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三、会计分录和会计科目的对应关系 (一)会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应 借应贷账户及其金额的记录,简称分录。 分录三要素: 账户的名称,即会计科目; 记账方向,即借方或贷方; 记录的金额。 格式: 第一,按照国际惯例,每一会计分录 都是借方在上,贷方在下。 第二,为了便于识别,每一会计分录 都是借方在左,贷方在右。或者说,贷方 记账符号、账户、金额都要比借方退后一 格。 企业收到投资人投入原材料价值 100000元,投入设备价值200000元,投 入货币资金150000元,款已存入银行, 投入无形资产评估价400000。 借:原材料 100000 固定资产 200000 银行存款 150000 无形资产 400000 贷:实收资本 850000 (二)会计分录的分类 按照所涉及账户的多少,会计分录分为简 单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另 一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会 计分录。 复合会计分录指由两个以上(不含两个 )对应账户所组成的会计分录,即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 为了清晰地反映账户的对应关系,不能 将不同内容的经济业务合并,编制多借多 贷的会计分录。(判断) 企业向甲公司购入材料价值60000元,以 存款支付40000元,余款暂欠。 借:原材料 60000 贷:银行存款 40000 应付账款甲公司 20000 1、从银行提取现金80,000元,备用。 借:库存现金 80000 贷:银行存款 80000 2、收到投资者投入货币资金50,000元, 款已存入银行,投入土地使用权,评估价 100,000元,投入机器设备一台价值60, 000元。 借:银行存款 50000 无形资产 100000 固定资产 60000 贷:实收资本 210000 3、以存款交纳上月税款30,000元。 借:应交税费 30000 贷:银行存款 30000 4、向东方公司购买甲材料一批,价值10 ,000元,料款暂欠。 借:原材料 10000 贷:应付账款 10000 5、以存款偿还前欠乙公司货款30,000元 。 借:应付账款 30000 贷:银行存款 30000 6、从银行取得三个月期限的借款40,000 元,款已存入银行。 借:银行存款 40000 贷:短期借款 40000 7、以存款购买设备一台,价值60,000 元。 借:固定资产 60000 贷:银行存款 60000 8、将资本公积50,000元,盈余公积30 ,000元转增资本。 借:资本公积 50000 盈余公积 30000 贷:实收资本 80000 9、职工王明预借差旅费1,000元,以 现金支付 借:其他应收款王明 1000 贷:库存现金 1000 10、以存款预付购货款30,000元。 借:预付账款 30000 贷:银行存款 30000 11、以存款支付广告费3,000元。 借:销售费用 3000 贷:银行存款 3000 12、预收新兴公司购货款90,000元 ,款已存入银行。 借:银行存款 90000 贷:预收账款新兴公司 90000 13、职工李明报销差旅费1,500元, 补付现金500元。 借:管理费用 1500 贷:库存现金 500 其他应收款李明 1000 14、本月生产产品领用材料50,000元 。 借:生产成本 50000 贷:原材料 50000 15、以存款支付本月短期借款利息5 ,000元。 借:财务费用 5000 贷:银行存款 5000 16、以存款归还短期借款50,000元 。 借:短期借款 50000 贷:银行存款 50000 (判断)为了简化记账手续,提高工作效率 ,可以把几项不同经济业务合并编制复合会 计分录。( ) 【答案】错 1、职工李明报销差旅费1,500元,补 付现金500元。 借:管理费用 1500 贷:库存现金 500 其他应收款李明 1000 2、本月生产产品领用材料50,000元 。 借:生产成本 50000 贷:原材料 50000 3、企业以银行存款偿还应付采购原材料 的货款的1 500元,归还其他应付款项300 元。 借:应付账款 1 500 其他应付款 300 贷:银行存款 1 800 4、企业开出商业汇票6 000元,抵付欠外 单位的应付账款。 借:应付账款 6 000 贷:应付票据 6 000 复习: 三、会计分录和会计科目的对应关系 (一)会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明 其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录 。 企业收到投资人投入原材料价值 100000元,投入设备价值200000元,投 入货币资金150000元,款已存入银行, 投入专利权评估价300000。 借:原材料 100000 固定资产 200000 银行存款 150000 无形资产 300000 贷:实收资本 750000 (二)会计分录的分类 按照所涉及账户的多少,会计分录分为简 单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另 一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会 计分录。 复合会计分录指由两个以上(不含两个 )对应账户所组成的会计分录,即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 为了清晰地反映账户的对应关系,不能 将不同内容的经济业务合并,编制多借多 贷的会计分录。(判断) (三)会计科目的对应关系: 指按照借贷记账法的记账规则记录经 济业务时,在两个或两个以上有关科目之 间形成的应借、应贷相互对照关系。 对每项经济业务记录所形成的这种“借” 记科目和“贷”记科目之间的联系,称为会 计科目(账户)的对应关系,存在着这种 对应关系的会计科目(账户)称为对应科 目(账户)。 例:1企业职工李峰报销差旅费1200元,补 付现金200元。 借:管理费用 1200 贷:库存现金 200 其他应收款 李峰 1000 例:2企业职工张民报销差旅费2600元,退 回现金400元。 借:管理费用 2600 库存现金 400 贷:其他应收款 3000 四、借贷记账法的试算平衡 1.定义: 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以 及借贷记账法的记账规则,检查账户记录是否正 确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平 衡法两种方法。 (1)发生额试算平衡法。 依据:借贷记账法的记账规则“有借必有贷、借 贷必相等” 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方 发生额合计 借:固定资产 10000 贷:银行存款 10000 借:银行存款 2000 贷:实收资本 2000 借:短期借款 1000 贷:银行存款 1000 借:原材料 1000 贷:应付票据 1000 (2)余额试算平衡法。 依据:会计等式 即:资产=负债+所有者权益 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余 额合计 例:企业2010年5月31日总账各账户余额如下表 2010年5月31日总账总账 各账户账户 余额额 单单位:元 资产类资产类 科目权权益类类科目 库库存现现 金500 短期借 款33000 银银行存 款20000 应应付账账 款10000 应应收账账 款1500 实实收资资 本 12000 0 原材料71000 固定资资 产产70000 合计计 16300 0 合计计 16300 0 该公司20 xx年6月份发生以下经济业务: 1.甲公司向企业追加投资,投入货币 资金20 000元存入银行。 2.企业以银行存款10 000元偿还银行 短期借款。 3.企业以应付票据1 000元偿还应付 账款。 4.企业开出5 000元转账支票一张购 买原材料。 1、借:银行存款 20000 贷:实收资本 20000 2、借:短期借款 10000 贷:银行存款 10000 3、借:应付账款 1000 贷:应付票据 1000 4、借:原材料 5000 贷:银行存款 5000 银行存款 期初余额:20000 (1)20000 (2)10000 (4)5000 本期发生额:20000本期发生额:15000 期末余额:25000 实收资本 初:120000 (1)20000 本:20000 末:140000 库存现金 期初余额:500 本期发生额:0本期发生额:0 期末余额:500 应收账款 初:1500 本:0 末:1500 本:0 原材料 期初余额:71000 本期发生额:5000本期发生额:0 期末余额:76000 固定资产 初:70000 本:0 末:70000 本:0 (4)5000 短期借款 期初余额:33000(2)10000 本期发生额:10000本期发生额:0 期末余额:23000 应付账款 初:10000 (3)1000 本:0 末:9000 本:1000 应付票据 (3)1000 本期发生额:0本期发生额:1000 期末余额: 1000 试试算平衡表 单单位:元 会计计科目 期初余额额本期发发生额额期末余额额 借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方 银银行存款 应应收账账款 原材料 固定资产资产 短期借款 应应付票据 应应付账账款 实实收资资
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