現金及內部控制 內部控制之目的 管理者使用內部控制系統管理者使用內部控制系統 之之政策與程序，其政策與程序，其目的目的 在於：在於： 保護資產保護資產 確保會計的可確保會計的可靠靠性性 提昇經營效提昇經營效率率 促使促使依循依循公司公司政策政策 內部控制之原則 劃分權責劃分權責 維持維持充分充分的記錄的記錄 確保資產安全及約束關鍵員工確保資產安全及約束關鍵員工 資產資產的紀錄與的紀錄與保管分開保管分開 相關交易之相關交易之責任劃分責任劃分 應用應用科技科技控制技術控制技術 執行執行定期及定期及獨立獨立的查的查核核 科技與內部控制 減少處理錯誤更廣泛的記錄測試 處理過程的 有限證據 重要的職能分工 內部控制的限制 人為錯誤 疏忽 疲勞 判斷錯誤 迷惑 人為舞弊 為了個人利益而 有心挑戰並破壞 內部控制 內部控制的限制 內部控制所帶來的效益必須 要超過所支付的成本 成本利益 現金的控制 一個有效的內部控制系統，對現金及約當現金的 處理應符合下列三項基本準則： 收取的現金應該迅速 存入銀行 處理現金的人與記錄 現金的人要區分 現金支出應開立 支票給付 現金、約當現金與流動性 現金 包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支 票存款與儲蓄存款。 約當現金 短期、流動性極高的投資 : 可立即轉換為確定金額的現金。 距離到期日短，市價不會因為利率波動而有很 大的影響。 現金、約當現金與流動性 流動性 一項資產是否能輕易的轉換為另一項資產， 或用來清償短期債務。 存貨存貨現金現金 現金收入的控制 店面交易的現金收款 用收銀機收款並有鎖住的 交易紀錄 比較收銀機紀錄及出納人 員報告的現金金額 郵遞收款 由兩個人負責拆信 現金交給出納 收款單據交到會計 部門 單據副本存檔 現金支出的控制 所有現金支出皆以支票付款，小金額支出可 另外設立零用金來支付。 簽發支票及會計記錄二者權責分開。 使用憑單系統。 應付憑單系統的控制 應付憑單系統建立控制程序是為了 : l對現金付款查證、核准並記錄負債 l對已查證、核准並記錄的負債簽發支票 應付憑單系統的控制 支票 發票審核表 驗收報告 出納 會計 驗收 供應商 採購 請購 會計 採購及會計 發票 採購單 請購單 憑單憑單 會計、請購及 採購 出納 供應商、請購 驗收及會計 供應商 零用金控制系統 大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、 小額維修及低價的用品。 零用金專戶的運作 公司出納公司出納 零用金出納 零用金出納零用金出納 零用金專戶的運作 零用金出納 公司出納公司出納零用金出納零用金出納 會計人會計人 員員 零用金專戶的運作 零用金出納 零用金出納零用金出納 零用金專戶的運作 37 郵票 $45 快遞 $80 零用金出納零用金出納 零用金專戶 只用於營業 費用 零用金專戶的運作 零用金收據沒 有簽名，或是 假簽名代表零 用金的不當使 用。 收據 零用金出納零用金出納 37 郵票 $45 快遞 $80 $125 零用金專戶的運作 如有需要可以使用 現金短溢科目 收據 公司出納公司出納 撥補零用金 零用金零用金 出納出納 會計人會計人 員員 零用金的釋例 Tension 公司零用金專戶額度為$400。下面 為七月份零用金付款資料： 旅費 $79.30 顧客洽公餐費 93.42 快遞郵費 55.00 雜項辦公用品 32.48 如果7月31日的餘額為$137.80，以下是撥補 零用金的紀錄。 零用金的釋例 零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a.$260.20 b. $262.20 c.$139.80 d. $137.80 零用金的釋例 零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80 以下為撥補零用金的分錄 零用金的釋例 下面為撥補零用金的分錄： 利用銀行往來活動幫助控制現金 銀行帳戶 簽名卡 存款單 支票 電子資金 轉帳系統 銀行對帳單 銀行調節表 經由定期編製銀行調節表，說明存戶帳上銀行存款 帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。 * 二者餘額為何 會不相同? 調節項目 銀行對帳單餘額 l減： 未兌現支票 l加：在途存款 l加或減：銀行錯誤 公司帳簿餘額 l減：存款不足支票退 票 (NSF) l減：銀行服務費 l加：存款利息 l加：銀行代收款項 l加 或 減：帳簿錯誤 銀行調節表 分成兩部分： 將銀行對帳單餘額調整為正確餘額 將帳簿餘額調整為正確餘額 二者調整後的餘額是相等的 銀行調節表例釋 用以下資訊編製Simmons 公司 7月31日銀行調節表 7月31日銀行對帳單餘額為$9,610 7月31日總分類帳現金餘額為$7,430 其他必要的調節資訊在下一張投影片 銀行調節表例釋 未兌現支票總額$2,417。 在途存款$500 。 銀行退回客戶存款不足支票$225，該支票是用來償還應 收帳款。 銀行對帳單顯示7月份有$30 利息收入。 支付用品費用開出支票 No. 781，銀行付款$268，但公司 帳簿錯誤紀錄為$240 。 存入 Acme 公司帳戶$486 存款被銀行錯誤記錄為本公司 存款。 編製調節表後的調整分錄 只對調整公司帳面餘額的部分 記入公司帳上 做調整分錄 編製調節表後的調整分錄 將調整分錄過帳後現金分類帳戶如下. . . 7月31日調整後餘額 收現天數 銷貨 收現 天數 應收帳款 銷貨淨額 365= 用來計算賒銷到實際收到現金需要多久的時間 第八章結束