1 2016 基本建设财务规则 l孙永尧 博士 教授 l财政部财政科学研究所 2 基本建设财务规范 l l 基本建设财务规则基本建设财务规则 l l 建设成本管理建设成本管理 l l 建设成本营改增建设成本营改增 l竣工财务决算 3 1 基本建设财务规则范围 l使用财政资金的基本建设财务行为 行政事业单位 国有和国有控股企业 接受国家经常性资助的社会力量举办的公益服务性组 织和社会团体 非国有企业 使用外国政府及国际金融组织贷款 项目建设内容仅为设备购置的 不执行本规则 项目 建设内容以设备购置 房屋及其他建筑物购置为主并 附有部分建筑安装工程的 可以简化执行本规则 经营性项目项目资本 财政资金所占比例未超过50 的 简化执行本规则 4 基本建设财务规则范围 l本规则施行前财政部制定的有关规定与 本规则不一致的 按照本规则执行 l 企业财务通则 金融企业财务规 则 事业单位财务规则 和 行政 单位财务规则 另有规定的 从其规定 5 2 项目建设单位财政资金 l经营性项目具备企业法人资格的 按照国家有关企业 财务规定处理 l不具备企业法人资格的 属于国家直接投资的 作为 项目国家资本管理 属于投资补助的 国家拨款时对 权属有规定的 按照规定执行 没有规定的 由项目 投资者享有 属于有偿性资助的 作为项目负债管理 l经营性项目取得的财政贴息 项目建设期间收到的 冲减项目建设成本 项目竣工后收到的 按照国家财 务 会计制度的有关规定处理 l项目收到的社会捐赠 有捐赠协议或者捐赠者有指定 要求的 按照协议或者要求处理 无协议和要求的 按照国家财务 会计制度的有关规定处理 6 3 工程预算概算管理 l应当以批准的概算为基础 l资金需求编制 项目建设单位应当根据项目概算 建设工期 年度投资和自筹 资金计划 以前年度项目各类资金结转情况等提出项目财政资 金预算建议数 按照规定程序经项目主管部门审核汇总报财政 部门 项目建设单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算由项目 主管部门审核汇总报财政部门 经法定程序审核批复后执行 7 A 执行预算 严格执行项目财政资金预算 发生停建 缓建 迁移 合并 分立 重 大设计变更等变动事项和其他特殊情况确 需调整的项目 项目建设单位应当按照规定程序报项目主 管部门审核后 向财政部门申请调整项目 财政资金预算 8 B 概算调整 l不得擅自增加建设内容 扩大建设规模 提高建设标准或改变设计方案 l确需调整且将会突破投资概算的 必须 事前向国家发展改革委正式申报 未经 批准的 不得擅自调整实施 9 概算调整范围 项目建设期价格大幅上涨 政策调整 地质条件发生重大变化 自然灾害等不可抗力因素 10 申请调整概算申报材料 l申请调整概算的 提交以下申报材料 原初步设计及概算文件和批复核定文件 由具备相应资质单位编制的调整概算书 调 整概算与原核定概算对比表 并分类定量说 明调整概算的原因 依据和计算方法 与调整概算有关招标及合同文件 包括变更 洽商 施工图设计 含装修设计 及预算文件等调 整概算所需的其他材料 11 C 调整概算处理 l预备费解决 l对于确需调整概算的 国家发展改革委委托评审 后核定调整 由于价格上涨增加的投资不作为计 算其他费用取费基数 申请调整概算的项目 如有未经国家发展改革委批准擅自增加建设内 容 扩大建设规模 提高建设标准 改变设计方案等原因造成超概算的 必须同时界定违规超概算的责任主体 国家发展改革委委托评审 待相关责任单位和责任人处理意见落实后核 定调整概算 违规超概算投资原则上不安排中央预算内投资解决 12 D 自筹解决 l对于项目单位或主管部门可以 自筹解决超概算投资的 l由主管部门按有关规定和标准 自行核定调整概算 13 调概审计 10 l向国家发展改革委申请概算调 增幅度 原核定概算10 l国家发展改革委原则上先商请 审计机关进行审计 14 4 建设成本管理 建筑安装工程投资支出 设备投资支出 待摊投资支出 其他投资支出 自建工程自建工程 工程用物资成本 人工成本 交纳的相关税费 应予资本化的借款费用 应分摊的间接费用 出包工程出包工程 建筑工程支出 安装工程支出 待摊支出 A 建筑安装工程投资支出 l基本建设项目建设单位按照批准的 建设内容发生的建筑工程和安装工 程的实际成本 l其中不包括 l被安装设备本身的价值 l以及按照合同规定支付给施工单位的 l预付备料款和预付工程款 B 设备投资支出 l项目建设单位按照批准的建设内容发生的各种 设备的实际成本 l 不包括工程抵扣的增值税进项税额 l包括 l需要安装设备 l不需要安装设备 l为生产准备的不够固定资产标准工具 器具的 实际成本 l需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来 l安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备 l不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备 C 待摊投资支出 l项目建设单位按照批准的建设内 容发生的 应当分摊计入相关资 产价值的各项费用和税金支出 待摊投资支出 勘察费 设计费 研究试验费 环境影响评价费 监理费 土地征用及迁移补偿费 土地复垦及补偿费 土地使用税 耕地占用税 车船税 11印花税 12临时设施费 13文物保护费 14森林植被恢复费 15安全生产费 旧房折价款 旧房装璜补偿款 水电通讯补偿款 提前腾空奖励 货币安置款 拆迁过渡安置费 逾期过渡安置费 征地费用 征地管理费 周转房费用 11 拆迁服务费 12 拆迁评估费 13 拆迁过程中其他补偿费 14 拆迁包干费 15 拆迁公告费 待摊投资支出 16安全鉴定费 17网络租赁费 18系统运行维护监理费 19项目建设管理费 20代建管理费 21工程保险费 22招投标费 23合同公证费 项目建设管理费 不在原单位发工资工作人员工资及相关费用 办公费 办公场地租用费 差旅交通费 劳动保护费 工具用具使用费 固定资产使用费 招募生产工人费 技术图书资料费 含软件 业务招待费 5 11施工现场津贴 12竣工验收费 13其他管理性质开支 从项目筹建之日起至 办理竣工财务决算之日止 发生的管理性质的支出 项目建设管理费 l行政事业单位项目建设管理费实行总额控制 分年度据实列支 l总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资 经批准的动态投资 不含项目建设管理费 扣除土地征用 迁移补偿等为取得或租用土地 使用权而发生的费用为基数分档计算 使用财政资金的国有和国有控股企业的项目建设管理费 比照规定执行 国有和国有控股企业经营性项目的项目资本中 财政资金所占比例未超过50 的项目建设管理费可不执行本规定 项目建设管理费总额控制数费率表 工程总概算 费率 工程总 概算 项目建设管理费 1000以下 2 10001000 2 20 1001 5000 1 5 500020 5000 1000 1 5 80 5001 10000 1 2 1000080 10000 5000 1 2 140 10001 50000 1 50000140 50000 10000 1 540 50001 100000 0 8 100000540 100000 50000 0 8 940 100000以上 0 4 200000940 200000 100000 0 4 1340 项目建设管理费 l建设地点分散 点多面广 建设工期长以及使用新 技术 新工艺等的项目 项目建设管理费确需超过 上述开支标准的 l中央级项目 应当事前报项目主管部门审核批准 并报财政部备案 l未经批准的 超标准发生的项目建设管理费由项目 建设单位用自有资金弥补 l地方级项目 由同级财政部门确定审核批准的要求 和程序 代建管理费 l 政府设立 或授权 政府招标产生代建制项目 l代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求 按照不高 于本规定项目建设管理费标准核定 计入项目建设成本 l不得同时列支代建管理费和项目建设管理费 确需同时发生 的两项费用之和不得高于本规定的项目建设管理费限额 建设地点分散 点多面广以及使用新技术 新工艺等的项目 代建管理费确需超过本规定确定的开支标准的 行政单位和使用财政资金建设的事业单位中央项目 应当事前报项目主管部门审核批准 并报财政部备案 地方项目 由同级财政部门确定审核批准的要求和程序 代建管理费支付 n代建管理费核定和支付应当与工程进度 建 设质量结合 与代建内容 代建绩效挂钩 同时满足按时完成项目 代建任务 工程质量优良 项目投资控制在批准概算总投资 可以支付代建单位利润或奖励资金 代建单位利润或奖励资金一般不得超过代建管理费的 10 需使用财政资金支付的 应当事前报同级财政部 门审核批准 未完成代建任务的 应当扣减代建管理费 10 待摊投资支出 24可行性研究费 25社会中介机构审计 查 费 26工程检测费 27设备检验费 28负荷联合试车费 29固定资产损失 30器材处理亏损 31设备盘亏及毁损 32报废工程损失 单项工程报废应当经有关部门 或专业机构鉴定 非经营性项目以及使用财政资金 所占比例超过项目资本50 的经营性项目 发生的单项工程报废经鉴定后 报项目竣工财务决算批复部门审核批准 待摊投资支出 33 贷款 项目评估费 34国外借款手续费及承诺费 35汇兑损益 36坏账损失 37借款利息 38企业债券发行费用 39经济合同仲裁费 40诉讼费 41律师代理费 42航道维护费 43航标设施费 44航测费 45其他待摊投资性质支出 待摊投资支出分摊 交付使用资产价值 转出投资价值 待核销基建支出 D 其他投资支出 房屋购置支出 基本畜禽林木等的购置 饲养 培育支出 办公生活用家具 器具购置支出 软件研发 不能计入设备投资软件购置支出 项目建设单位按照批准的 项目建设内容发生的房屋购置支出 E 待核销基建支出 江河清障 航道清淤 飞播造林 退耕还林 草 封山 沙 育林 草 水土保持 城市绿化 毁损道路修复 护坡及清理 取消项目可行性研究费 11 项目报废 不能 形成 资产 部分 财政 投资 支出 待核销基建支出 补助群众造林 户用沼气工程 户用饮水工程 农村危房改造工程 垦区及林区棚户区改造 用于 家庭 或 个人 财政 补助 支出 32 F 不得列入项目建设成本 超过批准建设内容发生的支出 不符合合同协议的支出 非法收费和摊派 无发票或者发票项目不全 无审批手续 无责任人员 签字的支出 因设计单位 施工单位 供货单位等原因造成的工程 报废等损失 以及未按照规定报经批准的损失 其他不属于本项目应当负担的支出 33 5 工程项目 营改增 建筑服务 不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权 有形动产租赁服务 17 lA 增值税基本概念 11 增值税税率 34 增值税价外税 l工程造价不含支付 增值税税金 35 增值税计税方法 一般计税方法 简易计税方法 一般纳税人 小规模纳税人 3 5 36个月内不得变更 36 B 建筑服务有关规定 n以承包 承租 挂靠方 式经营的 以发包人 出租人 被 挂靠人名义对外经营 发包人承担法律责任 发 包 人 37 建筑服务有关规定 清包工 简易计税方法 以清包工方式提供建筑服务 是指施工方不采购建筑工程所需的材料 或只采购辅助材料 并收取人工费 管理费 或者其他费用的建筑服务 38 建筑服务有关规定 甲供工程 简易计税方法 l甲供工程 是指全部或部分设备 材料 动力由工程发包方自行采购 的建筑工程 39 建筑服务有关规定 建筑工程老项目 简易计税方法 建筑工程施工许可证 注明的合同 开工日期在2016年4月30日前 的建筑工程项目 未取得 建筑工程施工许可证 的 建筑工程承包合同注明的开工日期 在2016年4月30日前的建筑工程项目 40 6 纳税义务发生时间 收讫销售款项当天 取得索取销售款项凭据当天 开具发票当天 取得索取销售款项凭据的当天 是指书面合同确定的付款日期 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 为建筑服务完成的当天 提供建筑服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 41 7 2016年5