税务会计与税收筹划习题答案第一章 答案一、单选题1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD三、判断题1. 错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。2. 对3. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。4. 错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、单选题1. C 2. A 3. A 4. C二、多选题1. ABD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。6. ACD 7.ABCD三、判断题1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 错 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5. 错 解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）计算当期全部可抵扣进项税=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40(17%-13%)=1.6（万元）（2）计算应纳税额当期进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7（1+17%）17%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）3.（1）：7折销售，价值100元的商品的售价为70元增值税=70(1+17%)17%-60(1+17%)17%=1.45(元)企业所得税：利润额=70(1+17%)-60(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.5525%=2.14(元)税后净利润=8.55-2.14=6.41(元)（2）购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）增值税：销售100元商品应纳增值税： 100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)赠送30元商品视同销售，应纳增值税： 30(1+17%)17%-18(1+17%)17%=1.74(元)合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55(元)个人所得税：根据国税函【2000】57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30(1-20%)20%=7.5(元)企业所得税：利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：100(1+17%)+30(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)25%=11.11(元)（3）购物满100元返回现金30元增值税：应缴增值税税额=100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)个人所得税：7.5元（计算同上）企业所得税：利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=100(1+17%)-60(1+17%)25%=8.55(元)税后净利润：-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字） 贷：主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17万元。借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000（4）2009年1月1日后销售2008年12月31日前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2万元借：固定资产 613 000 应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000贷：银行存款 705 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷：应缴税费未交增值税 137 0002.（1）拨付委托代销商品时 借：库存商品-委托代销商品 60 000 贷：库存商品-B商品 60 000 （2）收到A商店报来的代销清单时 借：应收账款-A商店 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 600 （3）收到A商店汇来的款项和