会计基础 主讲人 杨华E mail 1667527689 2011 11 固定资产 按经济用途 生产经营用固定资产 房屋 建筑物 机器 非生产经营用固定资产 食堂 浴室 按使用情况 使用中固定资产 不需用固定资产 未使用固定资产 按所有权分 自有固定资产 租入固定资产 固定资产综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产 不需用固定资产 未使用固定资产 土地 融资租入固定资产 单选 1 固定资产 账户是反映和监督企业固定资产 的账户A原始价值B净值C增减变动D增减变动与结余情况 2 账户的贷方发生额 反映固定资产因磨损而减少的价值A固定资产B累计折旧C财务费用D管理费用 正确答案 A 正确答案 B 3 某工业企业为增值税一般纳税人 购入机器设备一台 专用发票中注明货款300000元 增值税51000元 款项已付 企业应做会计分录为 A借 应缴税费 应交增值税 进项税额 51000贷 银行存款51000B借 固定资产300000应缴税费 应交增值税 进项税额 51000贷 银行存款351000C借 材料采购300000应缴税费 应交增值税 进项税额 51000贷 银行存款351000D借 固定资产351000贷 银行存款351000 B 正确答案 B 4 某公司固定资产8月份的累计折旧额为10000元 8月新增固定资产累计折旧为1000元 报废固定资产的月折旧额为800元 9月份的累计折旧额为 A 11800元B 11000C 10200元D 9800元 正确答案 C 多选 固定资产特征 A 由企业过去的交易或事项形成的B 为企业拥有或控制的C 能为企业带来经济利益的流入D 使用寿命超过一个会计年度 正确答案 ABCD 2 下列属于固定资产折旧方法的是 A 工作量法B 移动加权法C 双倍余额递减法D 年数总和法 正确答案 ACD 3 固定资产报废会计处理中 最终的损益应作为 处理 A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 营业外支出4 下列固定资产中应计提折旧的有 A 房屋及建筑物B 在用的机器设备C 已提足折旧继续使用的固定资产D 以经营租赁方式租入的固定资产 正确答案 BD 正确答案 AB 判断 1 固定资产折旧 是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿 对 2 按照企业会计准则的规定 已提足折旧的固定资产 不再提折旧 未提足折旧提前报废的固定资产必须计提折旧 直至提足折旧为止 错 3 固定资产是指为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用期限超过一年 单位价值较高的资产 对 购入不需要安装的固定资产 1 某企业为增值税一般纳税人 某日购入不需要安装的设备一台 价款为10000元 支付的增值税为1700元 另支付运输费300元 包装费500元 款项以银行存款支付 固定资产成本价 10000 300 500 10800元 借 固定资产10800应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款12500 购入需要安装的固定资产 2 某企业为增值税一般纳税人 购入一台需要安装的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元 增值税额为8500元 支付的运输费为1200元 包装费3000元 设备由供应商安装 支付安装费4200元 要求编制相关会计分录 成本 取得成本 安装调试成本 买价 运杂费 1 支付设备款 税金 借 在建工程54200应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款62700 2 支付运杂费 安装费 借 在建工程4200贷 银行存款4200 3 交付使用 借 固定资产58400贷 在建工程58400 固定资产价值 50000 1200 3000 4200 58400元 投资者投入固定资产的核算 3 甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台 该设备按投资合同或协议确认的价值为62000元 要求编制相关会计分录 借 固定资产62000 贷 实收资本 乙企业62000 按照投资者设置明细科目 投资者投入固定资产的核算 4 甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台 该设备按投资合同或协议确认的价值为62000元 税金为10540元 要求编制相关会计分录 借 固定资产62000应交税费 应交增值税 进项税额 10540 贷 实收资本 乙企业72540 5 某企业有一设备 原值为200000元 预计可10年 按照有关规定 该设备报废时的净残值率为2 该设备的折旧率和折旧额计算如下 年折旧率 1 2 10 100 9 8 月折旧率 9 8 12 0 82 月折旧额 200000 0 82 1640元 固定资产折旧方法 年限平均法 6 某企业有一辆专项销售部门使用运货卡车 原值为100000元 预计总行驶里程为50万公里 其报废时的净残值为5 本月行驶4000公里 要求计算该辆汽车的月折旧额并进行账务处理 单位里程折旧额 100000 1 5 500000 0 19 元 公里 本月折旧额 4000 0 19 760 元 借 销售费用760贷 累计折旧760 固定资产折旧方法 工作量法 固定资产清理的核算思路 1 注销借 固定资产清理 原值 折旧 累计折旧 已计提折旧 贷 固定资产 原值 2 支付清理费用借 固定资产清理贷 银行存款3 应缴纳税金借 固定资产清理贷 应缴税费 应交营业税4 应赔偿损失借 其他应收款 责任人赔款贷 固定资产清理 5 清理残料入库借 原材料贷 固定资产清理6 清理的变价收入借 银行存款贷 固定资产清理7 结转清理损益 清理损失借 营业外支出贷 固定资产清理 清理收益借 固定资产清理贷 营业外收入 7 企业销售1台固定资产原价为280000元 已折旧200000元 销售收入70000元存入银行 要求编制 注销 确定收入 结转清理损益 注销 借 固定资产清理80000累计折旧200000贷 固定资产280000 确定 借 银行存款70000贷 固定资产清理70000应交税费 应交营业税 计算应缴纳的营业税 借 固定资产清理3500贷 应交税费 应交营业税3500 结转清理损益借 营业外支出 非流动资产处置损失13500贷 固定资产清理13500 8 企业毁损固定资产1台 原值为250000元 已提折旧40000元 银行存款支付清理费20000元 保险公司赔偿10000元 要求编制 注销 支付清理费 确定赔偿款项 结转净损益的会计分录 注销 借 固定资产清理 210000累计折旧40000贷 固定资产250000 支付清理费借 固定资产清理20000贷 银行存款20000 确定赔偿款项 借 其他应收款 保险公司10000贷 固定资产清理10000 结转损益 借 营业外支出 非流动资产处置损失220000贷 固定资产损益220000 宏远股份有限公司2007年12月购入需安装的生产用设备一台 购买价格是100000元 增值税额为17000元 安装过程中发生安装费用4000元 12月底达到预计可使用状态 预计可使用5年 预计净残值为4000元 企业按照双倍余额递减法计提折旧 2011年3月 由于公司员工的过失 导致设备报废 相关责任人赔偿5000元 企业发生清理费用2000元 要求根据以上经济业务 编制相关的会计分录 购入 借 在建工程100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 支付安装费借 在建工程4000贷 银行存款4000 达到可使用状态 借 固定资产104000贷 在建工程104000 2008年1月计提折旧 年折旧率 2 5 100 40 月折旧率 40 12 3 33 2008年各月折旧额 104000 3 33 3463 2元借 制造费用3463 2贷 累计折旧3463 22008年2 12月折旧账务处理同上 2009年各月折旧额 2009年年初固定资产净值 104000 41558 4 62441 6元2009年各月折旧额 62441 6 3 33 2079 31元借 制造费用2079 31贷 累计折旧2079 312009年2 12月折旧账务处理同上 2010年各月折旧额 2010年年初固定资产净值 62400 24951 72 37448 28元2010年各月折旧额 37448 28 3 33 1247 03元借 制造费用1247 03贷 累计折旧1247 032010年2 12月折旧账务处理同上 3 2011和2012年折旧应用净值除以2所得2011年年初固定资产净值 37448 28 14964 36 4000 18483 92元2011年各月折旧额 9241 96 12 770 16元2011年2 3月折旧账务处理同上截止2011年3月企业计提的折旧合计41558 4 24951 72 14964 36 770 16 3 83784 96元 固定资产清理 借 固定资产清理20215 04累计折旧83784 96贷 固定资产104000发生清理费用 借 固定资产清理2000贷 银行存款2000责任人应赔偿部分 借 其他应收款5000贷 固定资产清理5000结转固定资产清理 借 营业外支出 非流动资产处置损失17215 04贷 固定资产清理17215 04