第5章 生产计划与生产作业计划 2 、 生产计划的编制步骤 3 、 生产作业计划概述 1、 生产计划及其指标体系 1 生产计划概念 生产计划又称生产大纲，它是根据销售计划所确定的销售量 ，在充分利用生产能力和综合平衡的基础上，对企业所生产的产品 品种、数量、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企业生产 管理的依据。 生产计划指标体系 1 产品品种指标 2 产品产量指标 3 产品质量指标 4 产值指标 1、 生产计划及其指标体系 2 1 产品品种指标 概念：指企业在计划期内规定生产的产品项（种） 数 考核指标： 注：不能以计划外品种代替计划内品种 不大于100 3 2 产品产量指标 概念：指企业在计划期内生产的合格（符合质量 标准）的产品（或劳务）的实物数量 考核指标： 注：实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量 产量计划完成率可大于100 4 3 产品质量指标 概念：指企业在计划期内产品质量方面应达到 的水平 考核指标： 产品质量指标 工作质量指标：质量损失率、废品率、返 修品率、一次交验合格率等 反映产品内在质量的指标 等级品率 5 4 产值指标 概念：产值指标是用货币表示的产量指标 分类:（1）商品产值 （2）工业总产值 （3）工业增加值 6 商品产值 概念：指企业在计划期内生产的可供销售的 工业产品（或工业劳务）价值 商品产值 商品产值按现行价格计算 本企业自备原材 料生产的可供销 售的成品、半成 品价值 外单位来料 加工的产品 加工价值 对外承作 的工业性 劳务价值 7 工业总产值 概念：企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的 价值。它反映企业在一定时期的生产规模及水 平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的 依据 组成：全部商品产值 外单位来料加工的来料价值和对外承作工业 性劳务对象价值 企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的 期末与期初结存量差额的价值、已构成固定 资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值 一般以不变价格计算 8 工业增加值 概念：指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的 价值 计算方法 生产法：工业增加值工业总产出工业中间投入 收入法：工业增加值固定资产折旧劳动报酬 生产税净额营业盈亏 一般以现行价格计算 9 2、 生产计划的编制步骤 一 调查研究、收集资料 二 统筹安排、初步提出生产计划草案 三 综合平衡、确定生产计划 四 审批阶段 10 统筹安排、初步提出生产计划草案 1 产量优选 （1）盈亏平衡分析法 （2）经营安全程度分析 （3）线性规划法 2 产品出产进度计划 （1）大量生产类型 （2）成批生产类型 （3）单件小批生产类型 3 品种搭配 市场需求量稳定 需求具有季节性 均衡安排 变动安排 折衷方式 11 （1）盈亏平衡分析法 概念 基本原理 边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 注意事项 12 根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分 析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。 概念 基本原理 从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本 和固定成本两大类 计算公式 盈亏平衡分析图 例1 13 变动 成本固定成本 概 念 随产量变化成正比变化的成本，如：原材 料费，燃料动力费，计件工资，按产量 计提的固定资产 折旧费 在一定时间 ，一定产销 量（规模）范围， 不随产量变动 而变动 的（相对固定）成本 费用。如计时 工资，按年限计提的固定资 产折旧费用，车间经费 ，企业管理费中与 产量无关的部分 特 点 单位产品的变动 成本不随产销 量的变动 而变动 单位产品的固定成本，随产销 量的增加而 减少（成反比变化） 符 号 F V 费 用 产销量Q 费 用 F 产销量 产销量Q 单位 变动 成本 Va 产销量Q 单位 固定 成本 14 成本总额C: 销售收入总额S: P：销售单价 利润M: 盈亏平衡点产销量 盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 ： 盈利目标 时的销售额 ： 计算公式 15 S.C.M 亏 损 区 盈 利 区 M 16 例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额 3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实 现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。 解： 17 边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率 边际贡献 单位产品边际贡献 边际贡献总额 边际贡献率 指销售收入与变动成本的差额 边际贡献在销售收入中比重 单位产品边际贡献率 加权边际贡献率( 多品种 ） 变动成本率 单位产品变动成本率 综合变动成本率（多品种 ） 18 A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额） 盈亏平衡点： 目标利润为 例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M 400万元，试计算盈亏平衡点销售额。 解： 1600 1200 800 400 160024002000800 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 B多品种（只能求销售额） H 19 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 v 例3 某企业生产A,B,C三种产品 ，固定成本为2000万元，有关资 料如表(见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销 售额。 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 B多品种企业（只能求销售额） 由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额 v 例4 v 综合变动成本率的计算 v 例5 20 项目 产品 ABC 合计 初 始 条 件 单价P(元） 1098 单位变动 成本Va（元） 864 销售量Q(万件) 100300500 方 法 一 单位边际贡 献H单（元） =-234 单位边际贡 献率 （%） =/2033.3350 销售收入S（万元） =*1000270040007700 产品销售额比重q（%） =/770012.9935.0651.95100 加权边际贡 献率h（%） =*2.59811.68625.97540.26 方 法 二 边际贡 献总额 H（万元） =*200899.9120003099.91 加权边际贡 献率h（%） =/77003099.91/770040.26 加权边际贡献率计算表 21 例4： 某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成 本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问（1）在该品种结构下的保本点 销售额及保本点各产品销售额和销售量；（2）该计划下的利润；（3）若目标 利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量是多少？ 产品销售量 （台） 单价（ 元） 销售收入 （万元） 品种结 构比例 （%） 单位 变动 成本（ 元） 变成总 额 （万元 ） 销售 额（万 元） 销售量 （台） 销售 额（ 万元） 销售 量 （台） 甲 乙 丙 1000 2000 500 600 600 2400 60 120 120 20 40 40 264 360 1032 26.4 72.0 51.6 40 80 80 667 1333 334 72 144 144 1200 2400 600 300100150200360 i P 22 解： 图解法 23 费用（万元） 综合变动费用率 得出 v 如例4由计划计算得出。 v 若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法计算 综合变动成 本率 若已知费用C，销售额S的若干对数据（ ）i=1,2, ,n.用回归方法得 200 0 100 100 200 F S C=F+0.5S 其中 24 例5:资料见表，求盈亏平衡点销售总额 解：求 ； ； ； 期间销售额总费用 1 2 3 4 5 80 100 120 150 200 84 90 100 114 126 6400 10000 14400 22500 40000 6720 9000 12000 17100 25200 6505149330070020 25 注意事项 当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算 产量 销售额 CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活 动中对分析结果应进行调整 () () () () svst MF S svst F S VtP MF Q VtP F Q i t i i /1 /1 0 0 + + = +- = +- + = +- = aa aa - 26 概念 经营状态判断 提高经营安全率的途径 （2）经营安全程度分析法 27 概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进 行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的 分析方法。其指标为经营安全率。 经营安全率公式 ： Q0Qi Q Qi A BC 费用 经营安 全区间 28 经营状态判断 评价指标 经营安全程度 安全尚好不太安全警惕危险 经营安全率 （） 30302525151510生产量 生产量需求量 库存量 外协量及库存 需求具有季节性情况下生 产进度的均衡安排方式 36 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份 40 37.5 32.5 30 27.5 25 22.5 20 17.5 15 12.5 10 7.5 5 2.5 产量（千件） 需求量累计线 生产量累计线 需求具有季节性情况下生 产进度的变动安排方式 37 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份 40 37.5 32.5 30 27.5 25 22.5 20 17.5 15 12.5 10 7.5 5 2.5 产量（千件） 需求量累计线 生产量累计线 需求具有季节性情况下生 产进度的折衷安排方式 库存量 外协 38 例8 产销进度方案的优选 设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如 表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、 7-12月销量生产能力。且生产能力多余370台。 现拟定三个方案，如表 v 第一方案：生产量与销货量相适应；生产不稳定， 负荷不均衡，但库存资金占用少 v 第二方案：各月生产任务稳定，生产能力利用合理； 但库存量大，占用资金多 v 第三方案：各月生产量平均安排，销量由库存保证， 生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，占 用资金多 定量评价 39 产品进度方案表 123456789101112 销量1161963436044983022962321721351481803230 生产能力3003003003003003003003003003003003003600 月初库存30637247645617502122641452352962568 生产计 划1823003233233233232972972532252091983230 月初库存41053659854623326150391322553563146 生产计 划242258291291291291281270265258249242323