实训三 应收及预付款项的审计表2-3-1 应收账款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月20日一、审计目标A资产负债表中记录的应收账款是存在的。B所有应当记录的应收账款均已记录。C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应收账款明细表；3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；4.分析重要客户应收账款增减变动；5.计算、分析应收账款周转率；6.检查应收账款账龄分析是否正确；7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；8.向债务人进行函证；9.检查未函证应收账款；10.检查坏账的确认与处理；11.抽查有无不属于结算业务的债权；12.检查贴现、质押或出售；13.确定已收回的应收账款金额；14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7表2-3-2 应收账款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD1项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方西单商场194197194197永定商业大厦1338013380生产资料公司140400140400周立春-186018600101中学672750672750蓝岛大厦3556835568国贸公司374400374400华平电子-86153.8586153.850上海国棉2692026920合计823578.65911592.50审计结论:经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:应收账款8615385 贷：营业外支出8615385周立春：坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。编制调整分录：借：应收账款 1860贷：坏账准备 1860上海国棉：非货币交易账务不全，应补充完整。编制调整分录： 借：主营业务成本 66920 应交税费-增值税（进项税额）6800 盈余公积 2000材料成本差异 22560 贷：主营业务收入 84000 应交税费-增值税（销项税额） 14280表2-3-3 应收账款替代测试表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD6项目： 应收账款- 怀柔华丽 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月15日一、期初余额 0二、借方发生额 771615入账金额检查内容（用、表示）序号日期凭证号金额112.25转16 1/277161523小计全年借方发生额合计771615测试金额占全年借方发生额的比例100%三、贷方发生额入账金额检查内容（用、表示）序号日期凭证号金额112.25转16 2/238580.75212.31银收14733034.253小计771615全年贷方发生额合计771615测试金额占全年贷方发生额的比例100%四、期末余额 0五、期后收款情况检查内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.审计说明:经审核无误，金额可以确认。表2-3-4 应收账款余额明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD2项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月6日债务人名称业务内容年初余额年末余额账龄（年）1年以下2-3年3年以上西单商场销售443407194197昌平商场销售403650永定商业大厦销售0133380生产资料公司销售0140400周立春销售1860-1860101中学销售06727.50蓝岛大厦销售035568国贸公司销售0374400华平电子销售0-8615385上海国棉销售026920西城商贸销售00怀柔华丽销售00彭大山销售00合计485632823578.65审计说明：经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:应收账款8615385 贷：营业外支出8615385周立春坏账收回，账务处理不全，编制调整分录；借:应收账款1860 贷：坏账准备1860与上海国棉菲货币交易账务处理不全，编制调整分录；借：主营业务成本 66920 应交税费-增值税（进项税额）6800 银行存款 2000材料成本差异 22560 贷：主营业务收入 84000 应交税费-增值税（销项税额） 14280表2-3-5 应收账款函证结果汇总表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD4项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月11日一、应收账款寒症情况列表 项目债务人名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第1次第2次西单商场001积极2325194197永定商业大厦002积极2325133380生产资料公司003积极2325140400蓝岛大厦004积极232535568国际贸易005积极2325374400华平电子006积极2325-