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第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿 本节课学习:本节课学习: 重点:重点: 理解会计凭证的作用和种类; 理解会计凭证的作用和种类; 原始凭证的填制和审核; 原始凭证的填制和审核; 记账凭证的填制和审核; 记账凭证的填制和审核; 掌握会计凭证的编制和审核的方法 掌握会计凭证的编制和审核的方法. . 难点:会计凭证的编制和审核难点:会计凭证的编制和审核 知识回顾:上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法 第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完 成情况,明确经济责任,并作为记账依据的 书面证明。包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证:原始凭证:是经济业务事项的证据,也是是经济业务事项的证据,也是 会计核算的原始依据。 记账凭证:记账凭证:以原始凭证为依据编制,以原始凭证为依据编制,确定 会计分录,登记帐簿的直接依据。 1原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制 的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况, 明确经济责任,并作为记账原始依据的一种会计凭 证。 原始凭证原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 n 外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往 来事项时,从外单位取得的凭证。 常用的外来原始凭证有:乘坐火车购买的火车票, 企业购买商品、材料时,从供货单位取得的发票等。 自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时 ,由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。 常用的自制原始凭证有:收料单、领料单、产品入库单等。 自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 一次凭证:是指填制手续是一次完成、反映一笔经济 业务的原始凭证。常用的一次凭证有:领料单、借款单、 入库单等 累计凭证:是在一定时期内,经多次填制完成、累计 连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计 凭证有:限额领料单、领料登记表等。 汇总原始凭证:是根据反映相同经济业务的多张原始凭证, 按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总 凭证有:差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 1、原始凭证的名称和编号; 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容; 6、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或者盖章 7、凭证附件 二、原始凭证的基本内容 填制原始凭证必须符合以下基本要求: 原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实; 项目齐全,手续完备; 书写规范; 大小写金额必须相符; 不得随意涂改、刮擦、挖补; 连续编号,以便查核; 及时填制并送交财会部门。 依据财政部制定的会计基础工作规范的要求,填 制会计凭证,字迹必须清晰、工整,并符合下列要 求: (1)阿拉伯数字应一个一个地写,阿拉伯金额数 字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“¥”) 或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉 伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数 字前面写有币种符号的,数字后面不再写货币单位 (如人民币“元”)。 5,300.06 ¥1008.70 元() (2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位, 下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律在元 位小数点后填写到角分,无角分的,角、分位可写“00” 或符号“”,有角无分的,分位应写“0”,不得用符号 “”代替。 如: 20.00可写作 20.- 20.80不能写作 20.8- (3)汉字大写金额数字,一律用正楷或行书书写,如壹 、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万 、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂 改的字样,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八 、九、十、另、毛等简化字代替,不得任意自造简化字 。 (4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“ 角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的 ,分字后面不写“整”字。 (5)大写金额数字前未印有货币名称的,应当加 填货币名称(如“人民币”三字),货币名称与金额 数字之间不得留有空白。 5,00.0 人民币伍仟肆佰元零陆分 1,249.00 人民币肆万壹仟贰佰肆拾玖元整 00,051.90 人民币陆拾万零伍拾壹元玖角整 v(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时,大写金额要 写“零”字,如人民币101.50元,汉字大写金额应 写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续 有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零” 字,如¥1004.56,汉字大写金额应写成壹仟零 肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”,或数 字中间连续有几个“0”,元位也是“0”,但角位不 是“0”时,汉字大写金额可只写一个“零”字,也可 不写“零”字。如: ¥5601、 ¥60054.16、 ¥89610、 ¥ 8900.15 练习: ¥120 000.60 5,300.08 人民币伍仟叁佰元零捌分 0.03 人民币叁分 800,051.90 人民币捌拾万零伍拾壹元玖角整 人民币壹拾贰万元(零)陆角整 51,249.00 人民币伍万壹仟贰佰肆拾玖元整 注意:手写时“¥”应写成“” 原始凭证的审核 (一)原始凭证审核的内容. 1、审核原始凭证的合法性和真实性 2、审核原始凭证的合理性 3、审核原始凭证的完整性 4、审核原始凭证的正确性 (二)原始凭证审核结果的处理: 记账凭证是对经济业务事项按其性 质加以归类,确定会计分录,并据 以登记会计账薄的凭证。 第三节 记账凭证 记账凭证按其 适用的经济业 务不同,分为 通用记账凭证 专用记账凭证 (一)专用记账凭证一)专用记账凭证 1 1、专用记账凭证:是专门用于记录某一类经济业务的记账凭、专用记账凭证:是专门用于记录某一类经济业务的记账凭 证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有 关,分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。关,分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证:用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证收款凭证:用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 。 银行存款收款凭证 付款凭证:用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证:用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转帐凭证:用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭转帐凭证:用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭 证。证。 现金收款凭证 付款凭证付款凭证 收款凭证收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 银行存款 080707 银收字07 销售甲产品20件主营业务收入5000000 5000000¥ 3 张三王五李四 或:库存现金现收字 通用记账凭证 计提固定资 产折旧 管理费用 制造费用 累计折旧 折旧费 折旧费 80000 10000 90000 071031 记 111 ¥ 900000900000 ¥ 1 刘乙伍全陈家 转账凭证的填 制方法与记账 凭证的填制方 法相同。 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 1、填制凭证的日期 2、凭证的名称和编号 3、经济业务事项摘要 4、会计科目的名称、方向和金额 5、所附原始凭证张数 6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的 签章 记账凭证填制的要求:记账凭证填制的要求: 1、日期栏的填写; 2、摘要栏的填写; 3、会计科目栏的填写; 4、金额栏的填写; 5、记账凭证附件张数的计算; 6、记账凭证的编号; 7、签名或盖章; 8、对空行的要求; 9、填写要求。 记账凭证的填制方法: n1.收款凭证的填制方法: n例5-1: n A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台 ,销货发票注明价款为89 100元.收到购货单位 开出金额89 100元的转账支票一张. 分录: 借:银行存款 89 100 贷:主营业务收入-数控机床 89 100 2.付款凭证的填制方法: n例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路 板15块,单价1900元,购货发票注明价款为 28500元,材料已验收入库.A机床厂当日开出金 额28500元的转账支票一张,支付购入材料款. 分录: 借:原材料-机床电路板 28 500 贷:银行存款 28 500 3.转账凭证的填制方法: n例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折 旧10 000元,其中生产车间计提折旧7 000元, 厂部管理部门提折旧3 000元.会计人员根据” 固定资产折旧计算单”填制转账凭证. 会计分录: 借:制造费用-折旧费 7 000 管理费用-折旧费 3 000 贷:累计折旧 10 000 会计主管 :XX 记账:XX 审核 :XX 填制:XX 转账凭证 4.通用记账凭证的填制方法: 例5-4: A公司20X8年7月15日收到银行进账通 知单,收到B公司支付的上月购货款23 400 元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填 制通用记账凭证. 会计分录: 借:银行存款 23 400 贷:应收账款-B公司 23 400 通用记账凭证 课堂小结: 通过学习,要求大家理解会计凭证 通过学习,要求大家理解会计凭证 的作用和种类;原始凭证的填制和审核的作用和种类;原始凭证的填制和审核 ;记账凭证的填制和审核;掌握会计凭;记账凭证的填制和审核;掌握会计凭 证的编制和审核的方法证的编制和审核的方法. . 单选题 1、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况,明 确经济责任,并作为记账依据的会计凭证是( ) A 原始凭证 B记账凭证 C收款凭证 D付款凭证 2、“限额领料单”按其填制方法属于( ) A一次凭证 B累计凭证 C汇总凭证 D计算凭证 3、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时,一 般填制( ) A收款凭证 B付款凭证 C转帐凭证 D收款凭证和付款凭证 B B A 4、下列单据中属于自制原始凭证的是( ) A 购买材料的发票 B收回销货款的进账单 C 工资计算单 D运费收据 多选题: 1、会计凭证包括( ) A原始凭证 B记账凭证 C收款凭证 D付款凭证 E转帐凭证 2、记账凭证的基本内容( ) A凭证的名称和编号 B经济业务事项摘要 C会计科目 的名称、方向和金额 D填制日期和有关人员的签章 E所附原始凭证张数 C A、B A、B、C、D、E 练习: 1、从银行取得短期借款500 000元,存入存款账户 2、收到国家作为投资的新设备一台,原价200 000元 3、购入汽车一部,价值100 000元,增值税17 000元,货款及税款 均通过银行存款支付 4、购入需安装新设备一台,价款800 000元,以银行存款支付,另 以现金支付装卸搬运费2 000元 5、安装上述设备耗用甲材料1 000元,另以现金支付安装费500元 6、上述设备安装完毕 7、从银行提取现金7 000元用于发放职工工资 8、以现金支付业务招待费800元 9、职工张华出差借款2 000元,以现金付讫 10、张华报销差旅费1 500元,余款退回现金 11、以银行存款交纳企业所得税8 000元 12、用银行存款支付本月短期借款利息5 000元 13、购入材料500千克,单价20元,材料未到,货款已支付 ,同时用现金支付200元运费 14、上述材料验收入库
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