低品位油藏经营财税政策调研分析 摘要：低品位油藏对于确保石油产量的稳定和增长维护国内石油市场的供求平衡延长石油资源的战略接替时间具有重大的现实意义在广泛调研国内外低品位油藏的财税政策的基础上分别从开发政策和经营方式两个方面对低品位油藏经营的影响进行国内外对比分析同时对国内外低品位油藏的开发政策和经营方式进行了适应性研究 关键词：低品位油藏;财税政策;开发政策;经营方式;适应性 引言 从我国目前勘探开发的实际状况来看容易开发的储量和整装大油田都已经进入中后期正处于努力稳产阶段而我国“低品位油藏”石油资源占总资源量的50.2%已开发油田中高含水高采出程度单元越来越多整装、断块高含水(90%)单元有149个储量2.5亿吨占29.8%因而研究低品位油藏有着很重大的意义目前针对低品位油藏的研究主要分为：从微观、工艺的角度来研究开发低品位油藏的策略13;从宏观方面定性讨论其开发策略45目前尚缺乏系统研究低品位油藏经营的财税政策的方法本文主要目的是从开发政策和经营方式上对低品位油藏经营的财税政策作系统的分析研究以实现低品位油藏的高效开发确保油田稳产上产和扩大经济效益延长石油资源的战略接替时间 一、低品位油藏的定义 低品位油藏是指那些品位相对较低的油藏油藏的品位是根据油藏的性质、油藏开采的难易程度以及油藏开采的经济效益三个方面加以确定的 在油藏方面主要是指那些油藏丰度低、密度大、渗透性差、圈闭幅度小、粘度大的油藏;在经济方面主要是指那些开采难度大、投资大、成本高、经济效益差的油藏一般情况下地质储量丰度小于的油藏、深度大于3200米的油藏、稠油储量(粘度大于50ps)、高凝油储量(原油凝固点在40以上者需特殊工艺的)、低经济储量(达到工业油流标准开发难度大经济效益低的储量)、一些地质条件特殊的油藏均属于低品位油藏国内通常把天然形成的未开发低品位油藏称作“难动用储量”;人为形成的长期开采后剩余低品位油藏称为“尾矿” 综合考虑石油开发政策、地质、开发特征等多种因素定义低品位油藏为：在当前的技术、经济和政策条件下不具备商业开采价值低效或无效开发的储量按照低品位形成的根本原因分两种情况：(1)未开发低品位油藏：在当前可行的技术条件下按照给定的经济和政策条件内部收益率小于行业基准收益率难于开采的低效或无效的未开发储量;(2)已开发低品位油藏：经过长时期开采在目前的技术条件及给定的经济和政策条件不具备商业开采价值低效或无效生产的已开发剩余储量 二、国内外低品位油藏的开发政策及经营方式的适应性分析 根据霍兰的复杂适应系统理论6和国内外学者对油藏适应性机制的研究油藏的适应性主要来源于管理者在与不同开发政策、经营方式的交互作用中经验的自我调节和创新不同开发政策、经营方式对管理者经验的适应性改变是直接的而战略和组织结构的适应性改变在于管理者对不同开发政策、经营方式、我国国情和油藏地质开发特征的正确认识淘汰错误的认识不同开发政策及经营方式对战略和组织结构的改变是间接的是通过管理者经验进行的由此可以看出开发政策及经营方式不同造成的管理者经验的差异是油藏适应性机制最重要的内部因素 (一)国内外不同开发政策的适应性分析 1.国外采取的主要开发政策 主要包括：折旧政策、投资税收抵免政策和对企业的亏损采取“转回”和“结转”的税务处理办法等油气激励政策;对自然资源开发企业给予特殊的税收优惠待遇“资源折耗宽让”;矿权的竞争性现金奖励投标;矿区使用费及出现在石油合作合同中的免交期、投资补偿、提值回收和折耗宽让四种优惠政策免交期政策是资源国政府通过立法规定在一定时期内免征矿区使用费和所得税;投资补偿是资源国政府在商业发现后参与并以油气收入偿付合作方勘探开发阶段的垫付额同时给予合作方一定比例的投资补偿;提职回收是对资本性支出成本给予一定比例的补偿也就是允许投资者在成本回收时可额外回收投资额一定比例的成本 2.国内采取的主要开发政策 我国由于体制的原因在能源领域还缺乏灵活的机制和完善的法律保障但在企业内部也给予了开发“低品位”储量的诸多优惠条件 (1)原油的收购价一般要高于国内原油的交易价格目前已有专家提出应实行滑动的矿区使用费率和各项税率以激励开发“低品位”资源 (2)作为社会管理者国家对石油企业也同其他企业一样实行统一的税收待遇征收增值税、所得税、消费税、营业税、资源税等一般企业固定的税收种类不再有特殊的规定 (3)作为国有资产所有者国家依据其占有的资产份额参与石油企业税后利润的分配同时国家还依据油气资源的所有权对油气资源开发征收矿产资源补偿费(或矿区使用费)和矿业权使用费从调研的情况来看仅仅是各个石油公司内部采取的一些优惠措施鼓励下属分公司多动用低品位储量 3.国内外开发政策适应性研究 国外石油财税制度中主要的税种和费用项目都和油藏区块的性质、丰度有极大的关系税费上缴的多少直接取决于该油藏区块的丰度和开采难度税费负担的分摊合理性较强但国内目前并没有出台专门针对油气尾矿和难动用储量的政策而是执行的通用税收制度其中与石油企业相关的税费只有采矿权价款、采矿权使用费、资源税、矿产资源补偿费和土地使用税五个费税项目在实际工作中上述五个和油气资源有关的税费项目占石油企业税费负担的比例较小处于次要地位而是通用税制的流转税和所得税占主体使得我国石油企业的税费负担不能很好地和资源丰度挂钩存在较大的不合理性 我国目前已成为石油进口大国能源对外依赖度较高从保障国家能源安全和提高经济效益角度出发我们应该鼓励国内油气田企业多产油因此尽快出台支持开发油气尾矿和难动用储量的优惠政策是非常必要的为此特提出如下建议 (1)开发油气尾矿和难动用储量的投入允许在所得税前直接一次性扣减不论是否形成资产以鼓励投资 (2)油气尾矿和难动用储量的油气产品适用5%的增值税征收率以使实际税负与中外合作油气田企业处于同一水平上 (3)对开发油气尾矿和难动用储量形成的收入给予一定程度上的税收优惠借鉴国外经验对油气尾矿和难动用储量形成的所得减免幅度可在25%30%之间另外当油价处在较低水平时如18美元以下时可对油气尾矿和难动用储量形成的所得税全部减免 (二)国内外不同经营方式的适应性分析 1.国外采取的主要经营方式 主要有小油公司模式、租赁和租让制及合同制方式它们本质上是租赁经营、合作经营或参股经营及其组合方式 2.国内采取的主要经营方式 主要有小油公司模式、租赁7方式和采取简化工艺流程及地面配套的措施来降低投资和开采成本的方式小油公司模式本质上是以几大上市石油公司及其存续企业采取合资经营、合作经营或参股经营的方式;利用股份制的形式采取油田、地方、职工等共同参股的形式吸引投资者扩大企业自有资金的来源降低财务风险、扩大筹资渠道坚持就地登记注册纳税和引入地方投资者还可以改善油地方的关系解决油地的利益分配关系创造良好的经营环境租赁方式在我国也有尝试 3.国内外主要经营方式的适应性研究 对比研究发现由于国外允许油藏区块私有化经营因此在储量区块私有化的经营管理模式下国外的经营方式比我国的经营方式更加灵活多样尽管都有租赁、合作或参股经营及其组合方式但它们的内涵却有差异国外对租赁对象、合作对象和方式、参股投资者都没有限制只要是其公民或公民组成的公司即可我国由于体制限制几乎没有企业或个人采用租赁经营方式开发低品位油藏有的只是采用租赁设备等方式开发低品位油藏对合作对象和方式、参股投资者都有限制 为了更合理地经营低品位油藏应结合油藏的经营效益评价和我国的体制进行经营方式的改革根据经济效益、社会效益分析出现低经济效益(投资利润率或成本利润率大于等于0且小于基准投资利润率或基准成本利润率)时为原油供给及能源安全提供一定的保障;可减少一部分原油进口降低对国外原油的依存度节约大量外汇;为国家和地方提供了可观的税收;相关行业的持续发展和增税效应对繁荣经济起着重要作用可采用油公司自营方式使得效益最大化出现无经济效益(利润小于0且毛利润大于等于0)时可采用合作经营方式形成风险共担、利益共享可以有效提高开发低品位储量的积极性出现无社会效益时低品位油藏的开采会给油田企业带来亏损可采用租赁方式允许小公司自由依法取得油气勘探开发许可 结语 低品位油藏的开发与财税政策有直接的联系通过调研分析国内外低品位财税政策结合我国国情和油藏地质开发特征本文研究了不同开发政策及经营方式的适应性 通过分析研究国外采取的主要开发政策、国内采取的主要开发政策结合我国国情和油藏地质开发特征本文分析研究了国内外开发政策适应性;通过分析国外采取的主要经营方式、国内采取的主要经营方式结合国内经营实际本文分析研究了国内外主要经营方式的适应性 参考文献： 1谢晓庆.介质变形对低品位油藏开发的影响研究J.西南石油大学学报31(1). 2毕秋军.孤岛油田零散低品位储量开发实践与认识J.石油勘探与开发2000(6). 3姚秀田.低品位油藏的注水开发J.油气田地面工程(4). 4高军等.油藏经营项目风险管理问题探析J.科技管理研究(1). 5杨玉玲.现代油藏经营管理绩效评价体系研究D.成都：西南石油大学. 6郭炳发.霍兰的复杂适应系统理论及其应用J.华中科技大学学报：社会科学版(3). 7辛肄韬.对油田内部资产实行租赁的探索J.内蒙古石油化工(2).