审计发现问题分类解析 目 录 2 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 一、背景介绍 3 （一）神华内部审计的发展 （二）内控审计管理信息系统的建立 （三）内部审计职能的变化 （一）神华内部审计的发展 4 l集团公司内部审计体制发生变革 l内部审计业务范围不断拓宽 l内部审计业务作用不断显著 l内部审计队伍建设不断壮大 l审计质量需要不断提高 l内部审计面临新形势下的机遇和挑战 l内部审计发展中存在不足 5 （二）内控审计管理信息系统的建立 l实现了内控审计业务管理的一体化 l促进了审计业务流程标准化 l实现了与ERP等财务系统的集成，提高了信息共享程度 l促进了审计问题定性规范化 6 （三）内部审计职能的变化 l内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运 用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部 控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理 、增加价值和实现目标。（中国内部审计准则(2013年8月 发布） l对本单位及所属单位的各项经营活动、内部控制和风险管 理的适当性和有效性进行独立、客观的监督、评价和咨询 工作，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。神 华集团公司内部审计管理规定（神华审201430号） 目 录 7 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 （二）按问题原因 （三）按问题性质 （四）按整改类型 二、分类口径 8 （五）按业务流程 （一）按业务板块 （一）按业务板块 9 煤炭生产销售 电力生产铁路运营港口运营航运业务 煤制油与 煤化工 （二）按问题原因 10 l管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作性差，致使 无章可循 l管理层凌驾内部控制,导致内部监督约束机制失效 l相关经办人员法规意识淡薄，存在主观侥幸心理，知法犯 法，有章不循 l部分工作人员业务知识不够扎实，工作态度不够严谨，责 任心不够强，违规操作或操作失误 l上级单位或地方政府部门的压力 （三）按整改类型 11 l已经整改 l正在整改 l尚未整改 l无法整改 （四）按问题性质 12 l贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署 l重大经济政策的制定和执行 l企业财务状况和经营成果的真实性 l企业内部管理 l领导人员遵纪守法和廉洁从业 l其他 （五）按业务流程 13 业务流程（14个方面）与问题性质（6大方面）相结合（ 353个问题）： l人：用工及薪酬 l财：资金、资产、财务、税务 l事：购（工程、物资、招投标）、产、销、投资、社会责任（环保） 合同、协议等文书 （五）按业务流程（续） 14 工程 项目 管理 招标 投标 管理 采购 供应 管理 生产 安全 管理 销售 管理 产权 管理 合同 管理 开工审批（核准或备案、初 设、环评等）、施工、结算 、竣工验收等 是否招标、招标方式、招标 程序、评标、中标、招标代 理等方面 超核定生产、证照不全、安 全管控、安全事故责任等 收购、企业改制及国有产权 转让、债转股、投资分红、 投资处置等 采购计划、采购审批、供应 商选择、验收、支付、保管 、盘点、出库等 销售定价、销售数量、客户 管理、货款结算等 合同签订、变更、执行，合 同纠纷、合同档案管理等 （五）按业务流程（续） 15 资金 管理 资产 管理 用工 及薪 酬福 利管 理 会计 核算 管理 纳税 及发 票管 理 环境 保护 其他 专项资金、对外借出借入捐 赠、现金备用金、“小金库 ”、银行账户管理等 购置、处置、出借、抵押、 担保、公务用车、资产闲置 、资产权属证明等 会计账簿、会计处理、财务 报表等 环评审查、设备配备、污染 排放物等 员工录用考核、工资、福利 费及社会保险、住房公积金 及建房、产权激励等 纳税申报、税款扣缴、发票 合规性（真业务假发票、假 业务真发票）、多（少）缴 税款、税收返还等 企业负责人职务消费、人事 、纪检意见及群众举报等问 题 目 录 16 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 三、分类原则及过程 17 （一）分类原则 l全口径：顶层设计与自下而上相结合 l多维度：业务流程与问题性质相结合 （二）参考资料 l违法财经法规行为审计定性和处理处罚向导（中国时代 经济出版社，2013年5月出版） l2009-2013神华内部审计报告发现的问题 l中石化“审计项目工作流程及问题定性” 三、分类原则及过程（续） 18 （三）与中石化对比 三、分类原则及过程（续） 19 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 20 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 21 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 22 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 23 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 24 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 25 （三）与中石化对比（续） 对比分析中石化神华 问题描述的详 细程度 略粗详细 分类维度 二维（违反国家法规和内 部管理） 二维（业务流程和问题性 质）或更多 问题金额 发生数、超限额数、收支 孰高数、不到位数、投资 额等 尚未明确 定性依据 问题库和法规库的自动关 联，能够自动筛选 尚未关联，手动寻找 目 录 26 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 四、提请关注事项和下一步工作 27 （一）提请关注事项 l问题金额口径一致性 l适用法规的时限 l找不到定性的依据？（合法与合理的逻辑辩证） l金额与个数的不匹配 l“其他”大箩筐（需备注） 四、提请关注事项和下一步工作（续） 28 （二）下一步工作 l填表说明 l问题库与法规库的对接 l扩展问题个数（结合审计署出具的取证单） 目 录 29 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 30 致 谢 谢 谢！