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制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-1第一条 总则1.本公司成本会计事务处理准则及程序,除一般会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外,悉依本准则及程序处理。2.本公司的成本会计事务由财务部成本科处理。3.本公司成本计算采分步成本制,每月底计算成本一次。4.本准则所称成本,系以产品生产过程中的所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。5.公司各类成本或费用,概依权责基础制列账。6.成本单位得视实际需要设置各种辅助账,包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账,只须受总分类账各该统制账户的统制。7.本公司产品数量与成本金额的计算,一律算至小数点以后二位为止,第三位四舍五入。8.本公司生产过程中的损坏部分,应依其性质分不按下列方式办理:(1)生产过程中,不可能完全幸免的损坏,其损坏部分的成本,悉由完好产品负担。(2)生产过程中,因意外事故发生的损坏,其所耗用的成本,一概以非正常损失处理。第二条 材料治理1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等的处理,悉依本公司材料治理方法办理。2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为,借:“原物料”;贷:“应付账款”,并将数量及金额分不登录于“材料明细分类账”。3.各单位领用材料时,应填发“领用单”,注明领料单位、品签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-2名、规格、用途,并经主管签章后,方得向仓库领料。仓库依照领用单发料,发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外,但应办理退料或注明结转不批使用)。4.领用单一式三联,第一联领料单位存查,第二联仓库留存,第三联送交成本科。成本科依照领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票,其分录为,借:“在制品直接材料”“制造费用间接材料”;贷:“原料”或“物料”,并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。5.材料领用的计价方法,依账面成本采加权平均法,其公式为:(上月底结存总价本月份进料总价)上月底结存数量本月份进料数量)本月份单价6.计入产品成本的材料分为:(1)直接材料:凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本的原料。(2)间接材料:凡间接用于产品制造,但并非形成产品本质;或虽形成产品本质,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本的物料。7.材料盘点采纳不定期盘点方法,由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联,第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内,编制“材料差异报告表”三联,第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制传票的凭证,并登录(材料明细分类账)。8.材料盘损应由仓储科出具报告,讲明短少缘故,并由上级主管追究责任。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-39.“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目,平常数额可不相等。但于月底,成本科应与会计科对账核符后,始得开始结算材料的单位成本。第三条 人工费用治理1.人工系指直接或间接参加生产,而支付的一切酬劳而言。治理及推销部门的人员,属治理及推销费用,不在人工范围内。2.计入产品成本的人工可分为:(1)直接人工:凡从事直接生产的职员酬劳,能直接计入各该产品的成本内者,皆属于直接人工。(2)间接人工:从事厂务、研究等工作,及不直接从事生产的职员酬劳,及不能或不便直接计入产品成本者,皆属于间接人工。3.厂务部应设置“出勤卡”,每人每月一张,由人事科治理统计,据以编制薪工表二份。一份送成本科,一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。4.本公司的职员均应于到职前,填妥“扶养亲属表”,由人事科收存,作为扣缴薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣缴所得税,并于次月10日前缴纳稽征机关。5.成本科依照薪工表,计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本,并编制传票。其分录为,借:“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”,贷:“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。第四条 制造费用治理1.制造费用系指生产过程中,除直接原料、直接人工外,所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-42.为便于计算产品成本,制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用,一概依特定的分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用,称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用,称为直接费用。3.制造费用发生时,应详加分析其发生的缘故及用途,并分不归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时,应于传票中注明其成本中心;凡属共同性的费用时,应按合理的分摊基础,分摊至各产品中。4.凡非按月发生,而其效用及于全年;或按实际发生金额计算成本,显属不合理的费用,成本科应予合理分摊,计算该月份应摊列的金额,并列入制造费用项下。其传票分录为,借:“费用”,贷:“暂估应付款”。5.费用分摊的基础依下列方式办理:服务部门费用以下列基础摊入各成本中心(1)供电费用:按各成本中心实际耗用电度分摊。(2)给水费用:按各成本中心实际耗用水量分摊。(3)供气费用:按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。(4)原动力费用:按各成本中心的机器使用空气压量分摊。(5)厂务部门及其他辅助部门的费用:按各成本中心职员人数分摊。6.成本科应于每月底,依照“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字,其传票分录为,借:“在制品”,贷:“制造费用”。并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。7.前项分摊基础内方法,得视实际情况变化修正。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-5第五条 成本簿记制度1.生产部应于次月3日前,分不呈送下列生产月报表。包括:制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联,第一联自存,第二联送成本科。2.成本科依照上列的报表,编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。3.成本科依照“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”,计算制成品及在制品的单位成本及总成本,并编制“成本计算表”。4.成本科再依照会计科编制的销货明细表编制“产品规格类不损益表”。5.成品的单位成本采加权平均法。其公式为:(上月底结存总金额本月生产总金额)(上月底结存量本月总生产量)6.成本科依照成本计算表编制传票。其分录为,借:“制成品”,贷:“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。7.成本科依照“收发存明细表”核对发票后,编制传票。其分录为,借:“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”,贷:“制成品”。8.成本科于每月结算完竣后,应将其有关的成本报表汇送会计科,汇订财务报表用。签发人责任人签名10 / 10
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