审计学原理与实务第2版自我测试卷参考答案（第3次印刷） 第3次印刷时对该书的部分习题做了调整。王英姿 上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版社 第一章一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B二、1. 2. 3. 4. 5. 6.第二章一、1.B 2. 3. D二、1. 2. 3. 4. 5.三、1. 序号是否影响独立性理 由 情况（1） 是与公司存在除审计收费以外的直接经济利益 情况（2） 否该注册会计师从事的工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会导致自我评价； 情况（3） 是未能消除关联关系对独立性的损害 情况（4） 是外界压力对独立性的损害 情况（5） 是直接经济利益 情况（6）否属于审计过程中的正常工作2. 序号是否影响独立性理 由 情况（1） 是或有收费，经济利益对独立性的损害 情况（2） 是属于与鉴证业务不相容的其他工作 情况（3） 否对外贷款是银行的正常业务 情况（4）否不属于关键管理人员 情况（5）是经济利益：与客户存在密切的经营关系第三章一、1.A 2.D 3.C 4. 5.A二、1. 2. 3. 4. 5.三、审计程序的目的（控制测试/实质性程序）涉及的交易、账户或列报相关认定涉及的交易涉及的账户或列报1控制测试2实质性程序原材料、库存商品等完整性3实质性程序销售应收账款、主营业务收入、应交税费截止4控制测试5控制测试6实质性程序财务费用准确性7实质性程序银行存款、短期借款、长期借款等存在、完整性第四章一、1.B 2.D 3.二、1.2. 3. 4. 5.6.7.三、1. 财务报表层次的重要性水平为100 000元。重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必然增加。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。2.序号风险的性质识别的报表层次的重大错报风险识别的认定层次的重大错报风险是否为特别风险及原因重大错报风险水平交 易相关账户及列报1管理层可能虚增收入否销售交易主营业务收入、应收账款是，属于舞弊风险高2电算化会计系统存在安全漏洞，报表数据可能虚假是是，属于舞弊风险高3放宽赊销标准，坏账可能增加否坏账准备是，属于判断事项高或中4存货管理比较混乱，资产收发成本可能出错否采购业务/销售业务原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本否高或中5已经过时的产品滞销，跌价准备计提可能出错否存货跌价准备是，属于判断事项高或中6新任管理层迫切希望实现董事会制定的各项指标，可能舞弊是是，属于舞弊风险高（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额列报设计和实施实质性程序。在有些情况下，注册会计师可能认为仅仅执行控制测试就可以有效应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情况下，注册会计师通过风险评估过程没有发现关于某项认定的有效内部控制，或者虽然存在相关控制，但是测试结果表明该项控制的运行无效，注册会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情况下，注册会计师会考虑采用综合性方案来验证某些认定。第五章一、1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.二、1.2. 3. 4. 5. 6.三、1.获取审计证据的方法涉及的交易、账户或列报相关认定涉及的交易涉及的账户或列报（1）分析程序所有报表工程存在、完整性、准确性（2）函证销售应收账款发生、完整性、存在、准确性（3）检查有形资产原材料、库存商品等存在（4）检查记录或文件（5）询问或有负债完整性（6）重新计算坏账准备计价和分摊（7）观察（8）重新执行2.（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。 （2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。 （3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的。 （4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。3.（1）绝对数比较和相对数比较略。（2） 财务比率行业平均水平公司本年水平流动比率 2.6 1.76速动比率（次）1.8 0.6利息保障倍数35 26资产负债率25% 32%应收账款周转率（次）7 10.5存货周转率（次）6 2.6总资产周转率（次）2 1.73毛利率50% 40%重点审计的工程包括应收账款、存货、短期借款、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、营业外收入。基本理由：与上一年度相比，这些工程本年发生了较大幅度的波动。而且，部分财务比率指标与行业平均水平存在显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这些比率的相关报表工程进行详细审计。第六章一、1. 2. 3.二、1.2.3.4.5.三、1.（1）三位职工的职责分工如下：第一位职员负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行；填写支票。第二位职员负责登记并保管应收账款明细账，登记并保管应付账款明细账，登记并保管银行存款日记账，处理与销售退回和折让有关的原始凭证。第三位职员负责签发支票，编制银行存款余额调节表，登记并保管总账。（2）不能令人满意的组合包括：收款与登记应收账款明细账；填写支票与处理销货退回、折让的原始凭证；填写支票与登记应付账款明细账；填写支票与签发支票；登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表；登记银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账与登记总账；2.第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话，则可以由其他部门根据需要填写。但是，每张请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价，并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。第（5）项有缺陷：出纳人员J登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。理由：记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。建议：记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。第（6）项没有缺陷。理由：对于经营中小型机电类产品，是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。3、企业工资管理方面的内部控制存在的主要缺陷是： （1）工资福利员承担了过多的职责。她既负责工资单的编制，又负责填写贷记凭证，而且还有机会将贷记凭证大于工资总额的部分划入个人工资卡。 （2）工资福利员的上级主管没有认真复核贷记凭证与工资单，未能发现贷记凭证大于工资总额的情况。改进措施如下：（1）必要的职务分离。工资单的编制和贷记凭证的填写应由两位职员分别负责。（2）要求主管人员认真审核工资单的金额是否合理，贷记凭证的金额是否与工资单金额一致。第七章一、1.C 2. 3.D 4.B 5.B 6.二、1.2.3.4.5. 6.三、1.业务2005年12月主营业务收入2005年12月主营业务成本1200016002 +16000 +128003 +10000 + 64004 +25000 +16000合计 +49000 +33600调整分录：（1）借：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税) 340 贷：应收账款 2340 借：库存商品 1600 贷：主营业务成本 1600（2）、（3）、（4）：借：应收账款 47970 银行存款 11700贷：主营业务收入 51000应交税费应交增值税(销项税) 86