试算平衡表的编制试算平衡表的编制 &审计思路简析审计思路简析 利安达会计师事务所 2013年4月 试算平衡表的编制 取自企业科目余额表数字录入企业追溯调整分录 企业本年对以前年度调整 （通常在“以前年度损益 调整科目”核算） 录入企业账表调整分录 （重分类调整&其他调整 ） 录入审计人员审计调整 （包括对本年的调整和以 前年度的调整） 试算平衡表的编制-调节表 试算平衡表的编制-账面数 按企业提供科目余额 表金额填写 试算平衡表的编制-账面数 资产负债 表“未分配利 润”数字取自利润表“未 分配利润” 利润表“未分配利润”是 通过“利润及利润分配 表”计算得出 若“利润及利润分配表” 填写错误，则报表不 平 试算平衡表的编制-账面数（利润表） 按照企业审计期 间累计发生额填 列。正常情况为 科目余额表累计 借（贷）方发生 额。 如企业做账不规 范，则应调整后 填列。 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -账面数（利润表）账面数（利润表） 借方本年累计金 额为利润表当期 发生额 贷方本年累计金额为转 入“本年利润”金额。 原则上应与借方发生额 一致。 由于企业做账不规范 ，将应记入借方发生 额的项目记入了贷方 发生额，审计人员在 填列该项目当期发生 额时，应进行调整。 试算平衡表的编制-账面数（利润分配表） 科目余额表“未分配 利润”年初数 根据科目余额表“利 润分配”当年发生额 分析填列 根据科目余额表“以 前年度损益调整”科 目发生额分析填列。 如企业做账不规范， 可能会直接调整“未 分配利润”科目。 试算平衡表的编制-账表调整 该表应录入企业账面到报表的调整分录，一般情况下为重分类调整分录。也包括企业调表未调 账的其他调整分录。分录录入后，调节表自动计算得出“未审数1”即企业提供的未审报表数。 试算平衡表的编制-追溯调整 追溯调整：企业本年对以前年度调整，通常在“以前年度损益调整科目 ”核算。 审计人员在编制审计当年试算平衡表“账面数”时，如涉及到损益调整 项目，应放入“其他调整因素”项目，并在“追溯调整”里将“其他调 整因素”与“年初未分配利润”对冲；在编制比较报表时，按实际调整 的损益类项目进行调整。 试算平衡表的编制-追溯调整 例：企业2012年调整了2011年应计提的坏账准备100元，进行账务处理如下： 借：以前年度损益调整 100 贷：应收账款-坏账准备 100 审计人员在编制试算平衡表时，应将“以前年度损益调整”100元，录入“其 他调整因素”项目 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -追溯调整追溯调整 在追溯调整里，将“年初未分配利润”与“其他调整因素”对冲。 在比较报表（以前年度）试算 平衡表追溯调整里，按实际应记入的 报表项目进行调整。 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -追溯调整追溯调整 追溯调整完成后，调整节自动计算出“未审数2”，其“年初未分配利润 ”应等于上年度“期末未分配利润”，且“其他调整因素”项目应为“零 ”。 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -审计调整调整 审计调整：是指注册会计师对审计过程中发现的重要或重大审计差异进行 的调整。 审计调整为企业未调整未审报表的调整事项。如该事项，企业已自行调整 到未审报表，则应录入“账表调整”。 为便于企业将调整分录过入账内，调整分录应写明调整原因及调整的末级 科目。 如调整属于滚动调整项目，应则注意“期末未分配利润”与次年“期初未 分配利润”的衔接。 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -审计调整调整 例：审计人员在对A公司进行三年加一期的会计报表审计中，通过对固定资产 折旧的测算，发现A公司截止2010年末累计少计提折旧100万元（其中，当年 少计提50万元）；2011年当年少计提折旧60万元；2012年当年少计提折旧 70万元，因该差异超过重要性水平，因此建议企业进行审计调整。 ？ 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -审计调整审计调整 2010年： 2011年： 2012年： 试算平衡表的编制试算平衡表的编制- -审计调整审计调整 审计调整完成后，调整节自动计算出“审定数”，其“年初未分配利润” 应等于上年度“期末未分配利润”。 审计思路简析 审计证据 审 计 审计目的审计结论 审计程序专业判断 审计思路简析审计思路简析 货币资金往来款项实物资产对外投资 对外借款应交税费权益类项目收入成本 期间费用投资收益营业外收支 所得税 谢 谢！