1 国家气象局计财司专题讲座国家气象局计财司专题讲座 企业财务管理与会计核算企业财务管理与会计核算 相关问题探析 2 主要内容：主要内容： 企业财务管理与会计核算环境企业财务管理与会计核算环境 气象部门企业财务管理暂行办法概要气象部门企业财务管理暂行办法概要 企业财务管理与会计核算问题企业财务管理与会计核算问题 3 财务管理能力财务管理能力 内部组织形式与形式内部组织形式与形式 市场环境市场环境 法律环境法律环境 经济环境经济环境 内部条件内部条件 一、企业财务管理和会计核算环境一、企业财务管理和会计核算环境 财务管理环境财务管理环境 外部环境外部环境 4 工业增加值增长速度(2011年9月) 指标名称 比去年同期增长 % 本月累计 工业增加值13.8 14.2 其中：轻工业12.8 13.1 重工业14.3 14.6 其中：国有及国有控股企业9.9 10.4 其中：私营企业19.1 19.7 其中：集体企业7.2 9.6 股份合作企业15.5 14.5 股份制企业16.0 16.1 外商及港澳台投资10.1 10.9 5 宏观经济景气指数预警趋势图(2011年9月) 6 宏观经济景气指数预警趋势图(2011年9月) 7 二、二、气象部门企业财务管理暂行办法气象部门企业财务管理暂行办法概要概要 共六章四十条共六章四十条 具体内容包括： 暂行办法制定目的、依据、原则 投资者与经营者的管理职责 运营管理 成本费用管理 收益分配 监督职责 8 1.1.暂行办法制定的目的、依据和原则暂行办法制定的目的、依据和原则 暂行办法制定目的暂行办法制定目的 加强财务管理加强财务管理 提高资金效益提高资金效益 规范财务行为规范财务行为 促进统筹集约促进统筹集约 明确经济责任明确经济责任 促进企业健康发展促进企业健康发展 9 1.1.暂行办法制定的目的、依据和原则暂行办法制定的目的、依据和原则 暂行办法制定依据暂行办法制定依据 公司法公司法 企业国有资产企业国有资产 法法 暂行办法制定原则暂行办法制定原则 统一管理统一管理 统筹集约统筹集约 经济效益经济效益 风险控制风险控制 以投资人为主体的统一管理 以企业为核心的各类资产和资金的 统筹安排和集约管理 以社会效益为前提注重盈利性 以经营事项为对象实施内部风险评估控制 10 2. 投资者与经营者的财务管理职责 投资者的财务管理职责 投资管理权限投资管理职责投资者履职渠道 投资占受资企业投资占受资企业 实收资本的比例实收资本的比例 理顺关系 建立制度 有限责任 审议批准 企业章程 发展规划 经营战略 财务预算 决定企业重大财务事项 决定企业聘请或解聘中介机构 审查企业 财务报告 评估报告 监督 财务运行 财务信息质量 评估 企业效益 考核 经营者经营业绩 委派或推荐 财务总监 重大固定资产购建重大固定资产购建 筹资筹资 投资投资 担保担保 捐赠捐赠 重组重组 经营者报酬经营者报酬 利润分配利润分配 向投资规模较大全向投资规模较大全 资或控股企业委派资或控股企业委派 或推荐：年营业额或推荐：年营业额 在在1000010000万元及以万元及以 上或投资上或投资30003000万万 元及以上。元及以上。 董事会 或委托经管会 或其他机构 或部分授权经营 者 11 经营者财务管理职责经营者财务管理职责 依法经营依法经营 保值增值保值增值 加强企业内部管理加强企业内部管理 拟定拟定 管理制度管理制度 发展规划发展规划 经营战略经营战略 编制年度财务计划编制年度财务计划 组织实施组织实施 企业发展规划企业发展规划 经营战略经营战略 年度财务计划年度财务计划 保障员工合法权益保障员工合法权益 组织财务预测组织财务预测 财务分析财务分析 实施财务控制实施财务控制 编制财务报告编制财务报告 如实反映财务信息如实反映财务信息 依法配合依法配合 审计审计 评估评估 检查检查 12 3.运营管理 （1）合理选择会计政策 一经选定不得随意变更。因政策环境等因素 发生变化确实需要变更的，应报上级主管部门批 准，同时报当地税务主管部门备案。 （2）制定并实施内部控制制度 制定并实施财务人员内部牵制制度、审批报 销制度、合同管理制度、资产管理制度、存货管 理制度以及会计档案管理制度等。 （3）建立完善有效的采购管理制度 在采购活动中严格遵守招标投标法，所 有采购事项达到限额标准的要履行公开招标程序 ，未达到限额标准的要履行邀请招标程序。 13 3.运营管理 （4）加强应收款项管理 评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落 实收账责任，减少坏账损失。 （5）建立固定资产购建、使用、处置制度 在建工程项目交付使用后，应在交付后一个 年度内办理项目工程结算和竣工财务决算。 （6）加强对外投资管理 对外投资应进行可行性研究，按照审批权限 的规定履行批准程序。企业对外投资应签订书面 合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据 合同支付投资款项，应按照企业内部审批制度执 行。 14 3.运营管理 （7）无形资产管理 企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的无 形资产，应依法明确权属，落实有关经营、管理财务 责任。 无形资产发生转让、租赁、质押、授权经营、连 锁经营、对外投资等情形时，企业应签订书面合同， 明确权利义务，合理确定交易价格。 （8）对外担保 企业对外担保应根据被担保单位的资信及偿债能 力，按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并 设立备查账簿登记，实行跟踪监督。 （9）捐赠 企业对外捐赠应制定实施方案，明确捐赠范围和 条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产交接手续。 15 3.运营管理 （10）金融工具管理 企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或 者委托其他机构理财，应按规定审批权限报批，并建 立交易报告制度。 （11）资产损失与减值准备 企业应建立各项资产损失或者减值准备管理制度 。 企业发生的资产损失，应及时予以核实、查清责 任，追偿损失，按照规定程序处理。 企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲 减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本。 对计提减值准备后的资产，应落实监管责任。对 可收回或者继续使用以及无证据证明实际损失的资产 ，企业不得核销。 16 3.运营管理 （12）关联交易 企业发生的关联交易，应按照独立 企业之间的交易计价结算。投资者或者 经营者不得利用关联交易非法转移企业 经济利益或者操纵关联企业的利润。 17 4.成本费用管理 （1）建立成本控制系统 企业应建立成本控制系统，强化成本预算约束 ，推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员 管理和全过程控制。 （2）实行费用归口、分级管理和预算控制 建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度 。 （3）建立研发准备金 企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可 通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或 者当期费用。 符合国家规定条件的企业，可集中使用研发费用 ，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。 18 4.成本费用管理 （4）从严控制成本费用支出，准确核算成本 费用 企业应严格按照国家和部门规定的成本费 用开支范围、开支标准，以及内部成本费用管 理制度规定，从严控制成本费用支出、准确核 算成本费用。 包括：直接成本、期间费用 19 4.成本费用管理 （5）职工薪酬管理 企业应按照劳动合同及国家、部门有关规定 支付职工报酬；对经营者和技术骨干可实行与其 他职工不同的薪酬办法。 具有持续盈利能力和支付能力的企业，可为 职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费 用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费 用）中提取，超出规定比例的部分，由税后利润 支付或由职工个人负担。 企业应为从事高危作业的职工缴纳团体人身 意外伤害保险费，所需费用按规定直接作为成本 （费用）列支。但不得为非从事高危作业的职工 缴纳商业保险。 20 4.成本费用管理 （6）企业不得承担属于个人的下列支出： 娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出 购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出 个人行为导致的罚款、赔偿等支出 购买住房、支付物业管理费等支出 应由个人承担的其他支出。 21 5.收益分配 （1）收入确认 投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或 者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入 以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、手续费、 劳务费、提成、返利、业务奖励等收入，全部属于 企业。 （2）股权投资转让 企业出售股权投资，应在获得批准之后 按照规定的程序和方式进行。股权投资出售 底价，参照资产评估结果确定，并按照合同 约定收取所得价款。在履行交割时，对尚未 收款部分的股权投资，应按照合同约定结算 ，取得受让方提供的有效担保。 22 5.收益分配 （3）亏损弥补 企业发生的年度经营亏损，依照税法的 规定弥补。 税法规定年限内的税前利润不足弥补的 ，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资 者审议后用盈余公积弥补。 23 5.收益分配 （4）利润分配顺序 企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定 外，按照以下顺序分配： 弥补以前年度亏损。 提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册 资本50%以后，可以不再提取。 提取任意盈余公积金。任意盈余公积金提取比例由 投资者决议。 向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润， 并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向 投资者分配。属于部门和单位出资的企业，应当及 时上缴应缴利润，实行收支两条线或非税收入管理 的从其规定。 24 5.收益分配 企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积 后，当年没有可供分配的利润时，不得向 投资者分配利润，但法律、行政法规另有 规定的除外。 企业其他国有资本收益，包括国有产权转 让收入、企业清算收入、其他国有资本收 益，由企业或者省级以下（含省级）国有 资产管理部门授权的机构，据实向上级主 管部门申报。 25 6.监督管理 （1）促进企业财务管理从核算型向管理型转化 全资企业及控股企业的会计账簿必须按照中国 气象局要求设立，并全部应用财务数据信息系 统平台。各单位要充分利用财务信息平台，促 进企业财务管理从核算型向管理型转化，进一 步加强对所属企业财务统一监督与管理。 （2）企业的会计核算应全部纳入各级财务核算中 心或企业集团 控股但不参与经营的企业，会计核算可不 纳入，但需报上级主管部门备案。 26 6.监督管理 （3）责任追究 企业财务管理部门和财务会计人员不履行职 责，导致财务管理混乱，造成损失的，应追究其 责任，并按相关规定处罚。 财务人员涉嫌违纪或犯罪的，应移送纪检监 察部门或司法机关处理。 经营者授意财务会计人员不按国家、部门 规定处理财务会计业务的，按照有关规定追究 领导责任和财务管理部门领导及有关会计人员 的责任。 经营者决策失误造成重大损失 的，应追究领导决策失误责任。 27 三、企业财务管理与会计核算问题三、企业财务管理与会计核算问题 收入确认 成本费用核算 存货核算与管理 债权债务管理 股权投资管理与投资收益 其他会计核算问题 28 （一）收入确认（一）收入确认 收入确认的现实问题收入确认的现实问题 收入确认在发生前、发生中、发生后收入确认在发生前、发生中、发生后 导致：导致： 1. 1. 账面收入与开出发票不符；账面收入与开出发票不符； 2. 2. 账面收入与纳税脱节；账面收入与纳税脱节； 3. 3. 账面收入与成本预估；账面收入与成本预估； 4. 4. 本年损益与下年损益界定；本年损益与下年损益界定； 5. 5. 收入确认与业绩考核；收入确认与业