首都经济贸易大学 硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研究 姓名：刘锦洋 申请学位级别：硕士 专业： 指导教师：许江波 20090301 首都经济贸易大学硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研究 第 1 页 共 42 页 1 引言引言 1.1 选题背景和问题的提出选题背景和问题的提出 在当今世界经济的发展中，跨地区经营已成为企业经营的一种重要形式。在西 方发达国家，跨区分销经营的商品销售额已达到社会商品销售总额的三分之一以 上，在美国已达到 70%左右。自上个世纪 80 年代传入我国后，跨区经营发展极为 迅速，自 20 世纪 90 年代以来，跨地区经营在我国许多行业有了长足进展。特别是 我国加入世贸易组织后，跨地区经营已成为大型企业竞争和发展的一种战略选择。 在全球一体化的今天，企业的发展面临着非常严峻的竞争。一方面，企业所要 面临的竞争者在数量上日益增加，每一企业都要面临来自全球范围内的竞争者的挑 战；另一方面，企业所要面临的竞争市场、竞争的结构日趋复杂化和多样化，面对 这样的竞争环境，企业只有不断地完善自身的竞争机制，建立符合自身发展需要的 的营销渠道，才能够在激烈的市场竞争中保持不败。因此，每一企业都必须把自己 打造成一个市场驱动的组织，即能够敏锐地观察市场的变化，并对市场的变化在第 一时间作出适当的响应。 对于大型企业特别是跨地区经营企业来说，在各国或各 地区（以下简称为各区域）分别建立区域营销组织以提高其对区域市场变化的响应 能力，已成为企业建立市场驱动组织的一个重要选择，从而形成了一种跨区分销的 营销格局。 纵观全球跨区分销企业的发展历史，在我国，跨区分销企业还处在发展的初级 阶段，尤其是在内部财务管理上存在着很大的差距，暴露出很多问题，突出表现在 跨区分销总部企业与其成员企业之间的财务责任、财务权限、财务利益等方面关系 与行为规范不明确， 没有建立更能符合企业组织结构的财务管理体制。 在此基础上， 又派生出了其他财务管理问题，主要有：在跨地区分销的情况下，各地区的分销组 织应当采取什么样组织形式，从根本上决定了企业财务与会计组织采用什么样的组 织架构；因跨区分销企业资金流链条长，而且分散，如规划和控制不当会导致资金 流转不畅，而且会给企业造成巨大的损失；跨区分销企业因其辐射面广、流通环节 多，需要发生大量的费用，费用的预算与控制对企业的效益有着举足轻重的影响， 另外因呆账和滞销存货的原因导致企业失败的案例居高不下，这就要求企业要树立 正确的经营理念，建立以战略为导向的预算管理模式。上述与财务管理体制相关的 问题如果不加以认真研究和解决，将会严重影响和制约跨区分销企业的发展。 关于财务管理体制，就一般概念而言，企业财务管理体制指的是规定企业财务 关系的制度，涉及到财务责任、财务权限、财务利益等方面，包括投资者对企业的 财务管理体制和企业内部的财务管理体制两部分。本文所研究的财务管理体制，主 王竹泉： 跨地区经营：企业会计问题研究 ，第 1 页，经济管理出版社，2004 年。 首都经济贸易大学硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研究 第 2 页 共 42 页 要是指跨区分销企业的内部财务管理体制，是一种对跨区分销企业的总部与其分销 机构之间的理财权限分配关系进行规范和处理的基本制度。由于财务管理体制与财 务管理制度之间存在着以下关系：企业财务管理体制是企业财务管理制度的支柱和 框架，企业财务制度是财务管理体制的具体化，因此本文将在研究跨区分销企业基 本财务管理体制模式的基础上， 还对跨区分销企业财务管理体系的重要环节(主要是 预算管理和业绩考评)进行研究和论述。 1.2 文献综述文献综述 跨地区分销企业这种经营形式在国外已有很多年的历史了，但在我国是近些年 随着企业市场化，而逐渐被大家所认同的。根据对近期的信息媒体的检索和查询， 得到关于跨区分销企业的财务管理体制的研究在我国也只有个别学者对其有些初 步的探讨。笔者认为造成这种情况的原因主要有以下几点：第一，在我国跨区分销 企业成立的时间与国外发展比较成熟的跨区企业相比，还很短，企业将主要的精力 都用在生产和经营上，暂时没有重视对财务管理体制的研究；第二，跨区分销总部 与成员企业由于受财务管理体制模式选择，使得成员企业的财务人员对目前财务管 理体制存在的弊端认识不足，缺乏全面地了解。基于以上两点原因，跨区分销财务 管理体制的理论研究缺乏必要及迫切的现实基础，这也直接导致目前国内关于跨区 分销企业的财务管理的理论研究偏少的情况。 目前， 在少量研究跨区分销企业财务管理的文献中,比较有代表性的是王竹泉发 表的关于跨地区分销企业财务与会计问题的系列研究文章。他的文章主要研究了以 下方面的内容： 1、跨地区营销企业财务与会计组织架构；2、 跨地区营销企业的 业务流程规划；3、 跨地区营销企业的现金流规划；4、 跨地区营销企业的预算与 控制；5、跨地区营销企业会计核算；6、 跨地区分销企业的营销业绩评价。从上 述研究内容上看, 缺乏对财务管理的基础性问题，即跨地区分销企业的财务管理体 制问题的集中性研究，同时对财务管理中重要的业绩考评环节缺乏深入的研究。 1.3 研究方法及思路研究方法及思路 本文以某某销售公司为例，结合着案例分析，在研究跨区分销企业基本财务管 理体制模式的基础上，对跨区分销企业财务管理体系的重要环节（主要是预算管理 和业绩考评）进行研究和论述。进而提出在跨区分销企业实行包含战略思想的企业 全面预算管理，研究如何使全面预算管理更好地服务于跨区分销企业。本文主张结 合跨区分销企业的特点及其特有的组织架构，在实行全面预算管理中强调企业战略 问题，在运用财务和非财务信息构筑的战略性全面预算指标体系进行业绩考评的同 时，利用多种方法相结合的全面预算编制方法构筑完善的全面预算管理体系，使跨 区分销企业获得和保持长久的竞争优势。 首都经济贸易大学硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研究 第 3 页 共 42 页 2 跨区分销企业财务管理体制模式的选择2 跨区分销企业财务管理体制模式的选择 2.1 跨区分销企业财务管理体制的一般模式跨区分销企业财务管理体制的一般模式 在跨地区分销的情况下，为了便于管理，根据分销组织所拥有的权利和决策机 制的不同，分销组织可有办事处、分公司和子公司等组织形式。不同的异地分销组 织形式，意味着总部对跨地区分销活动管理的范围及侧重点有所不同。 跨区分销 企业在发展的不同阶段，由于采用不同组织形式，内部结构关系与单一经营企业相 比也发生了变化，其内部财务管理体制也会随着改变。因此，跨区分销企业必须在 内部建立与组织形式相适应的财务管理体制模式，通常，跨区分销企业的财务管理 体制有三种基本的管理模式： 集权型财务管理体制模式、 分权型财务管理体制模式、 集权和分权结合型财务管理体制模式。 2.1.1 集权型财务管理体制模式集权型财务管理体制模式 1、集权型财务管理体制模式的基本含义 采用集权型的财务管理体制模式下，跨区分销企业的绝大部分财务决策权集中 于总部企业，总部企业拥有对分销机构所有重大财务事项的直接决策权以及分销机 构中财务机构的设置和财务经理的任免权。具体包括分销机构资本增减变动决策 权、利润分配及费用开支权、现金及其重要资产的调配权，年度财务计划的预决算 审批权、对外投资及筹资决策权、重大资产处置权、管理业绩评价权、工资奖金分 配权等，各分销机构必须严格执行总部企业的各项决策，服从总部企业对其的管理 和控制。 2、实行集权型财务管理体制的优势与缺陷 跨区分销企业实行集权型财务管理体制的优点： （1）能够充分发挥企业整体的 资金调配和财务调节功能，在整个企业内部按需求进行合理分配，各个分销机构由 于对资金的需求量和需求时间是不同的，那么将重大的投资决策权集中在总部企 业，总部企业可以集中各成员企业的资金，实现资源共享，根据各个成员企业对资 金的不同需求，充分调动企业内部财务资源，促进财务资源的合理配置，降低资金 使用成本； （2）整个企业执行统一的财务政策，有利于控制成员企业的财务行为， 提高财务管理的效率；另一方面，执行统一的财务政策，有利于保证和实行整体战 略目标； （3）将整个企业的资金，全部集中起来统一管理，依靠雄厚的资金实力， 能为企业融资提供良好的信誉保障； （4）整个企业可以共享财务专家，使整个企业 的财务风险和经营风险降低到最低层面。 跨区分销企业采取集权型财务管理体制的最大缺陷在于很难调动成员企业的 积极性，由于总部企业集中了大部分财务管理权限，成员企业经营者的积极性受到 王竹泉： 跨地区经营：企业会计问题研究 ，第 7 页，经济管理出版社，2004 年。 首都经济贸易大学硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研究 第 4 页 共 42 页 挫伤，缺乏主动创新的动力；其次，由于总部企业不能亲临分销经营现场，那么就 很可能获得不到完整准确的分销机构的信息，从而造成决策效率降低甚至决策失 误，同时如果总部企业的相关管理人员整日沉陷在经常性的事务管理中，就很难有 精力考虑和处理企业发展中的重大问题,企业的整体战略的实施难以得到保障；另 外，过度的集权致使成员企业财权的独立性得不到尊重，那么成员企业决策的质量 和速度就会降低，更谈不上决策的正确性和及时性，进而成员企业的市场竞争力也 会随之削弱。 2.1.2 分权型财务管理体制模式 2.1.2 分权型财务管理体制模式 1、分权型财务管理体制模式的基本含义 与集权型管理模式相对应的另一种极端的财务管理体制是分权型管理模式，分 权型财务管理体制模式下，成员企业拥有充分的财务决策权，包括资本融入及投出 和运用、财务收支费用开支、工资福利及奖金等方面都享有决策权。总部企业对成 员企业的控制主要体现在重大财务决策事项的决策权或审批权上，总部企业对成员 企业的管理由直接管理转向以间接管理为主。 2、分权型财务管理体制的优势和缺陷 跨区分销企业实行分权型财务管理体制的优点： （1）由于财权的完全下放，成员 企业的积极性被最大程度的调动起来，有利于提高成员企业的决策速度和质量，同时 也有利于提高成员企业的市场竞争能力； （2）另外由于权力的下放，使得总部企业的 管理者能够腾出时间和精力去考虑企业发展等的重大战略问题。 分权型的缺点：与集权型相比，分权型财务管理体制的最大弊端就是：由于大部 分权力下放到各成员企业， 使得总部企业无法实施资金的调节功能和财务上的统一管 理功能，一方面增加了监管成本，另一方面也不利于融资决策，不利于保证和实现企 业的整体发展目标。 2.1.3 集权和分权结合型财务管理体制模式 2.1.3 集权和分权结合型财务管理体制模式 过度的集权， 企业财务机制必然会变得僵化， 成员企业失去主动寻求发展的动力； 相反，过度的分权，必然导致成员企业及其经营者在松散的控制下过多地考虑自身经 济利益，从而危害企业整体利益。集权与分权结合式的管理模式下，既能发挥总部企 业的资金和财务调控职能，又能激发成员企业的主动创新能力，这种模式下就能达到 有效控制总部企业及成员企业的经营风险的效果。所以，集权与分权相结合有利于克 服单一采用分权模式或集权模式的缺陷，综合集权与分权的优势，对目前跨区分销企 业来说应是一种比较理想的财务管理体制模式。 这种管理模式从形式上看经常会被误认为是前面两种模式的折衷， 但实际上并不 是说总部企业与其成员企业间只是简单地平分企业的财权， 企业应根据自身发展的情 首都经济贸易大学硕士学位论文 跨区分销企业内部财务管理体制研