课堂练习-负债 课堂练习： 一、判断题（对的在括号内打“”，错的打“”, 每小题 0.5分，共20分。不答、错答不得分也不 扣分） 1企业发行的可转换公司债券，在初始确认时应将负 债和权益成分进行分拆，其中权益成分的初始确认 金额应按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成 分初始确认金额和交易费用后的金额确定。 （ ） 2企业以非现金资产抵偿债务，非现金资产为无形资 产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外 收入或营业外支出。 （ ） Date1 课堂练习-负债 3将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的 公允价值总额与股份的面值总额之间的差额确认为 债务重组利得，计入当期损益。 （ ） 4、在借款费用资本化期间内，建造资产累计支出金额 未超过专门借款金额的，发生的借款利息扣除该期 间与专门借款相关收益后的金额，应当记入所建造 资产的成本。（ ） 5、企业为构建符合资本化条件的资产而去的专门借款 支付的辅助费用，应当支付当期全部予以资本化。 （ ） Date2 课堂练习-负债 二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文 大写字母填入括号内。每小题0.5分，共15分。不选、错选或多选 ，该小题均不得分） 1根据负债定义，下列各项中不属于负债特征的是（ ）。 A.负债是企业承担的现实义务 B.资产预期会导致经济利益流出企业 C.资产是由企业过去交易或事项形成的 D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司 管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因 该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A600B770 C1000 D1170 Date3 课堂练习-负债 3甲企业是一家大型机床制造企业，207年12月1日与乙 公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于208年4月 1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不 能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。 至207年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由 于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避 免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他 因素。207年12月31日，甲企业的下列处理中，正确 的有（ ）。 A确认预计负债20万元 B确认预计负债30万元 C确认存货跌价准备20万元 D确认存货跌价准备30万元 Date4 课堂练习-负债 4、2007年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元直接 用于开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出 1800元，2008年月1日，该企业又取得一般借款500 万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元， 以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考 虑其他因素，甲企业按季度计算利息费用资本化金 额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款 利息费用为（）元。 A1.5 B.3 C4.5 D7.5 Date5 课堂练习-负债 4、2007年3月31日，甲企业应付某金融机构一笔贷款 100万元，因发生财务困难，短期内无法支付。当 日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减 免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年 利率为5%（相当于实际利率），按年支付利息，该 金融机构以为该项贷款计提了10万元呆账准备。不 考虑其他因素，甲企业在该项重组业务中确认的债 务重组利得为（）元。 A10 B.12 C16 D20 Date6 课堂练习-负债 三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答 案，请将其填入括号内。多选、少选、错选、不选 均不得分。每小题1分，共20分） 1、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。 A工会经费 B职工养老保险金 C职工住房公积金 D辞退职工经济补偿 Date7 课堂练习-负债 2、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（ ）。 A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借 款费用资本化； B.固定资产建造过程中正常中断超过3个月的，应暂 停借款费用资本化； C.固定资产建造过程中非正常中断超过1个月的，应 暂停借款费用资本化； D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常 使用，应停止借款费用资本化。 Date8 课堂练习-负债 四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共20分) 1、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关 资料如下： （1）2007年12月31日，以7755万元的价格发行3年期 公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5% ，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值 偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金 产生的利息收入相等。 （2）流水线建造工程采用发包方式，于2008年1月1日 开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包 商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态 。 Date9 课堂练习-负债 （3）假定各年度利息的实际支付日均为下年度 的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利 息，一并偿付面值。 （4）所有款项军医银行存款支付。 要求：1、计算甲公司该债券个年末的摊余 成本，应付利息金额、当年盈余资本化的利 息金额，利息调整的本年摊销额，结果填入 答题纸上，不需列出计算过程； 2、编制甲公司相关的会计分录。（“ 应付债券”科目应列出明细科目） Date10 折现率= 5.64% 付息日应计利 息 利息费 用 折价摊 销 摊余成 本 2007 2008 2009 2010 合计 Date11 课堂练习-负债 2、某企业本月购入货物200万元，增值税额为34 万元；本月内销货物150万元，销项税额25.5万 元，销货成本90万元;出口销货收入180万元， 销项税额0，销货成本110万元，本月末收到出 口退税8.5万元。 要求：作出相关会计分录 Date12 参考答案： 1、折现率=5.64% 付息日应计利 息 利息费 用 折价摊 销 摊余成 本 20077755 2008360437.3877.387832.38 2009360441.7581.757914.13 2010360445.8785.878000 合计245 Date13 课堂练习-负债 （1）发行发行时： 借：银行存款 7755 借：应付债券-利息调整 245 贷：应付债券-面值 8000 （2）2008年： 借：在建工程 437.38 贷：应付债券-利息调整 77.38 贷：应付利息 360 Date14 课堂练习-负债 （3）2010年： 借：财务费用 445.87 贷：应付债券-利息调整 85.87 贷：应付利息 360 （4）2011偿还本金时： 借：应付债券-面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360 Date15 课堂练习-负债 2、（1）购进货物时 借：原材料 2 000 000 应交税费-增-进 340 000 贷： 银行存款 2 340 000 （2）销售货物时（内销） 借：银行存款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 贷：应交税费-增-销 255 000 Date16 课堂练习-负债 （3）销售货物时（外销） 借：银行存款 1 800 000 贷：主营业务收入 1 800 000 （4）出口抵内销时 借：银行存款 85 000 贷：应交税费-增-出抵退 102 000 贷：应交税费-增-出口退税 187 000 Date17