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强化训练题-第三章 营业税法律制度第一节 营业税概述一、营业税的概念1.一项经济业务中,凡缴纳营业税的不再缴纳增值税,缴纳增值税的不再缴纳营业税。( )【答案】【分析】营业税与增值税是排斥关系。二、营业税的特点2.下列选项中,属于营业税的特点的有( )。 A.以非货物营业额为征税对象 B.以货物流转额为征税对象 C.按行业大类设计税目税率 D.对不同行业实行差别税率 【答案】ACD【分析】我国现行的增值税是以货物流转额为征税对象,而营业税的征税对象主要是非货物营业额。第二节 营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税的纳税人3.某事业单位将闲置的办公楼出租给其他单位使用,该单位应当就取得的租金收入计算缴纳营业税。( )【答案】【分析】事业单位从事营业税业务亦应缴纳营业税。4.在以下单位或者个人中,属于营业税纳税人的是( )。A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【答案】B【分析】本题考核营业税的纳税人。根据营业税法律制度的规定,销售商品房应缴纳营业税。选项A、C、D属于增值税的纳税人。5.关于从事铁路运输业务的纳税人,下列说法正确的有( )。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构【答案】ABCD【分析】本题考核营业税的纳税人。根据规定,从事铁路运输业务的,以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人,题目四个选项都是正确的。二、营业税的扣缴义务人6.下列各项中,属于营业税扣缴义务人的是( )。A.境外单位在境内发生应税行为而境内未设有机构的,其代理人或购买者B.境内保险机构为境外货物提供的保险C.境内企业转让其境外的土地使用权D.组织入境旅游的境外单位【答案】A【分析】本题考核营业税的扣缴义务人。选项B、C、D发生的行为都属于“境外”,所以并不属于营业税的征税范围。第三节 营业税征税范围一、营业税征税范围的一般规定7.在我国境内提供各种劳务取得的收入,均应缴纳营业税。()【答案】【解析】本题考核营业税的纳税人。根据营业税法律制度的规定,提供加工、修理修配劳务不属于营业税的征税范围。8.根据营业税法律制度的规定,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的,应缴纳营业税。下列各项中,应缴纳营业税的有( )。A.提供应税劳务的单位或者个人在境内B.接受应税劳务的单位或者个人在境内C.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内D.所销售或者出租的不动产在境内【答案】ABCD【分析】以上均属于境内发生营业税应税行为,均应缴纳营业税。9.根据营业税法律制度的规定,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的,应缴纳营业税。下列各项中,应缴纳营业税的有( )。A.在境内组织旅客出境旅游B.在境内从事货物期货业务C.销售境内的不动产D.转让境内土地的使用权【答案】ACD【分析】本题考核营业税的征税范围。营业税的征收范围中,要注意“境内”的含义。选项B,从事的是货物期货,不属于营业税的征收范围。10.下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。 A.销售房屋 B.销售机器设备 C.提供修理修配劳务 D.提供货物加工劳务【答案】A【分析】销售不动产属于营业税征税范围;其他属于增值税征税范围。11.下列不属于应征营业税的经营活动有( )。 A.管道运输 B.动力设备安装 C.加工货物 D.房屋装修【答案】C【分析】选项C属于增值税征税范围。12.下列各项中,属于营业税征收范围的有( )。A.汽车修理业务 B.提供通信服务C.提供房屋修缮服务D.电信公司从事电信业务,并同时销售移动电话【答案】BCD【分析】本题考核营业税的征收范围。根据规定,加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,因此选项A不属于营业税的征收范围。13.下列经营项目中,属于营业税应税劳务的有( )。A.从事建筑、安装工程作业B.从事加工、修理修配业务C.从事运输业务D.从事商品零售业务【答案】AC【分析】选项BD属于增值税业务。14.下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。A.转让著作权 B.提供建筑劳务C.提供饮食服务 D.销售房屋【答案】ABCD【分析】以上均属于营业税征税范围。15.根据营业税暂行条例的规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是( )。A.保险业 B.修理业 C.服务业 D.建筑业【答案】B【分析】本题考核营业税征税范围。加工、修理修配业属于增值税征收范围,不属于营业税征收范围。二、营业税征税范围的特殊规定16.下列应征营业税的混合销售行为有( )。 A.商场销售货物并开设快餐城 B.邮局提供邮政服务并销售邮票信封 C.空调厂销售产品并负责安装 D.建筑公司包工包料承建某项工程【答案】BD【分析】A属于兼营;C属于征收增值税的混合销售行为。17.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外,还销售部分建筑材料和装饰材料,但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定,对该公司的全部营业收入应征收增值税,不征营业税。( )【答案】【分析】属于兼营行为,未分别核算,由税务机关核定,分别征收增值税和营业税。18.营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的,其应税劳务应一并征收营业税。( )【答案】【分析】本题考核营业税的兼营行为。未分别核算,由主管税务机关核定,分别征收增值税和营业税。19.下列行为中,属于营业税兼营行为的事项是( )。A.百货商场销售货物并负责安装B.饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜C.邮政部门发行报刊D.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务【答案】B【分析】本题考核营业税兼营行为。选项A、D属于营业税的混合销售行为。选项C,邮政部门发行报刊、属于营业税征税范围特殊规定,征收营业税。20.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。单位将不动产无偿赠送他人,不属于销售不动产行为,因此,不缴纳营业税。( )【答案】【分析】视同销售。21.纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。()【答案】【解析】本题考核营业税的计税依据。自建自用不纳税;自建出售纳两税。22.某建筑公司自建楼房一栋竣工、建筑安装总成本4000万元,将其售给另一单位,总售价5000万元。(当地税务机关确定的成本利润率为10%)【问题】如何交营业税?自建出售不动产应交两个税目的营业税: 建筑业营业税=组价3%=4000(1+10%)/(1-3%)3%=136.08(万元)销售不动产营业税=售价5%=50005%=250(万元)应纳营业税=386.08(万元)23.根据营业税法律制度的规定,下列各项应纳营业税的有( )。A.不动产无偿赠送他人B.邮政部门销售集邮商品C.随汽车销售提供的汽车按揭服务D.提供农业机耕、排灌劳务【答案】AB【分析】本题考核营业税的征收范围。纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的,应征收营业税,如果是随汽车销售提供按揭服务的,征收增值税。提供农业机耕、排灌劳务,免征营业税。第四节 营业税税目与税率一、营业税的税目24.以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有( )。A.湿租业务 B.程租业务C.搬家业务 D.光租业务【答案】ABC【解析】本题考核营业税税目。程租业务、期租业务和湿租业务取得的收入按“交通运输业”征税,搬家业务比照“交通运输业”征收营业税。光租按照“服务业”征税。 25.根据营业税法律制度的规定,管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。( )【答案】【分析】参见教材P83。26.下列各项金融保险业务中,应当计算缴纳营业税的是( )。A.非金融机构和个人的金融商品转让B.金融机构往来业务C.保险企业从事保险业务取得的追偿款D.金融机构的外币转贷业务【答案】D【分析】本题考核营业税征收范围。根据营业税法律制度的规定,非金融机构和个人的金融商品转让、金融机构往来业务、保险企业从事保险业务取得的追偿款不征收营业税。金融机构从事的外币转贷业务,按规定是要征收营业税的。27.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是( )。A.银行销售金银业务B.融资租赁业务C.典当行的死当物品销售业务D.邮票的生产、调拨【答案】B【分析】本题考核营业税征收范围。选项A、C、D应征收增值税。28.下列项目应缴纳营业税的有( )。 A.某演唱会的收入 B.某体操明星参加体育比赛取得的出场费 C.经营娱乐业取得的饮料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入【答案】AC【分析】B不是主办者,不需要缴纳营业税,需要缴纳个人所得税;D不纳税。29.根据营业税法律制度的规定,下列各项业务中,按“服务业”税目征税的是( )。A.培训讲座 B.体育比赛C.武术表演 D.代理报关【答案】D【分析】本题考核营业税的税目。根据规定,代理报关业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税;ABC属于文化体育业。30.下列各项中,依营业税法律制度规定应征收营业税的有( )。A.某足球俱乐部的门票收入B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业
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