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年度经营计划与公司预算 7人分粥的故事: 规则1:指定一人负责分粥事宜,成为专业分粥人士; 规则2:指定一名分粥人士和一名监督人士; 规则3:谁都信不过,大家轮流主持分粥,每人1天; 规则4:大家民主选举一个信的过的人主持分粥: 规则5:民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会; 规则6:对于分粥,每人均有一票否决权: 规则7:每人轮流分粥一天,但分粥人要最后领粥。 企业必须解决的三大问题 1、企业制度安排,包括: 企业产权制度 企业组织机构 企业管理制度 2、企业的战略选择 3、企业文化的塑造 预算管理中存在的主要问题 、全面预算管理与企业战略的对接 、只停留在预算的编制阶段 、预算不够全面 、预算的调整 、上下对立 、年末狂欢 预算管理要体现公司的基本理念 、预算管理的着眼为公司战略目标 、预算的编制应体现以市场为导向的经营理念 、预算目标的分解体现出的是全员管理的理念 、预算的编制自上而下、自下而上的沟通过程 体现了决策层、管理层、经营层对公司目标和 价值的认同。 课程的基本目标 1、转变观念 2、理清思路 3、提高认识 4、优化管理 第1单元 公司预算管理的基本框架 (公司计划与预算) 一、计划是对未来行为的规划 (一)公司战略计划 战略计划是有关一个公司长期发展的规划:在未 来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。 即使你仅管理一个部门,即使你的部门对战略计划不 做要求,你也应根据自己的职能了解。这有利于你所 在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计 划、预算与最终的目标保持一致,总之战略计划能促 进公司的长期发展,是公司成功必不可少的。 关于战略计划 1、战略计划的特点:时间跨度通常35年 2、战略计划要解决的主要问题: (1)公司的真正使命是什么? (2)公司的最终目标是什么? (3)公司未来的前景如何? (4)为达到公司目标我们应该做什么 主题: 公司战略计划主要解决做什么的问题 提示:一个不讲战略的公司是没有方向的,是漫无目 的地经营。 (二)公司年度经营计划 经营计划(Business Plan),也有译为业务计划和商务计划的。 1993年12月29日人大常委会通过的公司法第46条董事会职权条款中 用的是经营计划。 我们所讨论的是定位在用于公司内部管理的的经 营计划。它是企业根据既定的战略目标和变化的市 场,在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它 是企业各级管理者日常运作和决策的指导和目标, 也是股东或上层主管对企业监控和评价的依据。 关于年度经营计划 1、特点:时间跨度1年; 2、年度经营计划要解决的主要问题: (1)确定年度目标 (2)规划年度活动 (3)确定经营对策 主题:年度决策 二、预算是用货币形式表示的计划 (一)什么是公司预算 公司预算是公司量化的经营目标和财务 目标以及达成目标的要求,是用货币形式表 示的计划。 (二)公司预算的组成 1、业务预算。 用货币形式表示的公司各项业务目标, 包括: (1)经营预算 (2)资本预算(投资预算) (3)筹资预算 2、财务预算。包括: (1)预计利润表 (2)预计现金流量表 (3)预计资产负债表 (三)公司预算与计划的关系 1、公司战略计划是资本预算和年度 预算的基点和前提。 2、预算是公司战略计划的具体化, 是年度经营计划的落实,是以货币形 式反映的计划。 三、预算管理的基本架构 公司战略 计划 年度公司 预算 123 年度经营 计划 计划与预算 计划 l 战略计划 l 年度经营计划 公司预算 l 公司业务预算 经营预算 资本预算 筹资预算 l 公司财务预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 四、制定经营计划编制公司预算的动因 1、提升企业控制水平 (1)提高企业经营决策水平 (2)降低或避免企业经营风险 2、优化资源配置 3、提高企业效率与效益 (1)它允许管理者在书面上犯错误;(2) 能为制定决策、讨 论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。(3 有了行动目标和指 南。(4)促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。 4、外部责任:谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的 企业 工作研讨: 1、你的公司作预算吗?为什么? 2、你的公司是怎样处理计划与预算关系的? 不做预算的借口: 1、“业务变化太快” 2、 “没时间做预算” 3、 “我们太小不需要预算” 4、“我们没有资源或人” 做预算的道理: 1、不断地变化意味着你必须做预算, 如果 业务不变,就不需要编预算。 2、预算在工作过程中节省时间,如果有效地 做预算,就不会占用太多的时间。 3、小公司承受错误的余地很小,因此好的预 算很重要。 4、如果公司人员有限,公司预算可以帮助你 分配最有限的资源。 内部优势是企业成功的基础,而劣势是企业进步的障碍, 通过分析可以帮助我们确定: 在未来我们能够作什么! 第2单元 公司预算控制系统 规则:经营计划的细化和落实要靠预算 一、相关规定 、公司法规定 1999年12月25日通过的公司法规定: ()第38条第6款规定:股东会有“审议批准公司 的年度财务预算方案、决算方案;”的职权。 (2)第4条第4款规定:董事会对股东会负责有 “制订公司的财务预算方案、决算方案”的职权。 (3)第50条第2款规定:经理对董事会负责有“组织 实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。 、国家经贸委通知 、财政部: 关于企业实行财务预算管理的指导 意见 二、公司预算的组成 (一)业务预算 (二)财务预算 三、预算管理的基本环节 、确定公司预算目标 (1)公司总目标 (2)各部门的目标 、编制公司预算 (1)公司年度经营计划与预算编制 (2)部门年度经营计划与预算编制 、 执行、调整与监控公司预算执行 包括: (1)制定预算执行中的控制制度的建立 (2)预算执行的调整。包括: 预算实施计划的调整,包括:期限调整; 措施调整;结构调整。 预算目标的调整,包括:经营目标调整; 投资目标调整 ;筹资目标调整。 (3)预算执行的反馈与报告制度。 、 考评公司预算结果 考评核公司预算是公司预算管理的一个重要环节, 主要工作包括: (1) 对差异的分析 (2)对业绩评估 (3)对责任考核 (4) 兑现奖惩 (5) 优化人员结构 预算管理循环 公司战略 预算目标 预算编制 薪酬计划 预算考评 预算监控 四、预算管理的作用 (1)建立目标 (2)沟通和传达 ()审批和授权 (4)评价和激励 五、公司预算的地位(讨论 )公司战略 公司预算 薪酬计划 公司预算在公司管理中的地位 公司预算是公司治理结构下的游 戏规则,是与企业发展战略相配合 的战略保障体系. 八、你所在的公司编预算吗? 为什么? 请记住: 有效的预算可以帮助你把未来带进现实 ! 有效的预算可以防止糟糕的工作! 企业没有不做预算的理由! 第3单元 公司预算目标的确定 一、企业年度经营目标确定的依据 (1)企业战略计划 (2)组织机构及岗位职责(职位说明书) (3)市场标准: 经营目标的提出者投资人 经营目标的提出依据市场平均利润 (4)内部标准: 历史水平; 未来潜力。 二、经营目标确定的基本方法 (一)SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是对企业的内部条件的优 势(Strengths)与劣势(Weaknesses)及 对外部环境的机会(Opportunities)与威 胁(Threats)四个方面做详细深入的解析 ,以了解企业的内部条件及所处的外部环 境,并将其作为制订公司经营目标的依据 。 2、SWOT分析的内容 1内部条件分析优势(S)与劣势(W) 包括:产品、品牌、市场和广告、营销和运做等,具体: (1)组织:组织机构之间的沟通 (2)生产:产品线、品质、成本、改善制度。 (3)营销:市场、价格、广告、网络。 (4)人力:招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退 休。 (5)研发:新产品、新技术、新服务。 (6)财务:资产、损益、投资报酬。 (7)咨讯:计算机、信息沟通。 2外部环境分析机会(O)与威胁(T) 主题:环境审视 目标:考察企业运作的环境,并以此作为经营决策的基础 l 探询对你的企业产生影响的环境发展趋势 l考察政治、经济、社会和技术因素 l充分利用你的管理才能来识别这些因素 l评价环境的影响,并在你的计划中对此加以考虑 3企业定位分析SWOT矩阵 优势(S) 劣势(W) 保持空白 1 1 2 2 机会(O) 1 SO战略 WO战略 2 (增长) (转型) 威胁(T) 1 ST战略 WT战略 2 (多样化) (防御) (二)年度经营计划目标设定要领:5W2H原则 (1)Want (要做什么)目标是什么 (2)Why (为什么要做)目标是不是有力支撑部门目标 (3)When (何时去做,何时结束)目标时限 (4)Were (在何地做)在哪里完成 (5)Who (有谁去做)目标责任人是谁 (6)How (如何做)目标执行手段,关键措施是什么 (7)How much (做到什么程度,需要多大代价)需要 做到什么程度,需要什么资源支持,会有什么风险或障碍 WH应用案例:实际运用时可简化为;要素 要素内容销售经理目标(示范) 目标是什么靶子A产品销售 达到什么程度质、量、状态销售额万、回款 万、毛利 万 怎么办为达成目标采取的措施开拓重点区域、关注重点 客户 什么时候完成目标期限日期表一季度确定销售策略二季 度突破重点区域 是否很好完成了效果评估销售额万、回款 万、毛利 万 某公司经营目标体系: 、基本指标:营业收入、营业利润、营业 利润现金率。 、辅助指标:不良资产处理率、成本费用 收益率、资产周转率。 、修正指标:市场占有率、预算准确率。 、否决指标:特别责任事项 例如:某公司选定的经营目标 (1)销售规模多大,增长率是多少? ()贡献毛益是多少?贡献毛益率 ? ()目标利润是多少?增长率是少? (4)利润净现金率是多少? 第4单元:公司预算编制 一、公司预算编制的基本原则 1、全面性 凡与企业经营目标有关的业务 、事项均应在预算中得以反映。 2、真实性 预算是指导经营的,虚假的预算要么是一纸 空文,要么将企业带向危险的境地。因此, 预算可以不很准确,但不能不真实。 3、可行性 所有的预算目标均应切实可行。 4、可控性 进行预算执行的控制,应该能确定具体的责 任主体。 5、严肃性 预算一经下达,就成了企业的“法律”,不 得轻易改变。 6、可调整性 没有百分之百准确的预算,当预算本身存在 问题和客观环境发生重大变动时,可做适当 调整。 7、保密性 为了企业的安全运作,预算应有限度的保密。 二、公司预算编制流程 (一)总体流程 1、下达目标(自上而下) 董事会(财务部)下达任务给各职 能部门; 2、编制预算(自下而上) 各职能部门参与预算草案的编制; 3、审查平衡(自上而下) 、审议批准 、下达执行 (二)每年预算编制应做出工作时间表 每年预算提前一个季度(3个月)进行,时间表分三个 阶段: 1、预算准备阶段(9月20日10月31日) (1)9月20日10月10日预算工作组工作要点: A、总结当年预算进展,预计预算完成情况,形成预 算初步总结; B、
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