2015 年最新 资源综合利用产品和劳务增值 税优惠目录 2015 年最新 资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 近日 财政部 国家税务总局联合 发布通知 为了规范和优化增值税政策 决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和 调整 资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 类别序号 综合利用的 资源名称 综合利用产品 和劳务名称 技术标准和相关条件 退税比 例 一 共 伴 生矿产资源 1 1油母页岩页岩油产品原料 95 以上来自所列资源 0 7 1 2 煤炭开采过程 中产生的煤层 气 煤矿瓦斯 电力产品燃料 95 以上来自所列资源 1 1 3 油田采油过程 中产生的油污 泥 浮渣 乳化油调和剂 防水 卷材辅料产品 产品原料 70 以上来自所列资源 0 7 二 废渣 废水 液 废气 2 1废渣 砖瓦 不含烧结普通 砖 砌块 陶粒 墙板 管材 管桩 混凝土 砂浆 道路 井盖 道路护栏 防 火材料 耐火材料 镁 铬砖除外 保温材 料 矿 岩 棉 微 晶玻璃 U型玻璃 产品原料 70 以上来自所列资源 0 7 2 2废渣水泥 水泥熟料 1 42 5 及以上等级水泥的原料20 以上来 自所列资源 其他水泥 水泥熟料的原料 40 以上来自所列资源 2 纳税人符合 水泥工业大气污染物排放 标准 GB4915 2013 规定的技术要求 0 7 2 3 建 构 筑废物 煤矸石 建筑砂石骨料 1 产品原料 90 以上来自所列资源 2 产品以建 构 筑废物为原料的 符合 混凝土用再生粗骨料 GB T 25177 2010 或 混凝土和砂浆用再生细 骨料 GB T 25176 2010 的技术要求 以煤矸石为原料的 符合 建设用砂 GB T 14684 2011 或 建设用卵石 碎石 GB T 0 5 14685 2011 规定的技术要求 2 4粉煤灰 煤矸石 氧化铝 活性硅酸钙 瓷绝缘子 煅烧高岭 土 氧化铝 活性硅酸钙生产原料25 以上来 自所列资源 瓷绝缘子生产原料中煤矸石 所占比重 30 以上 煅烧高岭土生产原料 中煤矸石所占比重90 以上 0 5 2 5 煤矸石 煤泥 石煤 油母页岩 电力 热力 1 产品燃料 60 以上来自所列资源 2 纳税人符合 火电厂大气污染物排放标 准 GB13223 2011 和国家发展改革委 环境保护部 工业和信息化部 电力 燃 煤发电企业 行业清洁生产评价指标体系 规定的技术要求 0 5 2 6 氧化铝赤泥 电 石渣 氧化铁 氢氧化钠溶 液 铝酸钠 铝酸三 钙 脱硫剂 1 产品原料 90 以上来自所列资源 2 生产过程中不产生二次废渣 0 5 2 7废旧石墨 石墨异形件 石墨块 石墨粉 石墨增碳剂 1 产品原料 90 以上来自所列资源 2 纳税人符合 工业炉窑大气污染物排放 标准 GB9078 1996 规定的技术要求 0 5 2 8 垃圾以及利用 垃圾发酵产生 的沼气 电力 热力 1 产品燃料 80 以上来自所列资源 2 纳税人符合 火电厂大气污染物排放标 准 GB13223 2011 或 生活垃圾焚烧 污染控制标准 GB18485 2014 规定的 技术要求 1 2 9 退役军用发射 药 涂料用硝化棉粉产品原料 90 以上来自所列资源 0 5 2 1 废旧沥青混凝 土 再生沥青混凝土 1 产品原料 30 以上来自所列资源 2 产品符合 再生沥青混凝土 GB T 25033 2010 规定的技术要求 0 5 2 11蔗渣 蔗渣浆 蔗渣刨花板 和纸 1 产品原料 70 以上来自所列资源 2 生产蔗渣浆及各类纸的纳税人符合国家 发展改革委 环境保护部 工业和信息化 部 制浆造纸行业清洁生产评价指标体系 规定的技术要求 0 5 2 12废矿物油 润滑油基础油 汽油 柴油等工业油料 1 产品原料 90 以上来自所列资源 2 纳税人符合 废矿物油回收利用污染控 制技术规范 HJ 607 2011 规定的技术 要求 0 5 2 13 环己烷氧化废 液 环氧环己烷 正戊醇 醇醚溶剂 1 产品原料 90 以上来自所列资源 2 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 5 2 14 污水处理厂出 水 工业排水 矿井水 生 活污水 垃圾处 理厂渗透 滤 液等 再生水 1 产品原料 100 来自所列资源 2 产品符合 再生水水质标准 SL368 2006 规定的技术要求 0 5 2 15 废弃酒糟和酿 酒底锅水 淀 粉 粉丝加工废 液 废渣 蒸汽 活性炭 白碳 黑 乳酸 乳酸钙 沼气 饲料 植物蛋 白 产品原料 80 以上来自所列资源 0 7 2 16 含油污水 有机 废水 污水处理 后产生的污泥 油田采油过程 中产生的油污 泥 浮渣 包 括利用上述资 源发酵产生的 沼气 微生物蛋白 干化污 泥 燃料 电力 热 力 产品原料或燃料90 以上来自所列资源 其中利用油田采油过程中产生的油污泥 浮渣 生产燃料的 原料60 以上来自 所列资源 0 7 2 17 煤焦油 荒煤气 焦炉煤气 柴油 石脑油 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 5 2 18 燃煤发电厂及 各类工业企业 生产过程中产 生的烟气 高硫 天然气 石膏 硫酸 硫酸铵 硫磺 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 石膏的二水硫酸钙含量85 以上 硫酸 的浓度 15 以上 硫酸铵的总氮含量18 以上 0 5 2 19工业废气 高纯度二氧化碳 工 业氢气 甲烷 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 高纯度二氧化碳产品符合 GB10621 2006 工业氢气产品符合 GB T3634 1 2006 甲烷产品符合 HG T 3633 1999 规定的技术要求 0 7 2 2 工业生产过程 中产生的余热 余压 电力 热力产品原料 100 来自所列资源 1 三 再生资 源 3 1 废旧电池及其 拆解物 金属及镍钴锰氢氧化 物 镍钴锰酸锂 氯 化钴 1 产品原料中 95 以上利用上述资源 2 镍钴锰氢氧化物符合 镍 钴 锰三元 素复合氢氧化物 GB T26300 2010 规 定的技术要求 0 3 3 2 废显 定 影液 废胶片 废像 纸 废感光剂等 废感光材料 银 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 3 3 3 废旧电机 废旧 电线电缆 废铝 制易拉罐 报废 汽车 报废摩托 车 报废船舶 废旧电器电子 产品 废旧太阳 能光伏器件 废 旧灯泡 管 及其拆解物 经冶炼 提纯生产的 金属及合金 不包括 铁及铁合金 1 产品原料 70 来自所列资源 2 法律 法规或规章对相关废旧产品拆解 规定了资质条件的 纳税人应当取得相应 的资质 0 3 3 4 废催化剂 电解 废弃物 电镀废 弃物 废旧线路 板 烟尘灰 湿 法泥 熔炼渣 线路板蚀刻废 液 锡箔纸灰 经冶炼 提纯或化合 生产的金属 合金及 金属化合物 不包括 铁及铁合金 冰晶 石 1 产品原料 70 来自所列资源 2 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 3 3 5 报废汽车 报废 摩托车 报废船 舶 废旧电器电 子产品 废旧农 机具 报废机器 设备 废旧生活 用品 工业边角 余料 建筑拆解 物等产生或拆 解出来的废钢 铁 炼钢炉料 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 炼钢炉料符合 废钢铁 GB4223 2004 规定的技术要求 3 法律 法规或规章对相关废旧产品拆解 规定了资质条件的 纳税人应当取得相应 的资质 4 纳税人符合工业和信息化部 废钢铁加 工行业准入条件 的相关规定 5 炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信 息化部 钢铁行业规范条件 或 铸造行 业准入条件 并公告的钢铁企业或铸造企 业 0 3 3 6 稀土产品加工 废料 废弃稀土 产品及拆解物 稀土金属及稀土氧化 物 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 纳税人符合国家发展改革委 环境保护 部 工业和信息化部 稀土冶炼行业清洁 生产评价指标体系 规定的技术要求 0 3 3 7 废塑料 废旧聚 氯乙烯 PVC 制品 废铝塑 纸铝 纸塑 复合纸包装材 料 汽油 柴油 石油焦 碳黑 再生纸浆 铝 粉 塑木 木塑 制 品 汽车 摩托车 家电 管材用 改性 再生专用料 化纤用 再生聚酯专用料 瓶 用再生聚对苯二甲酸 乙二醇酯 PET 树脂 及再生塑料制品 1 产品原料 70 以上来自所列资源 2 化纤用再生聚酯专用料杂质含量低于 0 5 g 水分含量低于1 瓶用再生聚 对苯二甲酸乙二醇酯 PET 树脂乙醛质量 分数小于等于 1ug g 3 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 5 3 8 废纸 农作物秸 秆 纸浆 秸秆浆和纸 1 产品原料 70 以上来自所列资源 2 废水排放符合 制浆造纸工业水污染物 排放标准 GB3544 2008 规定的技术要 求 3 纳税人符合 制浆造纸行业清洁生产评 价指标体系 规定的技术要求 4 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 5 3 9 废旧轮胎 废橡 胶制品 胶粉 翻新轮胎 再 生橡胶 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 胶粉符合 GB T19208 2008 规定的技 术要求 翻新轮胎符合 GB7037 2007 GB14646 2007 或 HG T3979 2007 规定的技术要求 再生橡胶符合 GB T13460 2008 规定的技术要求 3 纳税人必须通过ISO9000 ISO14000认 证 0 5 3 1 废弃天然纤维 化学纤维及其 制品 纤维纱及织布 无纺 布 毡 粘合剂及再 生聚酯产品 产品原料 90 以上来自所列资源 0 5 3 11人发档发产品原料 90 以上来自所列资源 0 7 3 12废玻璃玻璃熟料 1 产品原料 95 以上来自所列资源 2 产品符合 废玻璃分类 SB T 10900 2012 的技术要求 3 纳税人符合 废玻璃回收分拣技术规范 SB T11108 2014 规定的技术要求 0 5 四 农林剩 余物及其他 4 1 餐厨垃圾 畜禽 粪便 稻壳 花 生壳 玉米芯 油茶壳 棉籽 壳 三剩物 次 小薪材 农作物 秸秆 蔗渣 以 及利用上述资 源发酵产生的 沼气 生物质压块 沼气等 燃料 电力 热力 1 产品原料或者燃料80 以上来自所列资 源 2 纳税人符合 锅炉大气污染物排放标准 GB13271 2014 火电厂大气污染物 排放标准 GB13223 2011 或 生活垃 圾焚烧污染控制标准 GB18485 2001 规定的技术要求 1 4 2 三剩物 次小薪 材 农作物秸 秆 沙柳 纤维板 刨花板 细 木工板 生物炭 活 性炭 栲胶 水解酒 精 纤维素 木质素 木糖 阿拉伯糖 糠 醛 箱板纸 产品原料 95 以上来自所列资源 0 7 4 3 废弃动物油和 植物油 生物柴油 工业级混 合油 1 产品原料 70 以上来自所列资源 2 工业级混合油的销售对象须为化工企 业 0 7 五 资源综 合利用劳务 5 1 垃圾处理 污泥 处理处置劳务 0 7 5 2污水处理劳务 污水经加工处理后符合 城镇污水处理厂 污染物排放标准 GB18918 2002 规定 的技术要求或达到相应的国家或地方水污 染物排放标准中的直接排放限值 0 7 5 3 工业废气处理 劳务 经治理 处理后符合 大气污染物综合排 放标准 GB 16297 1996 规定的技术要 求或达到相应的国家或地方水污染物排放 标准中的直接排放限值 0 7 备注 1 概念和定义 纳税人 是指从事表中所列的资源综合利用项目的增值税一般纳税人 废渣 是指采矿选矿废渣 冶炼废渣 化工废渣和其他废渣 其中 采矿选矿 废渣 是指在矿产资源开采加工过程中产生的煤矸石 粉末 粉尘和污泥 冶炼废渣 是指转炉渣 电炉渣 铁合金炉渣 氧化铝赤泥和有色金属灰渣 但不包括高炉水渣 化工废渣 是指硫铁矿渣 硫铁矿煅烧渣 硫酸渣 硫石膏 磷石膏 磷矿煅