78(1)15 192(3) 124(2) 103(2)要求 :针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,根据资料三中列示的各项条件,请定义 误差,确定样本量,并根据以下两种情况评价抽样结果 : 抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况 ; 抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。