第六章 家庭财务报表、预算的编制与分析 主要内容 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 家庭现金流量表的编制与分析 家庭综合财务比率分析与情景分析 家庭财务预算和现金流量预估表的编制 综合案例 一、家庭财务分析基础知识 l 家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现 l 家庭财务分析的意义 l 家庭财务分析的基本概念 （一）家庭财务分析在理财规划各流 程中的具体体现 （二）家庭财务分析的意义 （三）家庭财务分析的基本概念 l 会计的概念、对象、职能 l 会计要素、会计科目、会计等式 l 资产、负债、所有者权益(净值) l 收入、费用、利润(储蓄) l 财务报表概述 l 流量与存量 l 权责发生制与收付实现制 l 成本价值与市场价值 l 借方与贷方 1、会计的概念、对象、职能 l 会计：以货币为计量单位，反映和监督一个 主体的经济活动。 l 会计的对象：该主体的经济活动。 l 会计的职能： 会计核算。对主体的经济活动进行记录和 报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督。对主体的经济活动和相关会计 信息的合法性、合理性进行审查。 2、会计要素、会计科目、会计等式 l 会计要素：对会计对象进行的基本分类 l 会计要素分为六大类：资产、负债、所有者 权益(净资产)；收入、费用、利润(储蓄)。 l 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类 的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有 者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。 l 会计等式： 资产负债所有者权益(净值) 收入费用利润(储蓄) 3、资产、负债、所有者权益(净值 ) l 资产、负债和所有者权益(净值)三项会计要素反映 主体的财务状况。 l 资产来源于所有者权益(净值)和债权人的借入资金 ，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所 有者权益(净值)。 l 资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或 者控制的会给主体带来效用或将来利益的财产或资源。 l 负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的 付款义务。 l 所有者权益(净值)：资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。 4、收入、费用、利润(储蓄) l 收入、费用和利润(储蓄)三项会计要素反映主 体的经营成果 l 收入：主体在期间获得的经济利益流入 l 费用：主体在期间发生的经济利益流出 l 利润(储蓄)：主体在期间的经济利益成果 5、财务报表 l 财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的 结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以 帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。 l 包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿 还的债务以及所有者拥有的净资产情况 利润表反映主体在一定期间的经营成果 现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出的 情况 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列 示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示 项目的说明等 6、流量与存量 l期初净值=过去历年储蓄累积额-资产折旧+历年 资产价值增减额(资本利得或损失) l净值增加额=本期收入-本期支出=本期储蓄 l期末净值=期初净值+净值增加额 7、权责发生制与收付实现制 （1）权责发生制 l 权责发生制以应收应付作为记账标准。 l 凡是应属于本期的收入或费用，无论有无收到 或支付现金，都应记入本期的收入和费用； l 凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本期 收付，也不应记入本期的收入和费用。 l 企业会计多采用权责发生制 l （企业）信用卡刷卡时就记支出（还未还款） （2）收付实现制 l 收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。 l 凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都 应记入本期的收入和费用。 l 记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检 查记账的准确性 l 家庭会计多采用现金基础 l 信用卡缴款时才记支出 8、成本价值与市场价值 l 非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以 成本价值计价，则期末净值-期初净值=当期储蓄 l 可用此等式勾稽记账的准确性。 l 资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值 。如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用 资产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。 l 如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净 财富。 9、借方与贷方 会计科目 左借方 右贷方 资产 增加 减少 负债 减少 增加 收入 减少 增加 支出 增加 减少 二、家庭资产负债表的编制与分析 l 家庭资产负债表的编制 l 家庭资产负债表的分析 l 家庭资产负债表编制案例 （一）家庭资产负债表的编制 1、家庭资产负债表 2、家庭资产负债表的编制基础 资产编制的资料基础 l 现金: 月底盘点余额 l 存款: 月底存单余额 l 股票: 股票数量月底股价 l 基金: 单位数月底净值 l 债券: 市价或面额 l 保单: 现金价值 l 房地产:买价/最近估价 l 汽车: 二手车行情 l 应收款:债权凭证 l 预付款:订金支付收据 2、家庭资产负债表的编制基础 负债编制的资料基础 l 信用卡欠款: 签单对账单 l 车贷: 账单月底本金余额 l 房贷: 账单月底本金余额 l 小额负债: 月底本金余额 l 私人借款: 借据 l 预收款: 订金收据 3、家庭资产负债表编制注意事项 l 资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月 底、季底或年底资料编制。 l 第一次做资产负债表时, 要清点自用资产并评估价值 , 成本与市价分别记录，并计算账面损益。 l 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。 l 汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用 而降低。 l 债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场 价值的减少。 （二）家庭资产负债表的分析 l 结构分析 l 负债比率分析 负债比率分解分析 （三）家庭资产负债表编制案例 三、家庭收支储蓄表的编制与分析 （一）家庭收支储蓄表的编制 1、家庭收支储蓄表的内容 2、家庭收支储蓄表的编制基础 家庭收入的编制基础 l 工资薪金所得 l 个体工商户的经营所得 l 经营企业所得 l 劳务报酬所得 l 稿酬所得 l 特许权使用费所得 2、家庭收支储蓄表的编制基础 家庭支出与预算编制基础 l 按项目分: 食衣住行育乐 l 按工具分: 刷卡/转账/现金 l 按主体分: 依家庭成员统计 l 按对象分: 依支付对象统计 l 记账与预算统计基础要一致 合理的收入分配层次 3、注意事项 l 家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常 按月结算. l 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才 记支出。 l 变现资产的现金流入包含本金与资本利得， 只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整 。 l 房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还 款部分为资产负债调整。 （二）家庭收支储蓄表的分析 1、结构分析 2、储蓄分析 （三）增加家庭储蓄的着力点与方向 （四）家庭收支储蓄表编制案例 四、家庭资产负债表与 收支储蓄表的关系 （一）以成本计价的资产负债表两期比较分析 （二）收支储蓄表两期比较分析 （三）两期相关项目发生的变化 两期净值差异(1350012-133500)等于本期储蓄15012元 五、家庭现金流量表编制与分析 l 家庭现金流量表的编制 l 家庭现金流量表结构分析 l 现金流量勾稽方法 （一）家庭现金流量表的编制 l 可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表 家庭现金流量表的编制案例 家庭现金流量表的编制案例 （二）家庭现金流量表结构分析 （三）现金流量表勾稽方法 六、记账的原则和方法 （一）一般记账的原则 l 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账 l 保留所有发票收据，月底一次分类整理 l 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等 l 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当 时记于备忘录中，月底整理 l 收入/支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽 l 根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量 ，等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支, 较小 的差额可列入其他收入或其他支出。 （二）一般记账方法 1、分类记账保费的分类与记账方式 l 保费分类：根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费 l 保障型：定期寿险/意外险/医疗险/失能险 l 保障型保费当作费用归类为理财支出中 l 保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理 l 储蓄型：养老险/还本险/退休年金/投资型保单 l 储蓄型保费当作储蓄, 所累积的现金价值当作生息资产 l 终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保 费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产 2、分类记账所得税与三险一金的记账 方式 l 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 l 个人失业保险费为保障型保费 l 个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部 分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄 ，个人医疗保险账户余额为资产 l 个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统 筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支 配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产 l 个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄 ，住房公积金账户余额为资产 l 三险一金中属于或相当于保障型保费部分同样可列为收 入的减项 3、分类记账支出的分类与记账方式 l 所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转 账支出 l 现金支出: 每日记账，月底统计，基本为消费支出 l 刷卡支出: 以现金基础记账，在缴款当月才依照消费 明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴 保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集 中记账一次 l 转账支出: 包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险 费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主 的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额 基金投资支出，每月转账缴款时记账一次 4、利用银行账户智慧型记账 七、家庭综合财务比率分析与情景分析 （一）家庭综合财务比率分析 l 应有净值与净值成就率 l 收支平衡点收入 l 安全边际率 l 财务自由度 l 资产增长率 l 净值增长率 1、应有净值与净值成就率 l应有净值=工作年数目前年储蓄额 l净值成就率实际净值/应有净值 l假定：工资年增长率等于储蓄的收益率 2、收支平衡点收入 l 收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净 结余比例 l 工作收入净结余比