会计综合实训 之出纳岗位实训 主讲人：穆亚萍 出纳岗位实训 出纳岗位概述 凭证的审核和填制 现金收付业务 银行结算业务 出纳岗位实训-岗位概述 出纳工作的特点 出纳人员的基本素质 出纳工作的职能 出纳工作的职责 认识出纳 出纳与会计的关系 出纳机构设置与出纳人员配备 出纳的工作流程 出纳岗位实训-岗位概述 出纳 工作 出纳 核算 出纳 人员 出纳包括三层含义 一 认识出纳 出纳岗位实训-岗位概述 二、出纳工作的职责 出纳人员的职责和权限，是做好出纳 工作的基本条件。出纳是会计工作的 重要环节，涉及现金收付、银行结算 等活动，而这些活动又直接关系到职 工个人、单位乃至国家的经济利益， 工作一旦出现差错，很可能造成不可 挽回的损失。因此，明确明确出纳人 员的职责和权限，是做好出纳工作的 基本条件。 出纳岗位实训-岗位概述 三、出纳工作的职能 管理 出纳工 作职能 监督 收付反映 出纳岗位实训-岗位概述 四、出纳工作的特点 社会性 专业性 时间性政策性 出纳岗位实训-岗位概述 五、出纳与会计的关系 会计机构负责人 或会计主管人员 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算财务成果核算 资金核算 往来结算 总账报表 稽核 档案管理 会计 工作 岗位 出纳岗位实训-岗位概述 六、出纳机构的设置 每个单位都应当结合自身经济活动的规模、特点以及业务 量的大小和会计人员的数量设置符合本单位实际情况的出 纳机构，配备必要的出纳人员，建立健全出纳规章制度和 岗位责任制。 出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，在会计部门内 设置。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出 纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以 只指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因出纳 工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称 出纳室或出纳工作室。 出纳岗位实训-岗位概述 七、出纳人员的配备 配备多少出纳人员，主要取决于本单位出纳业务 量的大小及繁简程度，其设置的基本原则是：既 满足单位经济活动及出纳工作的需要，符合内部 牵制原则，又避免徒具形式、人浮于事。出纳人 员的分工一般可以采取的形式有： 一人一岗，一人多岗 出纳岗位实训-岗位概述 八、出纳的工作流程 1出纳与会计分开办公的工作流程 现金或银行 存款收付款 原始凭证 现金或银行 存款收付款 业务发生 库存现金日 记账和银行 存款日记账 取得登记 出纳岗位实训-岗位概述 2 出纳与会计同时办公的工作流程 现金或银行 存款收付款 业务发生 库存现金日 记账和银行 存款日记账 出纳 会计 现金或银行 存款收付款 原始凭证 收款凭 证或付 款凭证 总账和 明细账 取得 编制 登记 登记 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 现金的保管 有价证券的保管 空白支票的保管 空白收据的保管 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 1.收到现金应该向对方单位开具收款收据。填制完成 的收据如下： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 2.当天下午，将收到的支票送存银行， 出纳需填制银行进账单如下： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 3.将收取的营业款项送存银行时： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 4.增值税专用发票的填写： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写： 转账支票正面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写： 转账支票反面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写： 现金支票正面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写： 现金支票反面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证： 1.审核要素。 2.审核抬头。 3.审核号码、 开票日期和报 销日期。 4.审核填写内容。 5.审核数字。 6.审核是否“阴阳票”。 7.审核限额。 8.审核经济内容。 9.审核印章。 10.审核字迹。 11.审核业务量。 12.审核手续。 13.审核开支标准。 14.审核是否为报销联。 15.审核审批手续。 16.审核路线。 审核 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证： 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证： 李明 星印 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 会计收到有关人员传来审核无误的原始凭证。 业务一 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 摘 要 贷方科目金 额 记账 符号 总账科 目 明细科目千百 十万千百十元角分 销售乙 产品 主营业 务收入 80000000 应交税 费 应交增值 税（销项 税额） 13600000 合计￥ 93600000 收 款 凭 证 附 单 据 2 张 借方科目 银行存款 2012年 3 月 1 日 银收字第1号 会计主管 周明 记账 张美 稽核 王一 出纳 张虹 制单 张美 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 中国工商银行唐山分行 业务收费凭证 交易流水：022001662012年3月1日 户名 唐山市黎明股份有限公 司 付款账号 5566778 8 费用项目金额凭证号码略 收费类型：购买凭证 工本费 手续费 10.00 20.00 会计分录 合计金额 （小写）￥ 30.00 （大写）叁拾元整 业务二 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 摘 要 借方科目金 额记账 符号总账 科目 明细 科目 千 百十万千百十元 角分 购买凭 证 财务 费用 3000 合计￥3000 附 单 据 1 张 贷方科目 银行存款 2012年 3 月 1 日 银付字第1号 会计主管 周明 记账 张美 稽核 王一 出纳 张虹 制单 张美 付 款 凭 证 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 领 料 单 领用部门： 2012年3月3日 材料名称 单位 数量 计划单 价 金额 过 账 规格及名称请领实发 A材料千克400400100.00 40000.00 B材料千克30030050.00 15000.00 工作单号1220用途生产产品 工作项目 仓库负责人： 记账： 发料：王红 领料： 业务三 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 转 账 凭 证 2012年3 月3 日 转字第1 号 摘 要 总账 科目 明细 科目 借方金额 贷方金额 附 单 据 1 张 十万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 领材 料 生产 成本 甲产 品 5500000 原材料A材料4000000 B材料1500000 合 计￥5500000￥ 5500000 会计主管 周明 记账 张美 稽核 王一 出纳 张虹 制单 张美 出纳岗位实训-现金收款业务 现金收款业务流程： 1.根据收据（发票）收款，鉴定现钞的真伪； 2.检查收据（发票）金额，以及是否有经手人签名 3.在收据（发票）上签字并加盖财务专用章； 4.将收据第二联（或发票联）给交款人； 5.在记账联上加盖“现金收讫”章； 6.根据记账联编制记账凭证； 7.登记库存现金日记账； 8.将记账凭证及时交稽核岗复核； 9.根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。 出纳岗位实训-现金收款业务 业务一 出纳岗位实训-现金收款业务 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2012年3月9日 现收字第5号 摘 要 贷方科目 金 额 附 件 2 张 总账科目 明细账 目 百十万千百十元角分 报销差旅费 其他应收 款 李民 76000 合计 ￥76000 出纳岗位实训-现金收款业务 业务二 出纳岗位实训-现金收款业务 出纳岗位实训-现金付款业务 现金付款业务流程图： 1.依照程序审核签章后才能付款； 2.审核付款凭证各项内容是否符合规定； 3.检查并督促领款人签名； 4.根据付款凭证金额付款； 5.在原始凭证上加盖“现金付讫”章； 6.编制记账凭证； 7.登记库存现金日记账； 8.将记账凭证及时传稽核岗复核。 出纳岗位实训-现金付款业务 业务一 出纳岗位实训-现金付款业务 现金送存银行业务流程图 出纳岗位实训-现金付款业务 出纳岗位实训-现金付款业务 业务二 出纳岗位实训-现金付款业务 出纳岗位实训-银行结算业务 银行结算方式包括：银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 异地托 收承付结算 银行结算方式： 出纳岗位实训-银行结算业务 银行汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 银行汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 商业承兑汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 商业承兑汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 银行承兑汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 银行承兑汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 支票结算方式 支票正面 出纳岗位实训-银行结算业务 支票反面 出纳岗位实训-银行结算业务 支票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 汇兑结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 汇兑结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 按企业在银行开立的账户及 币种分别设置银行存款日记账 出纳人员根据与银行存款收付有关的 记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔 进行登记。 登记日记账 现金日记账 银行日记账 登记银行日记账： 出纳岗位实训-银行结算业务 出纳岗位实训-银行结算业务 1.将银行对账单最末行余额和日记账余额 分别登记“银行存款余额调节表”。 2.将银行对账单未打“” 金额记入企业未达账项； 将日记账未未打“” 金额记入银行未达账项。 3.分别计算调节后余额 编制银行存款余额调节表 出纳岗位实训-银行结算业务 日期交易凭证号借方贷方余额 承上页100000 3.2取得贷款#4500100000 3.3提取现金#45042000 3.5支付采购款#45063510 3.6支付采购款#450740800 3.10支付广告费#45092000 3.15收销货 款#451232500 3.18存款利息#45131930 3.20支付电费#45151000 3.26提取现金#451738000 3.30支付专利款#45185080096320 中国工商银行济南市分行对账单 账号: 单位名称:东方正林有限公司 第 页 出纳岗位实训-银行结算业务 将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“ “” 出纳岗位实训-银行结算业务 出纳岗位实训-银行结算业务 银行存款 日记账 年 记账 凭证 编号 摘 要凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月日十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 3. 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 31 取得短期贷款 #45001 0 0 0 0 0 0 0 53 支付圆钢髋 #45063 5