个人所得税的纳税筹划论文原创性声明本人郑重声明：所呈交得论文是在本人在指导老师下独立进行研究所取得的研究成果，除了文字特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果。对本文的写作成果做出重要贡献的个人和集体，均在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的严重性，本人自愿承担由此引起的一切后果。 摘 要随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来。本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。关键词：个人所得税 税收筹划 意义AbstractAlong with market economy growing prosperity, urban and rural residents incomes continue to increase, more and more people become the taxpayer of individual income tax, making it the income tax planning drawn peoples attention. So, how to personal income tax to pay tax to plan, reasonable tax avoidance, tax savings is important up. This paper tries to discuss the background, a detailed description of individual income tax, significance and necessity, mainly in the main items related to the personal income tax, close to the life of the people and how simple tax planning.Key words：Personal income tax Pay tax to plan significance目 录一、个人所得税1 （一）个人所得税的含义1 （二）个人所得税的纳税义务人1 （三）个人所得税的简介1二、纳税筹划2 （一）纳税筹划的含义2 （二）纳税筹划的特点3 （三）个人所得税纳税筹划现状与原因分析4 （四）个人所得税纳税筹划的意义5 （五）个人所得税纳税筹划的基本思路6 （六）个人所得税纳税筹划应遵循的基本原理7三、个人所得税的筹划8 （一）工资薪金所得的纳税筹划8 （二）个体工商户的生产、经营所得纳税筹划10 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得纳税筹划10 （四）劳务报酬所得纳税筹划11 （五）稿酬所得纳税筹划12 （六）利息、股息、红利所得纳税筹划13 （七）个人捐赠的税收筹划13 （八）个人接受奖励的纳税筹划14四、个人所得税的优惠政策14 （一）免税项目14 （二）减税项目15 （三）暂免征税项目15五、我国个人所得税筹划存在的问题及解决措施17 （一）个人所得税纳税筹划存在的问题17 （二）针对纳税筹划存在问题的解决措施17总结18 前 言 税收是国家财政的主要来源，个人所得税是税收中很重要的一种。随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显的重要起来，但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。浅析个人所得税的筹划一、个人所得税（一）个人所得税个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（二）个人所得税的纳税义务人凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。1、居民纳税义务人无限纳税义务 ： （1）在中国境内有住所的个人（习惯性居住 ）（2）在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 （临时离境、居住满1年 ）2、非居民纳税义务人有限纳税义务 ： （1）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 （2）在中国境内无住所又不居住（三）个人所得税简介个人所得税最早于1799年在英国创立，为世界各国普遍开征的税种。我国个人所得税制度的创建始议于20世纪之初。清末宣统年间曾经起草过所得税章程，其中包括对个人所得征税的内容。中华民国成立后曾制定过所得税条例，但未真正实行。1936年7月国民政府正式发布所得税暂行条例，开征薪给报酬所得税、证券存款所得税等。新中国成立后，我国仍保留了所得税。1950年颁布全国税政实施要则曾列有薪给报酬所得税（未开征）和存款利息所得税。真正意义的个人所得税法诞生于1980年。1980年第五届全国人民代表大会通过了中华人民共和国个人所得税法。1986年，国务院先后发布实施了中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例和中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。1993年底进行的税制改革将上述三个法律、法规进行了修改和合并，1993年10月31日，第八届全国人民代表大会公布了修改后的个人所得税法并于1994年1月1日起施行。1994年1月28日，国务院第142号令发布中华人民共和国个人所得税法实施条例。1999年8月30日，第九届全国人大会通过了第二次修正的个人所得税法。 2005年10月27日，第十届全国人民代表大会通过了第三次修正的个人所得税法。同年12月19日，国务院令第452号发布了修改个人所得税法实施条例的决定，自2006年1月1日起施行。我国个人所得税状况： （一）收入比重较低 （二）劫富济贫的理想与劫贫济富的现实 （三）征管难度较大 （四）分类所得税制 （五）列举应税所得项目二、纳税筹划（一）纳税筹划的含义对于纳税筹划，目前似乎还难以找到一个非常权威的被普遍接受的定义，但其定义至少应表述出以下几层意思：一是纳税筹划必须是合法的，至少是不违反税法的；二是纳税筹划是事先进行的计划；三是纳税筹划的目的应是纳税人税收负担的最小化。综合以上几层意思，可以对“纳税筹划”下这样一个定义：“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。（二）纳税筹划的特点从国内外学者对纳税筹划的论述中，可以总结出纳税筹划这种经济活动的几个特点：合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。纳税筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术，选择低税负方案，从而降低纳税。筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。但税务筹划取得利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低，甚至也不能仅仅着眼于纳税人总体税负的轻重。这是因为，在纳税人的经营计划或财务计划中，纳税只是其中一个因素。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，权衡轻重，趋利避害，以达到总体长期的收益最大化。专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。具体到从事这项业务的机构，主要有会计师事务所、律师事务所、专门的税务师事务所等其从业人员还须具备法定的资格。 （三）个人所得税纳税筹划现状与原因分析 1、现状分析税收筹划并不是一个新生事物,在西方国家己有很长的历史,不仅被政府认可,而且在会计主体中应用十分普遍,甚至已成为一种谋生的职业。目前我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多,于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。随着税收筹划理念的引入,人们开始接受这种新的理念,开始考虑如何通过税收筹划才能获得最大的收益问题了。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短,个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题,有待于我们进一步加强理论和实践的探索。2、原因分析(1)主观原因。在市场经济条件下,追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目的。个人所得税纳税人在取得个人收入之后,税收支出会减少个人辛苦得来的收入,在此基础上,个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。 (2)客观原因。个人所得税纳税人具有纳税筹划的主观动因之后,其目的并非一定能实现,要使纳税筹划变为现实,还必须具备某些客观条件,包括税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。只有当税法规定不够严密或者存在“缺陷”时,纳税人才有可能利用这些“缺陷”进行旨在减轻税负的纳税筹划。这些客观条