华中科技大学 硕士学位论文 国有资本经营预算法律问题研究 姓名：陈映川 申请学位级别：硕士 专业：法学硕士 指导教师：唐永忠 2010-05-19 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 I 摘摘 要要 我国是以生产资料公有制为主体的社会主义国家，国有资产在社会总资产中 占据主导地位，掌握着国民经济的命脉。改革开放以来，各级政府都在不断的探 索对我国国有资产管理体制改革的办法，并且摸索出了各具特色的国有资产管理 模式。建立国有资本经营预算作为国有资产管理体制改革的重要内容，在 1993 年 首先被提出，但由于受政府配套改革措施制约，这项改革进程缓慢。党的十六大 之后，伴随着我国社会经济改革情况的良好发展，建立国有资本经营预算的条件 日趋成熟，相关单位、社会期待建立国有资本经营预算的呼声也日渐高涨。国有 资本经营预算是国有资产监督管理机构履行国有资产出资人职责的重要方式，是 调整国有经济布局和结构的重要工具，也是对国有资本管理和运营进行评价考核 的重要手段，对加强国有资本管理、运营和监督具有十分重要的意义。因此，本 文从对国有资本经济预算的相关基本概念界定入手，澄清了国有资本经营预算与 公共财政预算、企业财务预算和社会保障基金之间的关系，在此基础上，结合预 算法的一般原理，文章揭示出国有资本经营预算存在的政策难题和法律缺陷，重 点说明其对预算实践可能产生的影响。最后，站在宪法的角度，对我国国有资本 预算的改革与完善提出了自己的思路和意见。 关健词：关健词：国有资本 国有资本经营预算 复式预算 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 II Abstract China is a socialist country which based on socialist public ownership of the means of production,and state-owned assets takes up a dominant position in the total assets of the community.Therefore,it holds the lifeline of the countrys economy. Since the opening reform, all levels of government have being explored the reform mode of Chinese state-owned assets management system, and already developed some unique state-owned asset management mode. Establishing state-owned capital management budget is an important part of state-owned assets management system, firstly proposed in 1993; however, the reform process has been slow due to the constraints of the government supporting reform measures. After the 16th Party Congress, with the good condition of Chinese reform on the socio-economic development, the chances of establishing state-owned capital management budget has become rising. State-owned capital management budget is an important way which represents how state-owned assets supervision and administration agencies fulfill their responsibilities of the investor, and an important tool to adjust the state-owned economic layout and structure, and also an important measure to evaluate as well as examine the state-owned assets management and operation. Therefore, it is of great significance to operation and supervision on state-owned assets. So,this paper takes the definition of the relationship between state-owned capital management budget and public budget, firm financial budget and the social security fund. Further on the basis of the above analysis, it systematically describes the specific content and management process of the state-owner capital management budget. Key Words: State-owned Capital State-owned Capital Management Budget Double budget system 独创性声明独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个 人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据 库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密， 在 年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 本论文属于 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 1 1 问题的由来与研究思路问题的由来与研究思路 1.1 案情简介案情简介 2008 年 3 月 20 日，中国石油化工股份公司（以下简称中石化）发表公告称， 公司近日获得补贴 123 亿元。另据查证，2006 年，中石化及其附属公司获得一次 性补偿 50 亿元；2005 年，中石化的母公司中国石油化工集团获得一次性补偿 100 亿元。中石化表示，近年来国际市场原油价格在高位波动。为了保障成品油市场 的平稳运行，中石化及其附属公司高价收购地方炼厂成品油，保障境内成品油市 场供应，取得了明显效果，也导致公司炼油业务形成较大亏损，因此才会申请国 家财政补贴。1 2008 年 4 月 8 日，经国务院批准，财政部发文通知海关总署，自 2008 年 4 月 1 日至 2008 年 6 月 30 日，对中国石油天然气集团公司进口的 50 万吨汽油、100 万吨柴油和中国石油化工集团公司进口的 50 万吨汽油、150 万吨柴油实行进口环 节增值税先征后返。 2目前， 我国成品油进口环节的增值税率为 17%。 按照汽油 117 美元/桶、柴油 141 美元/桶的国际市场价格，以及目前人民币对美元的汇率水平 （6.95） ，每进口一吨汽油和柴油将分别返还 1199 元、1274 元。根据初步测算， 该措施将为中国石油天然气集团公司和中国石油化工集团公司分别返还 18.7 亿元 和 25.1 亿元，总计约 44 亿元。 1.2 研究的问题研究的问题 国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得 收益进行分配而发生的各项收支预算。国有资本经营预算是中国特定财政背景下 的特有产物。根据 2007 年 9 月 8 日国务院关于试行国有资本经营预算的意见 1 陈其钰： 中石油去年净利 1346 亿，中石化获 123 亿财政补贴 ， 上海证券报2008 年 3 月 20 日。 2财政部关于成品油进口税收问题的通知 （财关税200835 号） 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 2 3，中央本级国有资本经营预算从 2008 年开始实施，2008 年收取实施范围内企业 2007 年实现的国有资本收益。2007 年进行国有资本经营预算试点，收取部分企业 2006 年实现的国有资本收益。各地区国有资本经营预算的试行时间、范围、步骤， 由各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府决定。这标志着国有资本经营预 算在我国正式实施。 国有资本经营预算的意义如何，不仅需要考察其具体内容和实施方式，而且 需要从宪法的高度进行整体衡量。只有首先确定国有资本合乎宪法，才有必要讨 论如何对其进行管理。在此基础上，为何要将国有资本经营纳入预算，预算可以 起到什么样的作用，什么样的预算才叫做真正的预算，才会成为不可回避的问题， 成为后续论题的前提和基础。明确和解决了这些方向性问题之后，进一步讨论国 有资本经营如何预算，以及对现行国有资本经营预算办法进行评析才有意义。 有鉴于此，本文首先介绍国有资本经营预算的基本知识，说明其有别于一般 性公共预算的特性，继而介绍国有资本经营预算的适用对象、收支范围，以及编 制、执行、审批等问题。在此基础上，结合预算法的一般原理，文章揭示出国有 资本经营预算存在的政策难题和法律缺陷，重点说明其对预算实践可能产生的影 响。最后，文章着力挖掘国有资本经营预算的宪法意义，意在从制度上确立其与 公共预算的关联。 1.3 研究路径与研究方法研究路径与研究方法 本文采用的是规范研究的方法，通过对 2007 年 9 月 8 日国务院关于试行国 有资本经营预算的意见的分析和探讨。由于我国国有资本经营预算的编制还没 有正式的开始，追究其本质，有着很多法律的，历史的，经济的，政治的以及具 体操作等方面原因。本文着重从法律这一角度出发，把国有资本经营预算制度构 建中存在的相关问题一一列举，并站在宪法的高度对其进行分析，试图找到解决 的对策。 3 国发200726 号文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 3 2 国有资本经营预算的一般理论国有资本经营预算的一般理论 2.1 国有资本概述国有资本概述 2.1.1 国有资本的概念国有资本的概念 什么是国有资本(State-Owned Capital)呢？顾名思义，国有资本就是国家所有 的资本。早在国家体改委关于城市国有资本营运体制改革试点的指导意见中 就曾出现过对国有资本的界定， “国有资本是资本性质的经营性国有资产，是国家 投资的企业中属于国家所有的净资产，即国家所有的所有者权益。 ” 4按照财政部制 定的企业国有资本与财务管理