目录 绪论 第一章 会计概述 第二章 会计凭证与账簿 第三章 结算业务 第四章 应收及应付款项 第五章 采购业务核算 第六章 存货业务核算 第七章 销售业务核算 第八章 利润核算 第九章 财务报告与销售日报表 第十章 收银业务 绪论 一、财务与营销 u财务与营销的区别 两者职能不同 两者学科不同 在企业中的从属部门不同 u财务与营销的共性 两者在企业中是具有相同重要地位的管理工作 两者的根本目标存在一致性 两者具有相同的起点 绪论 一、财务与营销 u财务与营销之间的关系 营销计划和营销财务预算是企业财会部门制订财务计划和财务 预算的基础和出发点 财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平 ，反过来又影响着企业的财务决策和财务工作水平 财务对营销力量的强弱，对营销水平和效果有重要影响 绪论 二、会计核算与营销 u会计核算的主要业务 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 绪论 二、会计核算与营销 u会计核算在企业营销中的作用 会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，预算定额和定 价指标，履行实现经营目标的重要责任。 会计的工作目标是对经营单位的经济活动进行核算，提供反映经 营单位的经济活动信息。 第一章 会计概述 第一节 会计的基本概念 第二节 会计信息核算前提 第三节 账户的设置 第四节 借贷记账法 第一节 会计的基本概念 一、会计的含义与职能 u会计的含义 以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，核算和监 督凡能以货币表现的经济活动过程及其结果，并在此基础上 评价、预测、决策经营活动目标，以求取得最佳经济效益的 一种管理活动。 u会计的职能 包括核算职能和监督职能 确认、计量、记录、报告 合法性、合理性 会计核算是基础 会计监督是保证 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 u会计的对象 凡能以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容 u会计的要素 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 资产 企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。 分类 -按流动性 流动资产 非流动资产 第一节 会计的基本概念 资产 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 负债 企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流 出企业的现时义务。 分类 -按偿还时间 流动负债 长期负债 第一节 会计的基本概念 负债 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 分类 -实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 第一节 会计的基本概念 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 收入 企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用 企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所 有者分配利润无关的经济利益的总支出。 第一节 会计的基本概念 第一节 会计的基本概念 二、会计的对象和要素 利润 企业在一定会计期间内获得的经营成果。 第一节 会计的基本概念 u静态会计等式：资产=负债+所有者权益 三、会计等式 第一节 会计的基本概念 u动态会计等式：收入费用=利润 三、会计等式 第一节 会计的基本概念 u综合会计等:资产=负债+（所有者权益+收入费用） 揭示了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系 财务状况等式：资产=负债+所有者权益 表明企业所拥有的全部资产，都是由投资人和债权人提供的 财务成果等式：收入费用=利润 揭示了企业在某一特定期间的经营成果 资产=负债+（所有者权益+收入-费用） 三、会计等式 第一节 会计的基本概念 1.光明工厂收到国家增加投资50 000元，存入银行。 2.购进某固定资产计60 000元，货款未支付。 3.以银行存款购进某材料20 000元，材料经验收入库。 4.向银行借款30 000元，用来归还应付账款。 5.甲公司代为偿还应付账款20 000元，并作为甲公司对光明工厂的 追加投资。 6.企业将资本公积金15 000元转增为资本金。 7.向银行存款10 000元，归还银行短期借款。 8.甲公司委托光明工厂用银行存款偿还应付账款10 000元，作为甲 公司在光明工厂的投资减少。 9.甲公司董事会通过本年度向投资者分配利润40 000元。 第一节 会计的基本概念 综上所述，可以得出以下三点结论： （1）每一项经济业务的发生，必然引起两个（或两个以上）资 产、负债、所有者权益的项目发生增减变化。 （2）企业发生的所有经济业务，引起企业资产的负债、所有者 权益的增减变化，主要有4种基本形式，见表11。 （3）由于以上4种基本形式的经济业务发生后，虽然会引起资 产、负债、所有者权益的变化，但企业资产总额与负债+所有者权 益总额仍保持平衡关系，也就是说，企业任何经济业务的发生，都 不影响“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的平衡关系。 第一节 会计的基本概念 第二节 会计信息核算前提 一、会计假设 u会计主体 会计所核算和监督的特定单位或组织，为会计核算界定了空间范围 会计主体法律主体 u持续经营 在可预见的未来，不会破产清算会计分期 为会计核算提供了时间长度 资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。 第二节 会计信息核算前提 一、会计假设 u会计分期 将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间 公历，有年度、半年度、季度和月度四种 u货币计量 选择货币作为计量单位 企业的会计核算应以人民币为记账本位币 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u设置会计科目和账户 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u复式账户 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u填制和审核会计凭证 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u登记账簿 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u成本计算 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u财产清查 u编制财务报表 第二节 会计信息核算前提 二、会计核算的方法 u各种会计核算方法的应用程序及其相互关系 第三节 账户的设置 一、会计科目的概念和分类 u会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，可简称为科目。 u会计科目的分类 按会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 按详细程度分为总账科目和明细科目 二、会计科目的设置原则 u合法性原则 u相关性原则 u实用性原则 第三节 账户的设置 三、账户与账户结构 u账户的含义 根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各 项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的工具和手段 。 u账户的结构 第四节 借贷记账法 一、记账符号 u借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号 u“借”和“贷”二字具有两层含义： 表示资金增减变动情况 表示记账的方向或栏目 u“借”“贷” 纯粹表示两个相反的记账方向 第四节 借贷记账法 二、会计科目结构 u资产类科目结构 u负债类科目结构 第四节 借贷记账法 二、会计科目结构 u所有者权益类科目结构 u成本类科目结构 第四节 借贷记账法 二、会计科目结构 u损益类科目结构 第四节 借贷记账法 三、记账规则 u“有借必有贷，借贷必相等” 首先，要考虑经济业务涉及的科目 其次，确定这些科目的金额是增加还是减少 最后，根据科目借贷方结构的规定，确定各科目应借、应 贷方向及其金额 第四节 借贷记账法 四、会计分录 u含义 在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、 金额的记录。 u步骤 确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少 根据账户的性质和结构，确定应计入账户的方向 确定应计入账户的金额 u编制要求 先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡 u分类 会计分录有简单会计分录和复合会计分录两种。 第四节 借贷记账法 【例1】某投资人以银行存款300 000元，向企业投资，投资款已转存银行存款账户。 借：银行存款300 000 贷：实收资本300 000 【例2】以银行存款50 000元，偿还欠本市金属材料公司的货款。 借：应付账款50 000 贷：银行存款50 000 【例3】用银行存款购买一批材料，价款10 000元。 借：原材料10 000 贷：银行存款10 000 【例4】向银行借入短期借款50 000元，偿还应付账款。 借：应付账款50 000 贷：短期借款50 000 【例5】企业将本年实现的利润，按规定分配给投资者80 000元，款项尚未支付。 借：利润分配80 000 贷：应付股利80 000 第四节 借贷记账法 【例6】企业购入材料一批，价款50 000元，其中40 000元用银行存款支付，10 000元尚未支付。应作复合会计分录如下： 借：原材料50 000 贷：银行存款40 000 应付账款10 000 【例7】企业用现金1 000元支付办公用品购置费，其中600元办公用品为公司总 部所领用，400元办公用品为生产车间所领用。应作复合会计分录如下： 借：管理费用600 制造费用400 贷：库存现金1 000 第二章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证 第二节 账簿 一、会计凭证的概念和种类 u概念 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿 的依据，是会计工作的起点。 u种类 原始凭证：按来源分为自制原始凭证和外来原始凭证 按填制手续的次数分为一次凭证和累计凭证 记账凭证：按其内容和形式不同，可分为单式记账凭证 和复式记账凭证。复式记账凭证又可分为收款凭证、付款 凭证和转账凭证三种。 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 二、原始凭证的填制和审核 u基本要素 名称，编号，填制日期，填制和接受原始凭证的单位 名称或填制人姓名，经济业务的内容摘要，所涉及经济业务的 实物数量、计量单位、单价和金额总量，有关部门与经办人员的 签名或者盖章以及凭证附加条件。 u填制要求和填制方法 填制及时，内容完整，真实可靠，清楚规范，责任 明确。 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 第一节 会计凭证 二、原始凭证的填制和审核 u审核 合法性：审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定要求 真实性：原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假 的情况 合理性：审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费 完整性：审核原始凭证是否填写完整，有无未填或填写不清楚的现 象 正确性：审核原始凭证在计算方面是否存在失误 第一节 会计凭证 三、记账凭证的填制和审核 u基本要素 名称，编号，填制日期 经济业务事项的内容摘要 经济业务事项所涉及的会计科目的名称、记账方向和金额 所附原始凭证及原始凭证汇总表张数 记账标记 会计主管、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章 第一节 会计凭证 三、记账凭证的填制和审核 u填制要求和填制方法 严格审核原始凭证，会计分录必须正确 正确填写摘要，正确填写记账凭证的日期 记账凭证要正确编号，准确填写附件张数 正确填写金额合计，印章齐全，责任明确 第一节 会计凭证 第一节