资源预览内容
第1页 / 共67页
第2页 / 共67页
第3页 / 共67页
第4页 / 共67页
第5页 / 共67页
第6页 / 共67页
第7页 / 共67页
第8页 / 共67页
第9页 / 共67页
第10页 / 共67页
亲,该文档总共67页,到这儿已超出免费预览范围,如果喜欢就下载吧!
资源描述
1 工业企业生产经营过程中主要经济业 务会计核算举例(11) 第三章:核算(上)生产准备阶段的主 要经济业务的核算 第四章:核算(中)生产阶段的主要经 济业务及成本核算 第五章:核算(下)销售阶段的主要经 济业务及财务成果的核算 2 第三章:工业企业会计核算(上) 生产准备阶段主要经济业务核算 主要内容:主要内容: 33、1 1 账务处理基础账务处理基础 收付实现制和权责发生制收付实现制和权责发生制 33、2 2 筹资阶段主要经济业务的核算筹资阶段主要经济业务的核算 权益筹资与负债筹资权益筹资与负债筹资 33、3 3 采购阶段主要经济业务的核算采购阶段主要经济业务的核算 学习要求:学习要求: 掌握在会计核算中权责发生制运用的原则与方法;掌握在会计核算中权责发生制运用的原则与方法; 掌握或了解有关掌握或了解有关各主要账户的性质、核算内容及账户结构; 掌握或了解生产准备阶段有关主要经济业务的核算方法。掌握或了解生产准备阶段有关主要经济业务的核算方法。 本章重、难点(见后)本章重、难点(见后) 3 3、1账务处理基础 收付实现制和权责发生制 一、账务处理基础的意义: 二、收付实现制和权责发生制 三、收付实现制和权责发生制的比较 四、收付实现制和权责发生制的运用举例 4 一、账务处理基础的意义 解决所发生的经济业务所引起资金变动(1 )在何时入账计入哪一会计期间? (2)计入哪几个相互对应的会计科目? (3)计入的金额应该是多少? 等问题。 5 二、收付实现制和权责发生制 (一)收付实现制(实收实付制/现金制) 是以款项的实际收到和付出作为当期所发生的收入和 费用的确认标准,确定经济业务所引起资金变动入账 时间、所应计入的相互对应的会计科目及所应计入的 金额一种账务处理会计确认标准。 (二)权责发生制(应收应付制/应计制) 是以经济业务所引起资金变动(收入、成本、费用、 损失),按照其所应该承担责任的时间及收入与费用 相配比的原则,作为当期所发生的收入和费用的确认 标准,确定经济业务所引起资金变动入账时间、所应 计入的相互对应的会计科目及所应计入的金额一种账 务处理会计确认标准。 6 收付实现制和权责发生制的比较 比较 在权责发生制下,凡属根据权力责任关系应当计入本期的 收入和应该由本期负担的费用,无论其款项(现金)是否 收到和支付,均作为当期的收入和费用进行账务处理;与 之对应,对于根据权力责任关系,不应计入本期的收入和 应该由本期负担的费用,尽管其款项(现金)已经收到和 支付,亦不作为当期的收入和费用进行账务处理。 在收付实现制下,凡属款项(现金)是否收到和支付的款 项,无论其根据权力责任关系应当计入那一会计期间,均 作为当期的收入和费用进行账务处理;与之对应,对于根 据权力责任关系,应计入本期的收入和应该由本期负担的 费用,因其款项(现金)尚未收到和支付,均不作为当期 的收入和费用进行账务处理。 7 三、收付实现制和权责发生制的 运用举例 (二)举例 某公司某年某月发生有以下经济业务: 例18 8 例1、向销售宏大公司产品一批,价款 100 000元,增值税销项税额17000元,款项 均未收到。该批产品生产成本68 000元。 权责发生制 借:应收账款宏大公司 117 000 贷:主营业务收入商品销售 100 000 应交税金 应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 68 000 贷:库存商品 68 000 收付实现制,不记(未实际收到现金) 9 例2、根据租赁合同,以银行存款支 付第四季度设备租金9 000元。 权责发生制 借:制造费用 3 000 待摊费用 6 000 (错:预付账款设备租金 9 000) 贷:银行存款 9 000 收付实现制 借:制造费用设备租金 9 000 贷:银行存款 9 000 10 例3、收到宏大公司汇来上月购货欠款234 000元。 该批产品生产成本150 000元。 权责发生制在上月会计处理(参例1)的基础上 核算 借:银行存款 234 000 贷:应收账款宏远公司 234 000 收付实现制 借:银行存款 234 000 贷:主营业务收入商品销售 200 000 应交税金应交增值税(销) 34 000 借:主营业务成本 150 000 贷:库存商品 150 000 11 例4、根据租赁合同,预收到宏大公 司汇来预购货款50 000元。 权责发生制 借:银行存款 50 000 贷:预收账款宏发公司 50 000 收付实现制 借:银行存款 50 000 贷:主营业务收入商品销售 50 000 12 例5、销售产品一批,价款300 000元, 增值税销项税额51000元,收到款项存入 银行。该批产品生产成本220 000元。 借:银行存款 351 000 贷:主营业务收入商品销售 300 000 应交税金应交增值税 (销项税额) 51 000 借:主营业务成本 220 000 贷:库存商品 20 000 (权责发生制与收付实现制相同) 13 例6、以银行存款支付本月水电费16 000元。其中生产车间10 000;公司行 政管理部门2 000元;销售部门4 000元 。 借:制造费用水电费 10 000 管理费用水电费 2 000 营业费用水电费 4 000 贷:银行存款 16 000 (权责发生制与收付实现制相同) 14 例7、当月短期借款利息9 000元, 银行按季度结算支付。 权责发生制 借:财务费用利息支出 3 000 (错:短期借款利息 3 000) 贷:预提费用 3 000 收付实现制,不记(未实际付出现金) 15 例8、销售宏大公司产品一批,价款150 000 元,增值税销项税额25500元,款项已按合同 规定在上月全部预收。该批产品生产成本128 000元。 权责发生制 借:预收账款宏利公司 175 000 贷:主营业务收入商品销售 150 000 应交税金 应交增值税(销项税额) 25 500 借:主营业务成本 128 000 贷:库存商品 128 000 收付实现制无(未实际付出现金,不记) 16 3、2 筹资阶段主要经济业务核算 一、概述 二、权益筹资的核算 三、负债筹资(借入资本)的核算 17 一、概述 意义:筹资 地位:首要环节;物资基础;前提条件 主要业务内容:权益筹资;负债筹资 18 二、权益筹资的核算 (一)概述:权益筹资 主要业务内容:投资者投入资金的方式: 现金(包括银行存款) 固定资产 无形资产 材料、物资 19 (二)账户设置 1、基本账户: “实收资本” / “资本公积” 2、对应账户: 货币资金”现金“ / “银行存款” 固定资产“固定资产 ” / “累计折旧” 无形资产“无形资产” 材料、物资“原材料” “应交税金(应交增值税进项 税额)” 20 1 实收资本(或股本) (3101) 本科目核算企业按照企业章程的规定,投资者投 入企业的资本。 企业收到投资者投入的资本,应以实际收的金额 或投资各方确认的价值,借记“银行存款”或有关 资产类科目;按所确认的实收资本额,贷记本科 目;其差额贷记“资本公积”科目。 企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记 本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。 本科目期末贷方余额,反映企业实有的资本或股 本数额。 21 2 资本公积 (3111 ): 本科目核算企业取得的资本公积。 企业收到投资者投入的资金,按实际收到的金额或确定的 价值,借记“银行存款”、“固定资产”等科目,按其在注册 资本中所占的份额,贷记“实收资本”科目,按其差额,贷 记本科目(资本溢价)。 企业接受捐赠获得资产,亦在本科目根据实际情况进行核 算。 本科目期末贷方余额,反映企业实有的资本公积。 本科目应当设置资本(或股本)溢价、接受捐赠非现金 资产准备、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折 算差额、其他资本公积等明细科目。 22 3 现 金(1001) 本科目核算企业的库存现金。 从银行提取现金,因其他原因收到现金,借记本科目 ,贷记“银行存款”等有关科目; 将现金存入银行或支出现金,借记“银行存款”等有关科 目; 期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金。 企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收 付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终 了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出 合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对 ,做到账款相符、日清月结。 23 4 银行存款(1002) 本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种 存款。 企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目, 贷记“现金”等有关科目; 提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科 目; 期末借方余额,反映企业实际存在银行或其他金融机 构的款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金” 科目核算,不在本科目核算。 企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等 ,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据 收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,做 到账款相符、日清月结。 24 5 固定资产(1501) 本科目核算企业固定资产的原价。 企业通过购置、自行建造、接受投资者投入、债务人偿债、捐赠 、盘盈取得固定资产,按固定资产原值,借记本科目,贷记“银行 存款”、“在建工程”、“实收资本”、“累计折旧”等科目; 因出售、调出、报废和毁损等原因减少的固定资产,按减少的固 定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已提折旧,借记“ 累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备” 科目,按固定资产原价,贷记本科目。 本科目期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价。 固定资产是指使用期限超过五年的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具 、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值 在2000元以上,并且使用期限
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号