企业所得税税收优惠 税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、 行政法规中规定对某一部分特定企业和课税 对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。 税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、 减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免 等。 一、免征与减征优惠 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企 业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受 企业所得税优惠。 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。企业从 事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征 两部分。 1企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、 坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 2企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得 税的有（ ）。 A.林产品的采集所得 B.海水养殖、内陆养殖所得 C.香料作物的种植所得 D.农作物新品种的选育所得 答案：AD （二）公共基础设施项目的优惠 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。 企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是 指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口 码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的 所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企 业所得税。第一笔生产经营收入年度起三 免三减半 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税 ，第4年至第6年减半征收企业所得税。第一笔生产 经营收入年度起三免三减半 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、 公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海 水淡化等。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的 投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三 年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收 企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度 答案：C （四）符合条件的技术转让所得 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企 业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有 权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。 （一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征 收企业所得税。 二、高新技术企业优惠 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型 微利企业的条件如下： 三、小型微利企业优惠 （一）研究开发费 研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计 扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 。 四、加计扣除优惠 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进 行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： （1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研 发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税 前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 （二）企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业 安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的 基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 五、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可 以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧 方法的固定资产是指： 1由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 2常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折 旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60% ；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数 总和法。 七、减计收入优惠 减计收入优惠企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所 取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。综合利用资源指企 业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料 ，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 ，减按90计入收入总额。 六、税额抵免优惠 税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优 惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专 用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额 中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。按 投资额的10%抵免当年和结转5年的 所得税 依据企业所得税法的规定，企业购买专用设备 的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设 备应符合的条件是（ ）。 A.用于创业投资 B.用于综合利用资源 C.用于开发新产品 D.用于环境保护 答案：D 2013年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全 生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发 票上注明设备价款10万元，增值税1.7万元。己知 该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元 。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013 年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 答案：C 若取得的发票为 普通发票呢？ 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、 直辖市人民政府批准。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或 者免征企业所得税。 七、民族自治地方的优惠七、民族自治地方的优惠 十、非居民企业优惠 以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（ ）。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收 入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 ，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额 C.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50% 加计扣除 答案：A 案例： S集团公司是一家涉及医药和建材领域的集团公司， 旗下有三家全资子公司。一家是医药研发公司，是 高新技术企业，一家是药厂，另一家是建材生产企 业。2012年，三家公司的年度应纳税额所得额分 别为医药研发公司1200万元，药厂4000万元，建 材生产企业25万元。建材生产企业当年职工人数 为83人，资产总数2500万元。 请问：三家子公司适用的企业所得税税率分别为多少 ？ 高新技术企业（15%），药厂（25%），建 材生产（小型微利企业20%） 案例： B公司为在中国境内设立机构，场所的非居民 企业，2012年度获得如下收入：提供劳务 收入400万元，转让财产收入30万元，租金 收入120万元，从符合条件的居民企业获得 股息，红利收入30万元和国债利息收入5万 元。 请问：该公司2012年度的免税收入是多少？ 从符合条件的居民企业获得的股息，红利收 入和国债利息收入30+5=35万元 案例： B公司2012年度的主营业务收入为2400万元 ，其他业务收入为399万元，随同主营业务 收入贷政府收取的防洪资金24万元，国债利 息收入5万元。 请问：该公司2012年度的应税收入时多少？ 代政府收取的防洪资金为不征税收入，国债 利息为免税收入。当年应税收入 =2400+399=2799万元