基础会计学教案适用班级:财会班 课时：2课题企业主要业务的会计处理编号06教学目的要求:通过教学使学生熟悉企业业务流程；掌握主要业务的会计处理。重点: 生产加工、商品销售和财务成果业务的会计处理难点: 会计科目的理解实施步骤方法教 学 内 容 提 要时间复习旧课导入新课讲授新课小结一、生产加工过程的核算二、企业商品销售业务的核算三、企业经营成果业务的核算四、企业其他业务的核算5202525105板书设计3.3企业生产加工、产品销售和经营成果等业务的核算 1. 应设置的主要账户 2.示例仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产A产品领用甲、乙材料，材料共计42 900元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计116 750元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是15 750元和9 450元，经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用3 800件，计119 700元，乙材料共耗用2 000千克，计11 400元，丙材料共耗用5 000千克，计53 750元。借：生产成本A产品 42 900B产品 116 750 制造费用 15 750管理费用 9 450贷：原材料甲材料 119 700乙材料 11 400 丙材料 53 750二、企业商品销售业务的核算 1. 应设置的主要账户 2.示例江庐股份有限公司向东明公司销售A产品800件，每件售价600元，价款共计480 000元，增值税81 600元，产品已发出，货款尚未收到。借：应收账款东明公司 561 600贷：主营业务收入A产品 480 000 应交税费应交增值税（销项税额） 81 600向明光厂销售B产品500件，单价800元，价款共计400 000元，增值税68 000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。借：银行存款 468 000贷：主营业务收入B产品 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）三、企业经营成果业务的核算 1. 应设置的主要账户 2.示例借：银行存款 46 800贷：其他业务收入材料销售 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800期末结转上述材料的实际成本25 000元。借：其他业务成本材料销售 25 000贷：原材料乙材料 25 000四、企业其他业务的核算（一）固定资产的核算 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计年度。固定资产具有四个主要特点：使用期限长，一般超过一年或一个营业周期；占用资金多，价值大，以折旧方式转移其价值；使用寿命有限，在寿命期内，其服务潜力随着资产的使用而逐渐降低以至消失；取得固定资产不是为了销售，而是为了利用其进行生产经营，给企业带来长期的利益。江庐股份有限公司购入一台不需安装的机器设置，价款200 000元，款项已通过银行付清。借：固定资产 200 000贷：银行存款 200 000（二）无形资产的核算江庐股份有限公司购入专利权，价款80 000元，已通过银行转账支付。借：无形资产 80 000 贷：银行存款 80 00课外作业 完成练习册上的相关习题，准备进行会计实验。3.3企业生产加工、产品销售和经营成果等业务的核算一、生产加工过程的核算 （一）根据生产加工业务核算的要求，应设置以下主要账户。 1.“生产成本”账户 “生产成本”账户的结构如下：借方 生产成本 贷方 为生产产品所发生的各项 结转的完工入库产品的 生产费用 生产成本 期末余额：在产品的生产成本2.“制造费用”账户 “制造费用”账户的结构如下：借方 制造费用 贷方 按车间归集所发生的各项 期末分配结转入“生产成本” 制造费用 账户的制造费用 3.“管理费用”账户“管理费用”属于损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、咨询费、印花税等。本账户借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，期末无余额，本账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。4.“库存商品”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的成本。其借方登记已完工并验收入库的各种产品的成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的生产成本，期末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。该账户应按商品的品种、规格、名称或类别设置明细账户，进行明细核算。5.“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职工福利、社会保险费、住房公积金等。其贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬，期末一般无余额，如有，一般在贷方，表示应付未付的职工薪酬。该账户按职工薪酬类别设置明细帐，并按职工薪酬的组成内容分设专栏进行核算。（二）生产加工业务核算举例2007年12月，江庐股份有限公司发生生产加工业务如下：仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产A产品领用甲、乙材料，材料共计42 900元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计116 750元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是15 750元和9 450元，经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用3 800件，计119 700元，乙材料共耗用2 000千克，计11 400元，丙材料共耗用5 000千克，计53 750元。借：生产成本A产品 42 900B产品 116 750 制造费用 15 750管理费用 9 450贷：原材料甲材料 119 700乙材料 11 400 丙材料 53 750结算本月应付职工工资180 000元，其中生产A产品的生产工人工资60 000元，生产B产品的生产工人工资90 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部行政管理人员工资20 000元。借：生产成本A产品 60 000B产品 90 000制造费用 10 000管理费用 20 000贷：应付职工薪酬 180 000按工资总额的14%提取福利费。借：生产成本A产品 8 400 B产品 12 600 制造费用 1 400 管理费用 2 800 贷：应付职工薪酬 25 200以银行存款支付本月的机器设备保险费1 500元。借：制造费用 1 500贷：银行存款 1 500用现金支付车间办公费1 550元。车间使用的办公费应计入制造费用。因此，其会计分录编制如下：借：制造费用 1 550贷：现金 1 550期末，按规定计提本月固定资产折旧费10 000元，其中