2006.10,第八章编制报表前的准备工作,第八章 编制报表前的准备工作,第一节 编制报表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整。 第三节 工作底稿 第四节 对账和结账 第五节 财产清查,第一节 编制报表前准备工作的意义和内容,一、编制报表前准备工作的意义 1、以权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行必要的调整，以便正确计算本期损益。 2、为了及时确定经营成果，迅速编制会计报表。 3、保证会计报表资料的准确可靠。 二、编制报表前准备工作的内容 1、期末账项调整。 2、全面清查资产，核实债务。 3、编制工作底稿。 4、对账。 5、结账。,期末账项调整的意义,持续经营,会计期间,本期,非本期,权责发生制,期末,账项调整,正确计算损益,第二节 期末账项调整,收入、费用的收支期与归属期,收入和费用的收支期，也称收付期 是指收入实际收到了现款，而费用则实际付出了现款的会计期间 收入和费用的归属期，也称发生期 是指应获得收入和应负担费用的会计期间 三种情况: （1）两者一致，即归属于本期的收入 （2）收付期在先，归属期在后 （3）归属期在先，收付期在后,会计基础：确定收入与费用的标准,收付实现制-以实际收款、付款期为标准 权责发生制-以业务实际发生期为标准 收入和费用的收支期与发生期可能一致， 也可能不一致。 例如：10月份销售商品的货款10000元， 11月6日收回，收入应计入哪个月？ 10月份的电话费2000元，11月8日 支付，电话费应计入哪个月？,期末账项调整的内容和方法,收入、费用的收支期与归属期一致 不需要调整 收入、费用的收支期在前、归属期在后 需要调整 收入、费用的收支期在后、归属期在前 需要调整,期末账项调整,期末账项调整：就是按照权责发生制的要求，合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，以正确确定各期的盈亏。 调整的主要内容有： 1. 属于本期、但尚未收到款项的收入 2. 已经收款入账，但不属于或不完全属于本期的收入 3.属于本期、但尚未支付的费用 4. 前期已付款，但属于本期的费用。,期末有关收入项目,1.应计收入：是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入。因平时没收款，并无记录，因此期末要查明，调整入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。 2.预收收入：是指本期已经收款入账，但尚未向购货单位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入，是一种负债性质的预收账款。主要有预收销货款、预收包装物租金等。,期末有关费用项目,1、应计费用。也称预提费用，指本期已经发生（耗用）而尚未支付的各项费用，因未支付，平时未予记录，在期末应查明，予以调整。如应计借款利息、应计修理费等。 2、预付费用。也称其他应收款，是指本期已经支付，但应由以后各期（含本期）来负担的费用。主要有：预付保险金、报刊费、修理费等。,一、应计收入的调整 （一）应计收入的涵义 应计收入是本期虽未收到，但应属本期的收入（如按月结算的应收未收的租金、利息收入） 。 应计收入与应收款一样,同属债权(因换取收入的交易已经发生,对方尚未付款).应计收入事项与交易双方定期结算付款的约定有关.,应计收入的调整-实例,1.应计业务收入调整 例 华龙电器商场将一个空闲的仓库租给汉威公司，租期四个月，从2003年1月至2003年4月，期满时汉威公司将一次性支付租金8000元。 （1） 2003年1月2003年4月每月月末华龙商场账项调整时： 借：其他应收款 2000 贷：其他业务收入租金收入 2000 （2） 期满收到租金时： 借：银行存款 8000 贷：其他应收款 800,应计收入的调整-实例,2.应计利息收入调整 例 某企业第一季度估算每月银行存款利息800元（假定银行存款利息按季度借算）。 1-2月月末账项调整时： 借：其他应收款 800 贷：财务费用利息费用 800 3月末收到银行通知，第一季度实际存款2500元。 3月末： （1）借：其他应收款 800 （2）借：银行存款 2500 贷：财务费用 800 贷：其他应收款 2500 （3）借：其他应收款 100 贷：财务费用利息费用 100 或将（1）、（2）、（3）合并： 借：银行存款 2500 贷：其他应收款 1600 财务费用 900,二、应计费用的调整,（一）应计费用的含义 应计费用是指本期虽未实际支付,但应属本期的费用 （如应计的利息费用、其他费用）。属于负债。 （二）实例 1. 应付服务费 例 华龙电器商场与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天电视台为该公司进行广告服务，期限从2002年12月17日至2003年1月15日，华龙电器商场到期一次性支付全部的广告费10000元。 12月31日华龙商场账项调整： 借：管理费用-广告费用 5000 贷：其他应付款-海天公司 5000,应计费用的调整-实例,2. 应计利息费用 例1 华龙电器商场为经营周转需要，向银行借入短期借款40000元，期限6个月，从2003年1月1日至6月30日，年利率为6%。按季度结算利息。第一季度，每月月末账项调整： 借：财务费用-利息费用 200 贷：预提费用 200,2. 应计利息费用,例2 某企业估计第一季度每月借款利息2000元（假定借款利息按季度结算）。12月每月末： 借：财务费用 2000 贷：预提费用 2000 3月末收到银行通知，第一季度实际借款利息5800元。3月末： （1）借：财务费用 2000 （2）借：预提费用 5800 贷：预提费用 2000 贷：银行存款 5800 （3）借：预提费用 200 贷：财务费用 200 或将（1）、（2）、（3）合并： 借：预提费用 4000 财务费用 1800 贷：银行存款 5800,三、预收收入的调整,(一)预收收入的涵义、内容及性质 预收收入是已经收到现金，但尚未交付产品或提供劳务的收入如预收固定资产及包装物出租收入、产品销售收入. 预收收入与应付账款一样,属于负债(预收意味着换取收入的交易尚未发生,是对交易对方的债务).,例 华龙电器商场与旭日公司签定合同，由华龙商场在2002年12月到2003年1月的期间里，向旭日公司提供50台彩电，每台5000元，旭日公司于合同签定之日（11月末）一次性的预付全部货款250000元。到2002年12月31日，华龙商场已交付彩电30台。 12月31日华龙商场账项调整： 借：预收帐款-旭日公司 150000 贷：主营业务收入 150000,三、预收收入的调整-实例,四、预付费用的调整,支付在先、发生在后的费用，称为预付费用。性质:预付费用亦即待摊费用.支付时并未实际耗用,仍属资产.只有按期摊销时才能转化成费用成本. 所以 预付费用的调整-待摊费用的摊销。,四、预付费用的调整-实例,某企业2002年末为2003年度征订报刊，曾一次性支付4800元。 2003年每月月末账项调整： 借：管理费用 400 贷：待摊费用 400,五、应计税金的调整,(一)应计税金的含义 应计税金是指属于本期支出，尚未支付的税金。税金一般是分期计算，定期交纳。这就形成了负债性质的应付款项。如应交产品销售税、应交所得税 。 按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一样,于期末调整入账. 使本期费用能与本期收入在相互适应的基础上进行配比，以正确确定本期的损益。 （二）月末调整的会计处理 期末计算出应交销售税金： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 期末计算出应交所得税： 借：所得税 贷：应交税金 ,期末有关收入项目的调整练习,（1)2006年1月出租仓库给某单位，租金每月 800元，7月1日收回租金4 800元。 (2)2006年第一季度的利息收入为3 000元，其中 1月、2月份分别为900元，3月份为1 200元。 (3)向某公司销售一批产品，2006年5月25日预收货款20000元，6月2日发出货物，并开出增值税专用发票，计价款30000元，税率17%，增值税5100元。6月5日 收妥补付余款15100元。,（1） 16月确认收入 借：其他应收款 800 贷：其他业务收入 800 7月收款 借：银行存款 4 800 贷：其他应收款 4 800 （2）12月确认收入 借：其他应收款 900 贷：财务费用 900 3月收款 借：银行存款 3 000 贷：其他应收款 1 800 财务费用 1 200 （3）借：银行存款 20 000 借：预收账款 35 100 贷：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 30 000 借: 银行存款 15 100 贷：应交税金增（销) 5100 贷：预收账款 15 100,期末有关费用项目的调整练习,(1)2006年6月30日向银行支付第二季度短期借款利息2800元，其中，4月、5月份分别为900元。 (2)2006年1月2日用银行存款支付生产用设备修理费12000元，该费用在本年度内分月摊销。 (3)2006年6月末计提长期借款利息1500元。(直接记入“长期借款”账户),（1） 45月确认费用 借：财务费用 900 贷：应付利息 900 6月付款 借：财务费用 1 000 借：应付利息 1 800 贷：银行存款 2 800 （2）1月2日支付修理费 借：其他应收款 12 000 贷：银行存款 12 000 本月分摊 借：制造费用 1 000 贷：其他应收款 1 000 （3）计提本月利息 借：财务费用 1 500 贷：长期借款 1 500,思考：,为什么要进行期末账项的调整？ 期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？,第三节 工作底稿,一、工作底稿的概念和意义 （一）概念 亦称“工作底表”，是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 （二）意义 1、是检查账簿记录是否正确的一种方法。 2、是会计资料由账簿向报表过度的一项重要会计核算工作。 但不是必不可少的工作。,第三节 工作底稿,二、工作底稿的编制方法 （一）试算表的填制 （二）账项调整的填写 （三）调整后试算表的填制 （四）账项结转的填写 （五）利润表和资产负债表的填制,结账工作底稿行与列的关系示意图,第四节 对账与结账 1.对账 （1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法,2.结账 （1）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,广义结账期末结清虚账户（损益的结转）；本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。即计算并结转账户本期发生额及余额(通常所指广义) 狭义结账本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。 （2）结账的内容与做法 1）结账的内容：结账时所要做的具体工作。 结清过渡性账户（虚账户或暂记性账户） ，将本期收入、费用转入“本年利润”账户，结转后收入、费用账户