会计制度设计分析说明题 投稿：雷宸容1.请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题? xx 公司现金保管办法 (1)保管人。现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。 出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。 (2) 保管措施。现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛙等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。1.答:(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。 (2) 保管措施条款中需要调整增加的内容: 保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。库存现金发生损失，应由出纳人员负责。 如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。应增加”出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。2. 请指出下面图示是什么会计核算形式? 并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内2. 答: 该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是:(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2) 根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4) 根据记账凭证， 定期填列科目汇总表。(5) 期( 月) 末， 根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6) 根据对账的具体要求， 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 二、制度设计题(共6 0分) 资料北江有限责任公司(以下简称北江公司)是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表(如下表)。管理费用比较分析表项目06 年度 07 年度 08 年度 计划 实际 计划 实际 计划 实际注工资及福利费560000 605000 640000 643000 640000 667000 差旅费120000 135000 150000 168000 160000 210000 办公费125000 166000 198000各种材料消耗60000 75000 78000 89000 90000 102000 折旧费50000 48000 53000 55000 56000 54000 修理费60300 85000 120900业务招待费150000 230600 313000技术开发费50000 45000 50000 52200 50000 51300 坏账损失15000 16000 16000 23000 16000 32000存货盘亏、报废损失15000 14500 15000 30000 23000 35200 其他100000 110000 120000 150000 146000 170000 二口、计1383800 1691800 1953400要求: (l)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处; (2) 根据上述资料， 对三年来管理费用进行比较分析;(3) 从设计的角度看， 你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费用的控制? (4)从设计的角度看， 你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。 (5) 上述回答不能少于1000 字。答案: (1)从报表的内容来看不完整。 缺少报表的编号、报表日期;缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人;缺少金额单位。报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。(2) 根据上述资料， 对三年来管理费用进行比较分析;计划完成情况分析:由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。 年度实际数对比分析:07 年比06 年多支出308000 元， 比上年增长了22% ;08 年比07 年多支出261600 元， 比上年增长了1 5 % ;08 年比06 年多支出569600 元， 增长了41% 。 (3) 针对北江公司的情况， 应从下列几个方面加强管理费用的控制:加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定p强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性;建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚;会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人o 着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以便管理费用增长的情况得到控制。(4) 从设计的角度看， 会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。 分析表最好能加入数据分析栏;分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层元法了解各部门的情况;需要补充这方面的资料;分析表没有提供公司有关的业务量(如营业收入)的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。一、分析说明题(每题20分.共40分)1.资料”Xx市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示:“要求请指出该面粉公司会计机构的设臵存在哪些问题?你认为还应该增设什么岗位?答：1.( 1 ) 按 照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会总经理总经济师(或总会计师)财会部经理一职能科室的程序来履行职责。(2) 按 照 内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可匀。(3) 财 会 部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整: 财 务 科 :融资、筹资。会 计 科 :出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。 综 合 科 :预算编制及分析、税务。技 术 科 :结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。2. 资 料 ”某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输人电脑。输人电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。一黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。 “要求”(1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题? (2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议?答：2. ( 1) 问 题:黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。 (2) 建 议 : 记 时员 与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入; 刘 立 负 责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表;黎 明 核 对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。 二、制度设计题(共60分) “资料”(一)企业概况斑马 宾 馆 成立于2005年，位于A市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房8。套，达到四星级标准;有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设臵了以下组织机构: 1.总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2.销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3.招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4.客房部。管理宾馆客房业务。5.娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6.财务部:负责企业账务处理及出具财务报告。7.后勤保安部:负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8.工程部:负责企业的建设及维修业务。 (二)原有的部分会计制度1.财务部人员组成:财务经理1人、会计2人、出纳1人。2.会 计 核 算流程:各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计人账。 3. 内部 控 制情况:(1) 采 用 宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 (2) 资 金 的大额报销要由总经理签字.(3) 每 天 营业结束时进行现金盘点，直接存人银行;保留库存现金2000元。 “要 求 ”(1) 请 指 出斑马宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 (2) 结 合 斑马宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收人和支出业务的控制程序并作相应的说明。(应不少于300字)答：1. 斑 马 宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如:制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、娜用和失窃等不端行为的发生。但该制度也膏不完善的方面，例如:企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。2， 为 保 护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合斑马宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收人和支出业务的控制程序图示如下: 一、分析说明题(每题20分，共40分)1.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:HQ 公 司 的 会 计 账 簿 结 账 规 则 1.结账的内容(1)结算各种收人、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2.结账的程序(1) 将 本 期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。 (2) 根 据 权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收人和应计的费用。(3) 将 各 有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转人本年利润账户，结平所有损益类账户。(4)