财经法规与会计职业道德,主讲：周旭东,教材说明,会计从业资格证书考试科 1、会计基础 2、财经法规与会计职业道德 3、初级会计电算化,本 书 框 架,一、会计法律制度 二、支付结算法律制度 三、税收法律制度 四、财政法律制度（预算会计、招投标） 五、会计职业道德,会计简述,会计：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一个经济管理工作。 主要职能：核算与监督 有一整套科学系统的方法,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 第七节 会计法律制度案例分析,第一节 会计法律制度的构成,会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。 按照制定机关和法律效力的不同： （一）会计法律 （二）会计行政法规 （三）国家统一的会计制度,会计法律,会计法律是国家最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。,会计行政法规,会计行政法规是指由国家最高行政机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 总会计师条例 企业财务会计报告条例,国家统一会计制度,国家统一会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理体的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。,1、会计规章：根据立法法规定的程序，由国务院财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。 2、会计规范性文件：是指财政部会计作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件。,会计规章： 财政部门实施会计监督办法 会计师事务所审批和监督暂行办法 代理记帐管理办法 企业会计准则基本准则,会计规范性文件： 企业会计准则具体会计准则（38项） 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 民间非营利组织会计制度 农村集体经济组织会计制度 行政单位会计制度 事业单位会计准则 事业单位会计制度 内部会计控制规范 会计电算化管理办法 会计档案管理办法 会行基础工作规范,第二节 会计工作管理体制度,会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作组织形式、管理权限划分、管理机构设置等。 本节主要掌握： （一）、会计工作主管部门（谁管、怎么管） （二）、会计制度制定权限 （三）、会计人员管理 （四）、单位内部会计工作管理职责,一、会计工作行政管理,主管会计工作: 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,财政部门会计行政管理职能 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。 2、会计市场管理 （市场准入、监管、退出） 3、会计专业人才评价 （初级、中级、高级，表彰奖励） 4、会计监督检查 （会计监督检查的主体）,财政部职能（共有十四项）： 负责管理全国的会计工作，监督和规范会计行为，制定并组织实施国家统一的会计制度，指导和监督注册会计师和会计师事务所的业务，指导和管理社会审计。,会计制度制定权限,1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 2、国务院有关部门可依据会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。 3、中国人民解放军总后勤部可依据会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。,二、会计工作自律管理,中国注册会计师协会 1988年11月成立 主要职责： 审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； 组织实施注册会计师全国统一考试； 组织和推动会员培训工作； 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； 开展注册会计师行业宣传； 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； 指导地方注册会计师协会工作； 办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。,中国会计学会 1980年成立，隶属于财政部 主要职责：（一）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用； （二）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（三）编辑出版会计刊物、专著、资料；（四）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等； （五）开展会计领域国际学术交流与合作； （六）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作； （七）其他符合学会宗旨的业务活动。,三、单位会计工作管理,1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作。 （单位负责人对本单位会计资料的真实、完 整负责） 2、会计人员的选择任用由所在单位具体负责。 A、会计岗位持证上岗 B、会计主管人员必须从业三年以上或会计师职称以上,第三节 会计核算,会计核算是会计最基本的职能之一。（核算与监督，会计法规对会计核算的要求做了明确的规定） 一、总体要求 二、会计凭证 三、会计帐簿 四、财务会计报告 五、会计档案管理要求 六、其它相关的规定,一、总体要求,（一）、会计核算依据： 各单位必须根据实际发生的 经济业务事项进行会计核算。,人物一：充满人格感召力的朱总理,（二）、对会计资料的基本要求 1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。 2、提供虚假的会计资料是违法行为。 （会计资料包括：会计凭证、会计帐簿、财务会计报表、其它）,会计资料包括：,二、会计凭证,会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记帐依据的书面证明。 会计凭证按来源和用途分： （一）原始凭证 （二）记帐凭证,（一）原始凭证：是经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以证明某项经济业务发生或完成情况，并明确经济责任的一种凭证。,原始凭证取得的基本要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送关及时。 原始凭证处理的基本要求（审核）： 1、不真实、不合法。不予受理，并向单位负责人报告。 2、不准确、不完整。要求经办人员补充更正。,（二）记账凭证：是根据审核无误的原始凭证，对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。,编制记帐凭证的基本要求： 必须以审核无误的原始凭证为编制依据。 还要做到： 要素齐全 连续编号（分数编号法） 分录正确（科目、方向、金额） 附原始凭证（除结帐、更正错帐外）,三、会计帐簿,会计帐簿是由一定格式、相互联系的由帐页成组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。 依法设置帐簿的要求： 1、根据会计法规定，各单位要设置的会计帐簿：总帐、明细帐、日记帐、其它辅助账簿。 2、唯一原则（不许私设帐簿）。 3、以经过审核的会计凭证为登帐依据。 4、会计账簿的登记、更正应当符号国家统一会计制度要求。,四、财务会计报告,财务会计报告是企业和其它单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书三部分组成。 财务报告分为年度、半年度、季度、月度财务报告，（会计中期报告：半年度、季度、月度）,（一）、会计法规定，财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 （二）、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符号法定要求。,编制要求： 1、数字真实、内容完整、说明清楚，不得漏报或任意取舍。 2、对应清楚一致，年度、半年度报告到少要反映两个年度或两个期间的对比数据。 3、不得随意更改编制基础、依据、原则、方法。,对外提供： 1、按法定期限提供（企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 ） 2、按法定形式提供（编定页码、装订成册、加具封面、签字盖章、） 3、单位负责人负责 4、需审计的，审记报告一并提供。,五、会计档案管理的基本要求,法律依据： 会计法规定“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计资料和其它会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定” 会计档案管理办法1998年8月，财政部、国家档案局联合发布。,（一）、会计档案管理办法适用范围：我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应建帐的个体工商户，其它组织。 （二）、会计档案管理部门：财政、档案 （三）、管理要求： 1、加强领导 2、建立制度 3、严格保管 （四）、实行电算化单位会计档案管理的规定： 1、电子数据、会计软件资料作为会计档案管理 2、保存打印出的纸制会计档案,六、其它相关规定,（一）、会计年度：公历年度 （二）、计帐本位币规定：应当采用人民币，可采用外币，报表必须折算为人民币。 （三）、会计处理方法：一经确定，不得随意更改。,第四节 会计监督,会计监督是会计基本职能之一。有效实施会计监督使得会计核算建产在更在客观真实的基础之上。 （由谁来监督？对什么进行监督？怎么进行监督？） 本节主要学习三个问题： 一、单位内部监督 二、政府监督 三、社会监督,一、单位内部会计监督,（一）概念：单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。,（二）内部监督主体和对象 内部监督主体：单位的会计机构和会计人员。 内部监督对象：单位的经济活动。,（三）内部监督的基本要求 1、记帐人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 2、重大对外投资，资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的和序应当明确； 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,（四）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权 1、违反事项有权拒绝办理或纠正 2、对会计资料和财产物资实施监督,二、会计工作的政府监督,（一）概念：会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。 （二）政府监督主体、对象 1 政府监督主体：有监督权的政府部门，主要是指县级以上（含县级）财政部门。 2政府监督对象：会计行为 财部部门会计工作 其它部门会计资料(并不是面向所有单位）,（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 1、是否依法设置帐簿。 2、会计任证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料是否真实完整。 3、会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度规定。 4、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 5、省级以上财政部门依法对注册会计师进行监督、指导。,三、会计工作社监督,（一）概念：会计工作的社会监督主要是指注册会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 另外单位和个人检举会计违法行为也属于社会监督范畴。,（二）注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计：是由各部门、各单位内部设置专门机构或人员实施审计。 1、两者区别 A标不同： 内部审计：对内部控制的评价活动 外部审计：财务报表的公允与合法,B独立性不同 内部审计：