发料凭证汇总表2007年6月30日应借账户应贷账户生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程合计基本生产辅助生产原材料原材料及主要材料800001000010000100000辅助材料500010005000300014000外购半成品3000030000包装材料40004000修理用备件20002000燃料500020003000200012000计划成本合计12000013000100005000400010000162000材料成本差异（-1%）-1200-130-100-50-40-100-1620合计118800128709900495039609900160380 ( 1 )结转发出材料计划成本,编制如下会计分录:借:生产成本基本生产成本12 000 生产成本辅助生产成本13 000 制造费用10 000 管理费用5 000 营业费用4 000 在建工程10 000 贷:原材料162 000( 2 )结转发出材料应负担的材料成本差异,编制如下会计分录:46借:生产成本基本生产成本1 200 生产成本辅助生产成本130 制造费用100 管理费用50 营业费用40 在建工程100 贷:材料成本差异原材料1 620( 3 )结转在建工程领用材料的进项税额,编制如下会计分录:借:在建工程1 683 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出) 1 683