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初级会计实务第1-2章初 级 会 计实 务 第一章历年考试题型: 1单选题:20题(每题1分) 2多选题:15题(每题2分) 3判断题:10题(答错倒扣01.5分,不答不扣) 4计算分析题:4题(每题5分) 5综合题:2题(8+12)根据历年考题,我们可以将教材的内容按重要程度分为三个层次: 第一层次(非常重要)第二章、第五章 第二层次(比较重要)第一章、第六章和第七章 第三层次(重要)第三章、第四章 第二章资产和第五章收入就属于第一层次,经常会占到接近50分。 第一章 总论考情分析:比较重要(10分) 题型: 单选 多选 判断 计算、分析:试算平衡、错账更正第一章 总论本章基本内容框架 会计账簿总论会计基本理论会计电算化会计的职能、对象重要会计概念会计要素和会计等式会计科目和会计账户会计凭证会计账务处理程序 通过对本章的学习,学生应掌握以下内容: 1.会计的职能和对象 2.企业会计要素及其主要特征 3.企业资产、负债要素的分类 4.企业会计等式 5.账户的概念、分类和基本结构 6.账户记录的试算平衡 7.总分类账户与明细分类账户的平行登记 8.会计凭证的基本内容、填制与审核方法 9.会计分录及其编制 10.会计账簿的内容、启用与记账规则 11.会计账簿的格式和登记方法 12.对账、结账和错账更正方法第一节 会计概述一、会计的概念 是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。分为财务会计和管理会计。 二、会计的职能 1.会计核算职能 2.会计监督职能 3.会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础,会计监督是会计核算的保证。会计除了以上两项基本职能外,还具有预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等职能。 三、会计的对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容,即特定主体能够以货币表现的经济活动,也就是资金运动。 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括特定主体的资金投入、资金运用(即资金的循环与周转)和资金退出等过程。资金投入资金运用(资金循环与周转)资金退出企业所有者和债权人投入的货币等资金企业的供应、生产、销售三个阶段上交各项税金、偿还各项债务、向投资者分配利润工业企业生产活动资金运动示意图第二节会计要素一、会计要素(一)会计要素的概念: 是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。又称财务报表要素。企业会计要素静态动态资产负债所有者权益收入费用利润(二)反映财务状况的会计要素(静态) 1.资产 (1)概念:资产指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 (2)特征: 资产预期能够给企业带来经济利益(直接的或间接的)。资产是由企业拥有或者控制的资源。 资产是由企业过去的交易或事项形成的。 (3)资产按流动性分类,可分为流动资产和非流动资产。固定资产资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存 货长期股权投资无形资产其他资产2. 负债(1)概念:负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)特征:负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。(3)负债按流动性分类,可分为流动负债和非流动负债。负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款长期借款应付债券应付职工薪酬应交税费应付股利其他应交款 3.所有者权益 (1)概念:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 (2)所有者权益构成 (三)反映经营成果的会计要素(动态) 1.收入:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 所有者权益实收资本(或者股本)留存收益资本(或股本)溢价其他资本公积资本公积法定盈余公积任意盈余公积(公司制企业)盈余公积未分配利润销售商品的收入让渡资产使用权的收入 收 入(按来源)提供劳务的收入主营业务收入其他业务收入 收 入(按比重) 2.费用:费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 3.利润:利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(四)行政事业单位会计要素资产、负债、净资产、收入和支出 二、会计等式(一)资产负债所有者权益(资产负债表的基础)(二)收入一费用利润(利润表的基础) 企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额,经过调整后等于利润。主营业务成本期间费用费用其他业务成本销售费用财务费用管理费用营业税金及附加第三节会计科目和账户 一、会计科目 1.概念:会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。 2. 会计科目的意义 3.会计科目的设置原则:合法性原则相关性原则实用性原则 二、会计账户 1.概念:是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2.分类 3.账户的基本结构和内容:资产、成本账户期初余额资产、成本、费用类账户借方发生额(增加额)负债、所有者权益、收入类账户贷方发生额(减少额)负债、所有者权益账户期初余额负债、所有者权益、收入类账户贷方发生额(增加额)资产、成本、费用类账户借方发生额(减少额)资产、成本账户期末余额负债、所有者权益账户期末余额x x x 账 户借方贷方4.账户记录的试算平衡(1)发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计全部账户的货方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的货方期末余额合计 5.总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 (2)总分类账户与明细分类账户的平行登记 每项经济业务事项,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 要求:所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 6.账户与会计科目的联系和区别 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。第四节会计凭证 一、会计凭证的意义和种类(一)意义是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据: 1.记录经济业务,提供记账依据 2.明确经济责任,强化内部管理 3.监督经济活动,控制经济运行(二)种类根据编制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证原始凭证:在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。记账凭证:会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记账簿的直接依据。二、原始凭证(一)原始凭证的基本内容:原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证单位名称经济业务内容(含数量、单价、金额等)填制单位签章有关人员签章凭证附件 可根据特殊要求和需要增加相应内容(二)原始凭证的种类1.原始凭证按照来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证2.按照填制手续及内容不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证3.按照格式不同分类通用凭证专用凭证(三)原始凭证的填制要求记录要真实。内容要完整。手续要完备。书写要清楚、规范。编号要连续。不得涂改、刮擦、挖补。填制要及时。(四)原始凭证的审核真实性合法性合理性完整性正确性及时性审核后的原始凭证的处理: 1.对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账。 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续。 3.对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。三、记账凭证(一)记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 (二)记账凭证的种类1.记账凭证按内容不同分类收款凭证付款凭证转账凭证2.记账凭证按填列方式不同分类复式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证(三)记账凭证的编制 1.收款凭证的编制 2.付款凭证的编制 3.转账凭证的编制 4.基本要求记账凭证各项内容必须完整记账凭证应连续编号,一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有(四)记账凭证的审核内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确四、会计凭证的传递和保管(一)会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 会计凭证的传递,要求能够满足内部控制制度的要求,使传递程
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