会计基础笔记一、会计基础 ：1 建账2 做凭证3 记明细帐4 科目汇总表5 记总帐6 出报表、分析7 报税1、建账说简单也不简单，简单在只要把该用的东西准备全，软件或账簿、空白凭证、各种规范格式表单买好，根据行业、会计制度或准则、企业核算要求确定会计科目就可以了，但企业核算要求是什么怎么知道呢，这就要有一点经验了，咱都以工业企业为例来说，按照小企业会计制度（未入行或初入行的一定要把会计科目及使用说明多看几遍，理解透，深深的记到脑子里，这样在工作中就会少很多麻烦，不至于别人向你要数据时迟迟拿不出来） ，把主要会计科目滤一遍，分手工帐和电脑帐1）手工帐银行存款按不同的银行帐户设明细科目，如 ：基本户、 工行 xxx应收帐款按客户设明细科目 如：xxx（客户简称） ，如客户很多，可以先分大类设二级明细，再按客户设三级明细预付账款按供应商设明细科目 其他应收款 各单位情况不一样一般下设备用金 按人员名字设下一级明细科目保证金 按收保证金的单位设下一级明细科目个人借款 按借款人名字设下一级明细科目 原材料 可以按大类设二级明细科目，也可以不设，看材料的种类数量和库存控制的需要其他存货科目同理固定资产同理，一定要记好固定资产登记簿折旧科目跟着固定资产来其他资产类科目用的比较少，一般不需要设二级明细，有业务需要处理时直接翻看明细帐基本很容易找到以前的处理情况应付帐款参照预付帐款预收帐款参照应收帐款其他应付款与一般按大类设二级明细，如：社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细其他负债类科目一般不需设二级明细，但也会有特殊情况，视单位情况定所有者权益类科目一般不需设更下一级明细成本类科目按产品或车间设下一级明细主营业务收入可以按产品、区域、内外贸类设二级明细主营业务成本跟着主营业务收入营业费用、管理费用按照费用分类设二级明细，这个分类要按照 企业考核的要求分，没有考核的可以分得比较粗，这两个科目是别人比较关心的，可能一会要按照这个标准给数据、一会又要按照那个标准给数据，会计就一笔一笔的找、加，很累，如果明细科目分的好，会减少不少工作量财务费用基本就利息、手续费两个明细科目，如果有资本化利息，最好再分明细科目其他损益类科目基本不需要设明细科目，除非相关业务比较复杂科目表确定下来之后，在明细帐上把最下一级明细科目按顺序填到明细帐的科目名称栏，最少每个明细科目一张帐页，在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，便于查看，同样在总帐上按总帐科目在账页上填好总帐科目名称，贴口取纸，其他账簿同理电脑帐其实无论手工帐还是电脑帐，科目设置的原理是一样的，只不过软件有一些更方便的功能，如辅助核算、项目核算、固定资产管理、工资核算等，下面只说和手工帐有区别的科目，不够全面，因为有很多软件我没有深入接触过应收帐款科目 如果客户名称是二级明细，直接把应收帐款科目设成按客户辅助核算（项目核算） ，如果客户名称是三级明细，则把二级明细科目设成按客户辅助核算（项目核算） ， 预收帐款同样应付帐款按应收帐款的方法做按供应商辅助核算（项目核算） ，预付帐款同样其他应收款、其他应付款同样方法按人名、单位名称等设辅助核算（项目核算）固定资产、 累计折旧 如果有固定资产管理模块的话，就不需要设明细科目了，如果没有，就按照手工帐的思路做损益类科目用软件就有很大的优势，明细科目设置基本按照手工帐的要求来设，但可以按职员、部门、客户、区域等设单个或组合设置辅助核算（项目核算） ，这样便于拿出针对职员、部门、客户、区域等的各种分析、考核数据，直接查询数据就可以了其实无论新建账还是接老账，不管是一般会计还是负责人，有一个重要的前提，就是要充分了解单位的生产、经营、管理的流程、特点和要求，不了解这些，建账只是闭门造车，很多会计根本不去了解这些，或是被动的了解，等帐做了一段时间，通过别人的反映或质疑才知道核算不符合单位实际再来调整就有点晚了，别人对你的映象不好了，有的年度内调整不过来了，所以进一个单位以后，一定要先主动了解单位做什么业务，怎么做的，有哪些部门、人员，各做什么工作，单位有哪些成文不成文的规定，走走看看，和各部门聊聊，当然不能搞的像领导视察，哈哈，不要只听领导说，不要只埋头做自己的事情，那样是做不好滴建账其实也不能一下弄得很完美，那是不可能的，比如说费用的明细科目随着对企业的了解可能还会增加，但二级、三级明细科目、辅助核算（项目核算）等这种大的结构要完整，以后才好调整好，下面开始做帐了，第一步是做凭证，做凭证就要有原始凭证，原始凭证有哪些呢报销单、借款单（暂支单） 、材料入库单、采购发票、产成品入库单、销售出库单、银行收款回单、支票存根、付款回单，生产领用单、收付款收据、工资单、相关合同、发票记账联等等等等，很多，前面是一些基本的，各单位基本都有，有些单位叫法也不一样，单位规模不同，单据的种类也不同，新人可以到会计用品店去看看，百度、google 找些图片看看会计凭证都是根据原始凭证做的(废话） ，视单位规模、流程规范全面程度不同、内部控制好坏等因素，可以说原始凭证到处都是陷阱，出纳也好、会计也好、财务负责人也好，拿到原始凭证时首先是仔细看清楚：发票是不是真的、版本有没有过期、单据要素是不是填写清楚规范、审核审批过程是不是符合规定、数据是不是正确、符不符合预算控制、合同条款、盖章没有等等，会计是一个细心活，所以女的比较多，这些以后结合具体的业务处理说再说说会计凭证，一般企业用通用的记账凭证就可以了，有些大单位用收付转凭证，便于记账、查找、管理，这里就以记账凭证来说下面就以实际的经济业务来做，首先假设一下公司的状况，给个组织结构图假设销售部某业务员要出差借款借 1000 元，本人填好各项目后，销售部经理签字同意，财务总监签字同意，到总经理签字批准，才拿到出纳处领款，这个审批过程一个都不能少，而且每个签字的含义是不一样的，本部门经理是同意其出差（有的单位还要有另外的出差申请单，批准后才可以借款） ，财务总监要看这个业务员以前有没有借款没报销或归还，欠款标准不同的单位有不同的规定，当然有些小企业没有规定，但财务要把好这个关，这一关过不去就借不了款了，如果过去了，最终总经理批准，出纳把现金给他，还要其在经办人处签收，如果流程不完整，出纳就不能给钱，否则就扯皮了，或者出纳盖滚蛋了，这个签字流程不同的单位会有不同，有的可能要好多人签字，会计、出纳对这些规定要烂熟有点要注意，与财务有关的所有单据要用签字笔或钢笔填写、签字，不能用圆珠笔或铅笔，包括做凭证、记账，还有些单据是复写的，会计一定要看，真是哪壶不开提哪壶，搞得我痛哭流涕后来到了一个所谓的港资公司，突然发现自己财务会计能力有了质的提升（之前也是懵懵懂懂） ，再后来到了一个中外合资公司，接触了不少高官，接触了司法机关，看到了社会已经黑暗到什么程度，但也认识了心胸无比大的一家下面就开始了我最悲惨、屈辱的一段经历，情节还很跌宕起伏、曲折离奇，在全力冲刺理想完败后，到了上面说的那家国有控股的民营公司，是一个全国家喻户晓的品牌，在第一天报到后，了解了公司的情况就发现公司有一个致命的问题：法人治理结构（概念大家搜搜百度百科就知道了） ，在一个月后的全国销售工作会上更是得到了印证，但没我说话的份，我被派到一个区域做财务经理，行政上归区域总经理管，业务上归总部管，但对区域的盈利、管理负全责，大家一看就知道何等荒唐，责任和权利明显不对等，所有的花大钱的事都是总经理直接拿个发票来报销，销售款是全额打回总部的，不该给经销商的返利多给，在货款里已经扣除了返利，总部还把返利打到区域帐上，我是全国唯一一个打回总部的，而且总经理根本不考虑你的原则和解释，非常强势，这样与总经理基本不共戴天了，他多次直飞总部强烈要求清除我，甚至联合总部人力资源部、销售部、市场部、大区域等部门总监以调查区域经营的名义下来调查，然后写了一份调查报告直呈总经理，全是罗列的我的罪状，就在调查结束后不到两个小时，竟然有不认识的人电话告诉我，报告发到我的邮箱了，让我赶紧想办法（对这位朋友我一直感激不尽，不知道他为什么帮我，后来那个电话再也打不通了，邮箱联系也联系不上，当然见面我可能也没什么话说，因为任何感谢的话都觉得苍白） ，我一笑置之了，没有理会，但这件事后来不了了之了，是我的直接领导力挺的我，她帮我承受了相当大的压力，后来我调回总部，总经理直接点名换了另外一个同事去，这个同事在后来的三个月瘦了十几斤，最后区域总经理走人了，而我的日子并没有好过，在全国年度总结会上都点名批评了我，之后他们不顾铁的事实，给我泼了一盆脏水逼我走人，我还是什么话也没有说，当天办完交接手续离开了，在我的孩子快出生的时候，但从此我的命运发生了转变说这段可能有人会知道我是谁了，但请不要公开，也不要人肉我，让我把这个帖子写完，到时候需要的话，我可以公开身份待续在我的孩子出生的第二天，我接到一个电话，是一个美国独资的公司，母公司在纳斯达克上市的，公司规模不大，但我得到了母公司领导、总经理、其他部门、员工甚至税务部门的普遍尊重和信任而前面那家公司在不久后轰然倒塌，这个事件成了全国经济界的重大新闻，当然在之前公司经营手法及业绩上也曾制造过轰动，很多人把它的倒闭归因于行业的洗牌、没有核心技术等等，但我坚持认为是法人治理结构的问题，它是有先天性心脏病的，行业的洗牌、没有核心技术等等不会让它轰然倒塌，最少没那么快国内相当多公司有先天性心脏病从此我再也不用自己找工作了，都是工作找上门，是上天给了我一个天使，给我带来了好运，也有一些可能是那家让我屈辱的公司给了我实际的名声后来有一个私营企业找我，老板的资产那时已经好几个亿了，我在和老板谈的时候，把我在那家国有民营公司的全国总结大会上是被怎么评价的，我的直接领导是怎么评价我的和盘托出，这家公司里面高人、创业元老很多，谁都不服谁，工作中争执不断、甚至诋毁，而在我离开这家公司以后，有别的公司到他们那了解我，结果从老板到普通员工，对我为人及能力都大家赞赏，那是多么伟大的成就啊(哈哈，有砖使劲砸) ，后来和我工作上接触较多的都成了非常亲密和信任的朋友，包括人人恨的人力资源总监那家听到对我一片赞扬的公司老板找我，我是不愿意去的，因为前一家我走的时候老板竭力挽留我，要我开价，我没开，坚持走了，我再去一家新公司感觉对不起他，新公司老板就找各种关系劝我去，并且一再加码，加上当时我经济也不宽裕，最后答应了，但我进去后第一件事就是和老板说，报酬按一开始说的算，后面加码的不算，但我最后还是离开了，一是他的管理意识在我多次努力后还是没有提升，二是我感觉到老板有点怕我搞阴谋控制他的公司，因为大家都听我的（其实我都是主动要求别人监督我，比如很多开支我最后签字就可以支付，但大额的我都要求必须老板签字或者电话请示才能付，小额的也要老板一到办公室就让出纳拿过去给他看）之后也有几个公司甚至香港上市的公司找我，我再也不答应了，我决定以一个局外人的身份为企业做事，这样有几个好处，一是我和企业里的人员没有利益上的冲突，更好沟通，二是企业请我会更多听我说，三是我可以有心灵的自由等等，好处多多说这些就是给大家抬头看路一点参考，我走的弯路很多又扯远了，回到正题上来下面就是生产环节，这个环节大多数人最头痛的就是成本核算和控制，我整理一下思路再发首先是领料，假设某车间领用 xx 原材料 100 公斤，单价 5 元/公斤，分录为借：生产成本 基本生产成本 某车间 500贷：原材料 xx 原材料 500成本科目有的单位可能要进一步细到产品型号等库存成本按照全月平均法或加权平均法等，这个凭证一般是月底做，但如果产品成本核算方法是分批法，或者库存成本核算方法是分批法、移动平均法等时，这个凭证就要在发生时或者产成品入库时做，等等做这个会计凭证依据的原始凭证是材料出库单，月底一次做的最好有材料领用分类汇总表之类的按照企业的实际情况做的统计报表不同的公司材料出库的审批流程是不一样的，材料会计或者成本会计一定要了解清楚很多小型民营公司出入库管理极为混乱，甚至单据都到不了财务，如果