2019/10/24,1,主讲教师：吴科霖 讲师 联系电话：15972071424 邮箱：ihomebymyside,会计制度设计,2019/10/24,2,第一章 导论,课程性质： 必选课 综合性 理论性较强 课程目的： 培养适应经济体制改革的新型经济管理人员,2019/10/24,3,学习方法： 了解、理解、比较、掌握、练习 先修课程： 会计学 成本会计,2019/10/24,4,制度比人性和政府更重要。 梁小民,2019/10/24,5,引导案例,一七七年，JCook船长带领船队来到了澳洲，随即英国政府宣布澳洲为它的领地。开发澳洲的事业开始了。谁来开发这个不毛之地呢？当地的土著居民人数不多，且尚未开化，只有靠移民。当时英国人主要向美国移民。于是，政府就把判了刑的罪犯向澳洲运送，既解决了英国监狱人满为患的问题，又给澳洲送去了丰富的劳动力。运送罪犯的工作由私人船主承包，这种移民活动一直持续到十九世纪末。,2019/10/24,6,开始时英国私人船主向澳洲运送罪犯的条件和美国从非洲运送黑人差不多。船上拥挤不堪，营养与卫生条件极差，死亡率高。据英国历史学家查理巴特森(Charles Bateson)写的犯人船(The Convist Ships)一书记载，一七九0年到一七九二年间，私人船主送运犯人到澳洲的二十六艘船共四千零八十二名犯人，死亡为四百九十八人，平均死亡率为百分之十二。其中一艘名为海神号(The Neptune)的船，四百二十四个犯人死了一百五十八个，死亡率高达百分之三十七。这么高的死亡率不仅经济上损失巨大，而且在道义上引起社会强烈的谴责。 如何解决这个问题呢？,2019/10/24,7,一种做法是进行道德说教，让私人船主良心发现，改恶从善，不图私利，为罪犯创造更好的生活条件。 另一种做法是由政府进行干预，强迫私人船主富有人性地做事。这就是由政府以法律形式规定最低饮食和医疗标准，并由政府派官员到船上负责监督实施这些规定。,2019/10/24,8,1、寄希望于人性之善有用吗？ 2、有了这些官员，罪犯的待遇就可能改善了吗？别忘记，官员的本性也是利己的。 3、你认为呢？,2019/10/24,9,其实当时既没有乞求船主们发善心，又没有派什么官员，而是找到了一种简单易行的制度。 政府不按上船时运送的罪犯人数付费，而按下船时实际到达澳洲的罪犯人数付费。,2019/10/24,10,结果： 一七九三年，三艘船到达澳洲，这是第一次按从船上走下来的人数支付运费。在四百二十二个犯人中，只有一个死于途中。,2019/10/24,11,比较：,2004年，中航油总裁陈久霖因违规进行衍生金融工具交易令中国航油(新加坡)股份有限公司亏损5.5亿美元，难道仅仅是他个人的问题吗？ 制度起到了什么作用？ 我们关注的是“应该是什么样”、“为什么是这样”和“怎么才能变成这样”,2019/10/24,12,12,教材体系,6、内部控制设计,2019/10/24,2019/10/24,14,参考书目,孙光国等编著，会计制度设计(第三版) ，东北财经大学出版社有限责任公司 2010-6-1 周亚荣主编，王玉敏副主编，会计制度设计， 武汉大学出版社 2010-11-1 中华人民共和国财政部等制定，2010 企业内部控制规范，中国财政经济出版社 2010-4-1 李端生主编，会计制度设计东北财经大学出版社 新编会计制度设计，廖洪主编，中国审计出版社 企业会计制度2001，中国财政部制定,2019/10/24,15,作业安排：,1、四次作业 2、课堂安排案例讨论,2019/10/24,16,第一章 会计制度设计概述,第一节 会计制度设计的意义与对象 一、区分三个概念： 会计、会计制度、会计制度设计 什么是会计？ 会计是一种经济管理活动，主要以货币作为计量尺度，对再生产过程中的经济活动进行反映和控制。,2019/10/24,17,什么是会计制度？,会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结 它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。,2019/10/24,18,广义会计制度包括会计法律和法律以外的各项会计法规、公认会计准则、行业会计制度和基层单位会计规章制度 狭义会计制度一般只包括公认会计准则、行业会计制度和基层单位会计规章制度。,2019/10/24,19,会计制度的特点：,1目的性：即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。 2合法性：即会计制度不能违背会计法和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的要求。 3系统性：即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。 4实践性：即会计规范有很强的实践性。 5强制性：即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。,2019/10/24,20,什么是会计制度设计？(P7),会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。在上述界定中，包含了会计制度设计的原则、会计制度设计的方法和会计制度设计的内容等。,2019/10/24,21,会计解决的问题,为谁提供信息 （投资人、债权人、经营管理者、政府和潜在投资人等社会公众。） 提供何种信息（与过去经济活动、目前经济 活动和未来经济活动有关的信息。） 如何提供和何时提供（提供方法和时间）,2019/10/24,22,会计制度的意义,会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。,2019/10/24,23,会计制度的作用,执行会计制度应发挥的作用主要有： 1保证会计工作的正常进行； 2保证会计及相关工作有序运转； 3保证会计工作质量的提高； 4保证会计监控作用的有效发挥； 5保证会计人员行使职权。,2019/10/24,24,会计制度设计的意义,会计制度设计的意义主要体现为满足市场经济、企业现代化信息系统、企业内部控制以及企业经营管理的需要。 实践上，会计制度设计是对会计业务的处理方法和处理手续以及会计工作组织进行系统规划的工作，是会计管理的重要组成部分。 理论上，作为一门学科是设计工作的总结和科学概括，主要研究如何系统的规划和拟定各会计制度的一般原理和基本方法。,2019/10/24,25,二、会计制度分类,1、按制度本身内容分类： 综合性会计制度 业务性会计制度 会计人员制度,2019/10/24,26,综合性会计制度,综合性会计制度是指规范全国会计工作的法规和制度。 特点： 普遍适用性 概括性和原则性 强制性,2019/10/24,27,业务性会计制度：,是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。 特点： (1)只适用于某一行业或某一类业务 (2)可操作性强 (3)技术性强 (4)规范对象是会计工作的客体,2019/10/24,28,会计人员制度,会计人员制度指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 特点： （1）规范对象是会计行为主体，而不是会计业务 （2）体现一个国家对会计人员的管理模式和要求,2019/10/24,29,2、按设计权限分类： 统一会计制度 基层单位会计制度,2019/10/24,30,统一会计制度,统一会计制度指由国家权力机关和业务主管部门或地方政府业务主管部门制定的会计制度。 特点： （1）适用面广 （2）规范共性问题,2019/10/24,31,基层单位会计制度,基层单位会计制度指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点： （1）适用面窄 (2) 适用性强,2019/10/24,32,3、按会计工作内容分类： 会计核算制度 会计分析制度 会计监督制度,2019/10/24,33,会计核算制度,会计核算制度是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告。 特点：与业务性会计制度相同,2019/10/24,34,会计分析制度,会计分析制度是知如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点： （1）总结性 （2）预测性 （3）建设性,2019/10/24,35,会计监督制度,会计监督制度是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。 特点： （1）目的性强 （2）监督性强 （3）从监督客体看，既有会计行为客体，又有会计行为主体（人） （4）从适施效果看，有惩前毖后的作用,2019/10/24,36,4、按适用部门和单位分类： 企业会计制度 预算会计制度 企业会计制度是规范营利单位会计核算工作包括内资企业会计制度涉外企业会计制度。 预算会计制度是规范预算资金的收入、分配、使用和报告情况的会计制度。,三、会计制度在会计规范体系中的地位,一、会计规范体系的涵义及组成内容 （P7） 1、涵义 会计规范是指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。由此按照一定的逻辑关系所组成的整体则为会计规范体系。 特征：结构性、功能性和互补性 2、组成内容 由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章制度。,会计规范体系,会计法律制度,会计职业道德,会计法律 会计法 总会计师条例 会计行政法规 会计基础工作规范 会计档案管理办法 企业会计制度 会计规章制度 事业单位会计制度 企业会计准则,会计规范体系构成图,中国会计规范体系示意图,中 华 人 民 共 和 国 会 计 法,企业财务会计报告条例,总会计师条例,非企业会计制度体系,企业会计准则体系,企业会计制度体系,会计管理规范体系,企业会计准则体系,企业会计准则基本准则,企业会计准则关联方关系及其交易披露,企业会计准则中期财务报告,企业会计准则现金流量表,企业会计准则固定资产,企业会计准则债务重组,企业会计准则存货,企业会计准则资产负债表日后事项,企业会计准则收入,企业会计准则投资,企业会计准则租赁,企业会计准则借款费用,企业会计准则会计政策、 会计估计变更和会计差错更正,企业会计准则无形资产,企业会计准则建造合同,企业会计准则非货币性交易,企业会计准则或有事项,非企业会计制度体系,事业单位会计准则(试行),事业单位会计制度,行政单位会计制度,财政总预算会计制度,民间非盈利组织会计制度,高等学校会计制度,医院会计制度,中小学会计制度,科学事业单位会计制度,会计管理规范体系,会计基础工作规范,内部会计控制基本规范,内部会计控制规范担保(试行),内部会计控制规范对外投资(试行,内部会计控制规范成本费用(试行,内部会计控制规范预算(试行) ,内部会计控制规范货币资金 ,会计从业资格管理办法,会计人员继续教育暂行规定,会计档案管理办法,2019/10/24,44,四、会计制度设计的内容（P10）,（一）会计工作基本条件方面的制度 1、会计科目及其使用说明。总分类科目及明细科目的名称、类别、编号、核算内容及使用方法。 2、会计凭证格式、联次、用途、传递程序、填制要求及保管方法 3、会计账簿的种类、格式及各账簿之间勾稽关系的规定 4、会计报表的规定。种类、格式、内容、用途及编制方法和报送对象。