第五章财会应用文书 第一节财会应用文书概述 一 财会应用文书的含义财会应用文书是如实反映各级政府机关 企事业单位财务状况 企业经营成果等有关信息 为领导决策提供重要依据时所形成的书面文字材料 财会应用文书使用广泛 它既可以反映一个单位财务管理的现状 又可以促使领导者改善经营管理 端正经营行为 防范财务风险 调整产品结构 控制经营成本等 在激烈的市场竞争活动中 财会应用文书可以说发挥着不可替代的重要作用 二 财会应用文书的特点 一 政策性 二 目标性 三 真实性 四 朴实性 五 规范性 三 财会应用文书的作用 一 沟通交流作用 二 规范行为作用 三 完善制度作用 四 提高竞争作用 四 财会应用文书的种类当前 财会应用文书可谓种类繁多 一般从以下两个方面进行划分 一 按性质可分为 财务管理文书 企业审计文书 工商税务文书 财务分析与评价文书四大类 二 按内容可分为 财务管理文书包括财务管理制度 企业内部会计制度 财务报销制度 企业内部结算制度 企业现金收支管理办法 企业清查管理制度 企业财务收支审计办法 企业成本控制制度 固定资产管理办法 年度财务决算报告 验资报告 企业清算报告等 企业审计文书包括企业内部审计计划书 企业项目审计计划书 企业审计通知书 审计决定等 工商税务文书包括企业设立登记申请书 企业资本变更登记申请书 纳税检查报告 企业法人年检报告书 税务申报文书等 财务分析与评价文书包括财务成本分析报告 财务状况分析报告 企业利润增长情况分析报告 企业盈利状况分析报告 企业资产评估报告 查账报告 企业财务评价报告等 第二节财务预 决 算报告 一 财务预 决 算报告的含义财务预算报告是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果 以及现金收支等价值指标的各种预算的总称 具体包括现金预算 预计利润表 预计资产负债表和预计现金流量表等内容 财务决算报告是指经济独立核算单位 就过去一年财务预算计划执行情况和决算情况向主管部门 人代会或职代会报告时所使用的书面文字材料的总称 二 财务预 决 算报告的特点与作用 一 财务预 决 算报告的特点1 约束性 2 综合性 3 公开性 二 财务预 决 算报告的作用1 可进行宏观调控 2 发挥有限资金的使用效益 3 可以使决策目标具体化 系统化和定量化 三 财务预 决 算报告写作内容 一 预算报告写作内容主要包括三个方面 1 说明编制预算报告的概况 这部分是报告的开头 包括编制预算报告的依据 总收入与总支出情况 2 收支的具体安排情况 编写预算报告的部门 单位不同 收支安排内容和分类也不同 但都必须依照 预算法 规定的 预算收支范围 分项编制预算收支 3 完成预算任务的措施和要求 预算 包括收入和支出 要完成预算任务 既要增收 又要节支 由此 在安排收入与支出计划时 要制订出具体可行的措施与要求 二 决算报告写作内容一般包括三个方面 1 说明决算指导思想 原则 根据和收支执行情况概述 2 各项收入和支出完成情况 3 完成预算任务的原因 存在的问题 以及解决问题的办法 措施与重大事项说明 四 格式及写法格式 财务预 决 算报告一般由标题 称谓 正文 落款等部分构成 写法 财务预 决 算报告主要采用说明性表达方法加以表达 要措辞准确 条理明晰 一 标题 一般由单位名称 时限 内容和文种四要素组成 如 关于 单位 二00九年财务决算和 年预算草案的报告 关于 单位 年财务预算报告 单位财务决算报告 二 称谓 一般在代表大会上作预 决 算报告 可以另起一行顶格写 各位代表 或 各位委员 等 如要呈送上级主管部门 则要写出上级部门单位名称 三 正文 由开头 主体 结尾三个部分构成 开头 又称为前言 围绕预 决 算安排 说明编制报告的主要依据和原则 或指导思想 收支情况 语言精炼 明确 概括 主体 这一部分是预决 算 报告的核心 如果是预算报告 则主要写明过去一年财务部门具体执行预算收支计划情况 为完成预算任务拟采取的措施或要求 或执行预算计划的具体项目和成果 如果是决算报告 则主要写明收支情况 完成预算计划与否的原因 如果是预 决 算报告 则前一部分写决算情况 后一部分写预算安排 结尾 一般有两种方式 一是以主体部分最后一段自然收束 二是表明完成任务的决心 或发出号召 提出要求等 结尾用语 可以用 特提请大会审议 等 四 落款 预 决 算报告都有落款 写明单位名称 报告发出的日期 凡提交代表大会的预 决 算报告 一般在标题正下方写明报告单位 报告人的身份和姓名 凡呈报财务主管部门的预 决 算报告 一般在结尾的右下侧要有单位财务部门负责人签字 日期 并加盖公章 盖章一般使用财务专用章 五 财务预决 算 报告的写作要求 一 写作要求1 依法编写 2 准确真实 3 科学合理 4 深入调研 二 注意事项1 坚持原则 2 符合法律 3 及时审核 公司 年财务预 决 算报告 代表 称谓 我受 委托 向大会作 年度财务决算与 年度财务预算报告 请大会审议 报告共分两大部分 都完全采用说明性表达方法逐项说明 一 年度财务工作决算 一 预算执行情况1 收入情况 2 支出情况 1 进货成本 万元 2 管理费用 万元 3 财务费用 万元 4 销售费用 万元 5 投资支出 万元 一年来 公司财务工作做到了盈利 万元 二 职工困难补助费使用情况 三 劳动保险费用使用情况二 年财务预算 写作上要真实准确加以说明 一 编制公司财务预算的原则 二 公司收入预算1 主营收入 2 附营收入 3 投资收益 4 其他收入 预算 万元 三 公司支出预算 略 以上各项 全年预算总支出为 万元 各位代表 以上是我代表董事会所作的财务工作报告 提请大会审议 年 月 日 公章 第三节财务分析报告 一 财务分析报告的含义财务分析报告 又叫财务状况说明书 是以财务报表反映出来的各种指标为依据 采用一系列专门的分析技术和方法 对企事业单位某一时期的财务状况 经营成果和现金流情况进行分析与评价时所形成的书面文字材料 财务分析报告是企业财务管理人员必写的财务管理文书之一 其中 包括财务报表和财务分析 二 财务分析报告的特点与作用 一 财务分析报告的特点1 目的性 2 客观性 3 科学性 二 财务分析报告的作用1 客观评判作用 2 改善管理作用 3 合法经营作用 三 财务分析报告的种类 一 从编写的时间可分为 定期分析报告 非定期分析报告两种 定期分析报告又可以分为每月 每季 每年报告 根据公司管理要求而定 有的公司还要进行特定时点分析 二 从编写的内容可分为 综合性分析报告 专项分析报告 项目分析报告 典型分析报告四种 四 格式与写法格式 财务分析报告格式一般包含以下几个方面的内容 摘要段 说明段 分析段 评价段和建议段 即通常说的五段式 但在实际编写分析报告时要根据具体的目的和要求有所取舍 写法 要求能够反映要点 分析透彻 有实有据 观点鲜明 符合报送对象的要求 此外 财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法 如可采用文字处理与图表表达相结合的方法 使报告通俗 易懂 一 开头 包括标题 目录 提示 摘要 情况综述 标题 一般由单位名称 时限 文种三要素构成 或由时限 文种两要素构成 如 单位 年度财务分析报告 年度财务分析报告 目录 凡万字以上篇幅较长的财务分析报告 一般都编写目录 告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码 做到章节鲜明 层次清楚 提示 主要是针对本期报告在新增的内容或须加以关注的重大问题事先做出说明 旨在引起领导高度重视 摘要 是对本期报告内容的高度浓缩 一定要言简意赅 点到为止 无论是 重要提示 还是 报告摘要 都应在其后标明具体分析所在页码 以便领导及时查阅相应分析内容 以上三部分非常必要 其目的是让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项 开头 情况综述 即财务分析报告的开头 主要概括说明公司综合情况 让读者对财务分析对象有一个概括的认识 二 正文 可分为三层内容 1 对公司运营及财务现状进行介绍说明 这部分内容要文字表述恰当 数据引用准确 对经济指标进行说明时可适当运用绝对数 比较数及复合指标数 特别要关注公司当前运作上的重心 对重要事项要单独反映 公司在不同阶段 不同月份的工作重点有所不同 因此财务分析的重点也不同 如公司正进行新产品的投产 市场开拓 则需要对新产品的成本 利润等数据重点进行分析 2 在公司经营情况说明的基础上进行分析 在说明问题的同时还要分析问题 寻找问题的原因和症结 以达到解决问题的目的 财务分析一定要有理有据 要细化分解各项指标 因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的 要善于运用表格 图示 突出表达分析的内容 分析问题一定要善于抓住当前要点 多反映公司经营焦点和易于忽视的问题 3 在分析的基础上作出客观评价与预测 对于企业的经营情况 财务状况 盈利业绩 应该从财务角度给予公正 客观的评价和预测 财务评价要措辞准确 不可摸棱两可 评价要一分为二客观评价 且独立成段 使人一目了然 在分析报告中 分析方法主要采用比率分析法 比较分析法 趋势分析法和因素分析法 三 结尾 提出改进建议 财务人员对企业经营运作 投资决策进行分析后 在形成评价 预测的基础上针对企业经营过程中存在的问题提出改进建议 建议应具体 切实可行 且具有可操作性 四 具名 日期 用印 具名的位置在结尾的右下侧 凡以单位 部门名义撰写的财务分析报告 落款具单位或部门名称 凡以个人名义撰写的财务分析报告 落款之处则具个人姓名 同时以汉字序数形式书写日期 加盖单位或部门印章 五 财务分析报告的写作要求 一 写作要求1 分析要遵循差异分析的原则 2 要清楚阅读对象及报告分析的范围 3 要掌握国家宏观经济政策 且对企业大的方针有一个准确的把握 4 要与企业经营业务紧密结合 深刻领会财务数据背后的业务背景 深刻揭示业务运作过程中存在的问题 5 语言表达要规范 二 写作注意事项1 注意建立台账 2 注意单位经营运行情况 3 注意定期收集各种报表 4 注意岗位分析 年度财务分析报告 年度 销售收入实现 万元 比去年增加 以上 并在取得较好经济效益的同时 取得了较好的社会效益 一 主要经济指标完成情况 二 主要财务情况分析 一 销售收入情况 二 费用水平情况 三 资金运用情况 四 利润情况 三 存在的问题和建议 一 二 三 年 月 日 公章