第 1 页 共 4 页 中华新闻报 2008 年 12 月 12 日 第 F04 版 专题 存货管理实证分析存货管理实证分析 杨立蓉 山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司 存货管理的基本原理 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资 如果工业企业能在生产投料 时随时购入所需的原材料 或者商业企业能在销售时随时购人该项商品 就不需要存货 但实际 上 企业总有储备存货的需要 并因此占用或多或少的资金 企业进行存货管理 就是要尽力在 各种存货成本与存货效益之间做出权衡 达到两者的最佳结合 在不影响企业正常生产经营的前 提下 最大限度地降低由于库存所带来的经营成本 通常在进行存货决策时需要考虑四项成本 分别是采购成本 订货成本 储存成本 缺货成 本 其中 采购成本是指由购买存货而发生的买价 购买价格 和运杂费 运输费用 装卸费用 构成 的成本 订货成本是指为订购货物而发生的各种成本 订货成本可以分为两部分 一是固定订货成 本 即为维持一定的采购能力而发生的 各期金额比较稳定的成本 如折旧费 水电费 办公费等 二是变动订货成本 即随订货次数的变动而正比例变动的成本 如差旅费 检验费等 储存成本 是指为储存存货而发生的各种费用 也可分为两部分 一是固定储存成本 即总额稳定 与储存存 货数量的多少及储存时间长短无关的成本 二是变动储存成本 即总额大小取决于存货数量的多 少及储存时间长短的成本 缺货成本是指由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给企业 带来的损失 公司利润最大化的经营目标要求与存货相关的成本最小 然而 存货持有成本的最小化 要 求小批量的订货或生产 而订货成本的最小化则要求订货批量大 次数少 生产准备成本最小化则 要求批次少 时间长的大量生产 这样 要想实现存货持有成本最低 就要求公司保持尽量少的 存货甚至是零存货 而要想使订货成本或生产准备成本最低 则要求公司保持尽量多的存货 所 以公司在选择存货水平时 要考虑的一个重要因素是在两类成本之间进行权衡 以使订货成本和 存货持有成本的总和最小 以下 将从存货的订购和持有两个环节展开讨论 如何将存货管理的成本降至最低 1 经济订购批量 所谓订购批量 是指每次订购存货的数量 在某种存货全年需求量已定的情况下 降低订购 批量必然增加订货次数 一方面 使存货的储存成本 变动储存成本 随平均储存量的下降而下降 另一方面 使订货成本 变动订货成本 随订购批次的增加而增加 反之 减少订购批次必然要增 加订购批量 在减少订货成本的同时储存成本将会增加 在经济订购批量法中 存货成本是储存成本和订购成本的合计 可见 存货决策的目的就是 确定一个使储存成本和订购成本合计数最低时的订购批量 即经济订购批量 经济订购批量基本模型的构建是建立在以下假设的基础之上 1 年需求量 A 确定 2 订货一次全额到达 3 供应间隔期内均衡使用 4 每次订货成本固定不变 一定时间内单位存货的储存成本不变 5 不考虑缺货损失 不考虑数量折扣 此时 存货的相关总成本只有变动的订货成本和变动 的储存成本 由于单位的采购成本一般不随采购数量的变动而变动 因此 在采购批量决策中 存货的采 第 2 页 共 4 页 购成本通常属于无关成本 此时 存货的相关总成本只有变动的订货成本和变动的储存成本 假设在计算存货总成本时 各相关变量如下所示 A 某种存货全年需要量 Q 订购批量 A Q 订购批次 P 每批订货的变动成本 C 单位存货年储存成本 T 存货总成本 由于存货成本合计 T 等于储存成本和订购成本之和 即 T Q 2 C A Q P 两者相加 将会 形成一条凹形抛物线 根据数学原理 当其一阶导数为零时 存货总成本最低 经推导得出如下 结论 经济订购批量 Q 最优订购批数 A Q 最低成本合计 T 即 存货的经济订购批量 Q 与每批订货的变动成本 全年需求量成正比 与单位存货的年储 存成本成反比 2 ABC 分类法 ABC 分类法是意大利经济学家巴雷特于 12 世纪首创的 以后经不断发展和完善 现已广泛 应用于存货管理 成本管理和生产管理等不同领域 ABC 分类法是对存货按其重要程度 消耗数 量和资金占用量进行分类 明确管理的重点和方向 从而节省时间 节省资金 加速资金周转的 存货控制方法 其基本原理是对企业库存物品按其重要程度 价值高低 资金占用或消耗数量等 标准进行分类排序 以分清主次 抓住重点 并分别采用不同的控制方法 最终达到降低成本的 目的 ABC 分类法是对存货的一种重点管理方法 此分类法的基础在于企业的存货虽然种类繁多 但经过分类我们可以发现只有少数的存货占据了很大的耗用金额 若对每一种存货都不论其耗用 金额多少 均采用相同的管理模式 必定会发生不合理和浪费的现象 也许我们花费在管理上的 成本已经超过了该存货的价值 ABC 分类法中所指的存货是在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资 这些物资储备 是保证企业正常经营和销售的需要 但过多的存货量会使利息支出及各项费用增加 因此 必须 对存货进行控制 尽力在各种存货成本和收益之间进行权衡 达到两者的最佳结合 使其库存量 保持在经济 合理的水平上 ABC 分类法就是对企业生产经营或销售所需的存货按 重要的少数 次要的多数 原则进行分类 按主次级别和重要程度进行不同控制的库存管理方法 其要点是从 存货中找出关键的少数 A 类 和次要的多数 B 类和 C 类 并对关键的少数进行重点管理 以收到 事半功倍的效果 在企业存货种类繁多的情况下 如果对每种存货都采用批量控制方法进行管理 不仅使得存 货管理工作过于复杂和繁琐 也可能无法产生显著的效果 较为实际的做法是根据各类存货的重 要性 将所有存货分为 A B C 三类 其中 A 类存货是最重要 价值最高而品种又最少的存 货 通常一个企业 A 类存货占全部存货品种数的 10 左右 而一定期间的领耗金额占全部领耗金 额的 70 左右 A 类存货的管理处于举足轻重的地位 是管理的重点 B 类存货的品种占全部存 货品种数的 20 左右 一定期间的领耗金额占全部领耗金额的 20 左右 对 B 类存货应该根据实 际情况予以相应的管理 属于 C 类的是品种最多而价值最低的存货 C 类存货品种占全部存货品 种数的 70 左右 但一定期间的领耗金额只占全部领耗金额的 10 左右 对 C 类存货只需按常规 进行一般性的管理 经过上述排队分类后 A B C 三类存货的比例关系大体上是 在存货品种上表现为 1 2 7 第 3 页 共 4 页 在领耗金额上则表现为 7 2 1 具体运用 ABC 分类法 一般分以下四个步骤 第一步 对企业所有存货根据一定时期 通常为一年 的耗用量 从大到小排列起来 第二步 将排列好的存货按照前述方法进行 ABC 分类 需要指出的是 上面所说的 ABC 三 类存货的比例关系并非绝对的 企业也可以根据自己的实际情况制定出适当的分类标准 第三步 对存货的分类进行专项调整 存货虽然是按照一定期间耗用量的比重大小来分类的 但是应该看到 不是所有耗用额较小的存货都不重要 企业对存货重要性的划分还应结合自身情 况进行调整 第四步 对 A 类存货实行重点控制 对 B 类存货实行次重点控制 对 C 类存货采用较为简 单的方法进行管理 运用 ABC 分类法可以在保证企业正常生产经营前提下 使库存量经常保持在合理的水平上 有利于管理者掌握库存量动态 适时 适量提出订货 避免超储或缺货 并相应减少库存空间占 用 最终达到降低存货成本的目的 存货管理理论的实证分析 莆田县大涌镇中英购物广场是莆田县一家颇具知名度的连锁商业企业之一 公司于 2004 年 12 月开业 营业面积 8000 平方米 员工 200 人 经营品种有 生冷食品 副食百货 珠宝玉器 服饰床用等 中英购物广场 大涌店 属于自营超市型商场 位于大涌镇中心商业区 地理位置良 好 目标顾客群体多 是大多数大涌人休闲购物的场所之一 超市成立时间不长 具有良好的发 展机遇 同时也存在一些亟待改进的地方 以下是针对其存货管理所做的分析研究 1 经济订货批量法下的存货管理实证分析 下面就以超市蛋区存货情况为例 进行具体分析 以下是超市蛋区的原始存货成本分摊明细资料 购买价格 每单位 3 5 元 运入运费 每次 180 元 每单位 0 4 元 装卸费 每次 15 元 每单位 0 12 元 仓库租金 每月 800 元接货人员的工资 每人每月 600 元库存保险费 每单位每年 0 10 元 平均损失 每单位每年 0 30 元 资本成本 每年 12 在经济批量决策中 关键是选择并确定与决策相关的成本 在为存货模型编制数据时 应观察 并掌握的每一项成本是否随下列项目的数量变化而变化 1 存货的数量 2 购入的数量 3 一年 内发出的订单数 上述数据中 有的与决策相关 有的与决策无关 首先应加以区分 在此基础上 按前述三 个方面区分项目 接货人员的工资及仓库租金并不随购入量 储存量或订单数的变动而变动 属于固定订货成 本或固定储存成本 与决策无关 可不予以考虑 随存货数量变动的成本项目有 库存保险费 0 10 元 平均损失 0 30 元 合计 0 40 元 随购人数量变动的成本项目有 购买价格 3 5 元 运入运费 0 40 元 第 4 页 共 4 页 装卸费 0 12 元 合计 4 02 元 每发出一次订单而发生的成本 装卸费 15 元 货物运到公司成本 180 元 合计 195 元 上述三项分类 按每次订货成本 每单位材料年储存成本计算如下 每次订货成本 P 15 180 195 元 单位材料年储存成本 C 0 1 0 3 4 02x12 0 88 元 而超市蛋类销售一年为 20 万 单位 即蛋类商品的年需求量为 200000 单位 则 经济订购 批量 Q 9414 69 单位 年最低成本合计 T 9414 69 2 0 88 200000 9414 69 195 8284 92 元 进货次数 200000 9414 69 22 次 由此得出 超市的蛋类商品按照上述要求进货是最经济的进货和存货方式 此时 蛋类商品 的储存成本和订货成本达到了一个平衡点 使得年总成本最低 最大限度地降低了库存商品的成 本 另外 需要指出的是尽管前面所提到的经济订货批量基本模型是在近乎理想的状态下提出 的 但在实际中 它是一个很有用的近似解 商业企业在组织订货时 在确定的经济订货批量基 础上 可以根据供应商提供的供货批量要求 运输限制 交通工具的运输量 产品包装要求等不 同种具体条件 对经济订货批量进行修改 这种修改对总成本影响很小 2 ABC 分类法下的存货管理实证分析 以上经济订货批量的实证分析是针对超市蛋区所做的单一研究 但在对其他所有商品进行宏 观研究时 还是需要用到 ABC 分类法 对所有存货进行有计划的管理 根据统计 中英购物广场的各类存货所占总存货资金的比率和分类情况如下所示 食品 蔬菜 和日用百货类商品耗用资金 851180 11 元 占总资金量的 69 44 散装区和鲜肉区耗用资金 321779 58 元 占总资金量的 26 25 蛋区 烟酒区和冷冻冷藏区耗用资金 52735 57 元 占总资 金量的 4 31 因为中英购物广场属于超市型购物商场 以大类购物为主 所以如食品 蔬菜 日用百货这 些存货大类涵盖种类多 需求量相对较大 所占资金比率也较大 将其划分为 A 类存货 依据存 货所占资金比率的大小 将散装区 鲜肉区的存货划分为 B 类 蛋区 烟酒柜 冰冻冷藏区的存 货划分为 C 类存货 这种分类不是绝对的 结合该企业的具体情况 还应进行适当修改 按照 ABC 分类法 烟 酒所占资金比率属于 C 类存货 但因烟酒类存货单件物品所占金额较大 在此宜划入 A 类存货进 行管理 ABC 分类法运用主次观念 将企业存货按重要程度分为 A B C 三类 对重要存货重点管 理 对不太重要存货进行次重点管理 通过合理分配时间和精力 能够使存货管理更有效 因为 超市存货品种繁多 单价高