-关于增值税改性问题的探讨摘要：目前，经济全球化趋势日益明显，我国经济市场化的程度越来越高，货物和劳务的区别逐渐减弱，劳务和货物的国际竞争也越来越激烈。我国一般对服务业和商业分别征收不同的税种，分别征收营业税和增值税，都是按照税收做的规定，在这种界限日益模糊的情况下，两种税务征收方案存在严重的重复征收现象，一定程度地阻碍了我国的现代化进程。为解决这一弊端，从2012年起，我国对部分地区的征收办法进行实验改革，将部分征收营业税行业转为征收增值税。本文主要.对增值税、营业税并存的弊端、营业税改.增值税的必要性、营改增的影.响、建议及有效.措施做出探讨。关键词：营业税；增值税 ；影响 ；解决措施AbstractFor a long time, our parallel levy business tax and value added tax, the main collection of industrial and commercial enterprise value-added tax, service industry, real estate, intangible assets, such as the main sales tax, but with the marketization and internationalization of Chinas economic increasing, further refinement of social division of labor force, fuzzy boundaries of goods and services, trade in goods and services in the international competition is becoming increasingly fierce, in this case, the existence of the value of value-added tax, business tax coexist more prominent, therefore, since January 1, 2012, a pilot in some areas China and industry, deepening the reform of the VAT system will be phased in value added tax business tax industry.This article mainly about value added tax, business tax and the disadvantages of the necessity of the change of value-added tax, business tax, to increase the impact of the camp, and Suggestions and effective measures to make the discussion. Key words：Business tax; Value added tax; Influence; The measures 目 录一、营业税与增值税并存的弊端3（一）营业税存在重复征税3（二）征收范围局限，抵扣链条断裂3（三）不利于货物和劳务的出口实现彻底退税4（四）增值税扣税不彻底5二、营业税改增值税的必要性6（一）有利于经济发展6（二）有利于经济结构调整7（三）保持税收中性8（四）促进税制公平8三、营业税改增值税的影响9（一）对企业税负的影响9（二）对企业会计核算的影响9（三）对交通运输企业的影响10（四）对现代服务业的影响11（五）对金融企业的影响11（六）对房地产企业的影响12四、顺利推进营业税改征增值税的政策措施13（一）降低增值税的基本税率，并设置低税13（二）加强小规模增值税纳税人的管理13（三）加快国地税机构合并14（四）加快推进地方税收体系的建设15（五）规范政府间转移支付制度16五、营改增的积极影响18小 结19参考文献20一、营业税与增值税并存的弊端（一）营业税存在重复征税虽然我国的营业税实行日益完善，但仍存在一定的弊端。按照我国营业税实行方案，营业税是对不同行业的各个产生盈利的环节进行征税。同时，营业税以营业额为基数，来计算征收的费用。在国家基础设施建设行业及金融贸易行业中，每个项目的环节多、耗时长，从而需要多次征收营业税。征税标准不明确，征税流程复杂，就导致对同一环节实施了多次征收税务。长此以往，重复征税就阻碍了这些行业的进步。与此同时，对于第三产业的服务业来说，在征收过程中还存在一些不公平现象。由于服务业的征收政策同其他第三产业相同，都是按照我国营业税的征收管理办法进行征收，不能排除对出口贸易产品的税收，所以这种营业税收办法减慢了第三产业的服务行业发展。（二）征收范围局限，抵扣链条断裂.当前我国营业税征收范围存在三种局限现象，不同程度上的阻碍我国相关行业的发展。第一、制造行业也受到了一定限制，制造行业的各个环节都是环环相扣的，每个环节都要征收增值税。如果整个行业中购进营业税业务不能正常缴纳税收，使抵扣环节断裂，从而服务行业也会受到一定的影响。第二、我国是人口大国，劳务企业在从事营业税企业中占一定的比例，营业税不能抵扣现象限制了从事营业税的劳务企业的正常发展。第三，公司的固定成本不能像增值税一样进行劳务抵扣，导致了商品成本的增加。当消费者产生消费时，营业税是由消费者支付的，包含在商品的售价中，所以商品的价格被提高了。如果服务行业中的成本被提升，就导致与以前同等价格的服务质量降低了，这样消费者就享受不到更优质的服务了。服务业决定着一个国家的发达水平，服务成本的增加就阻碍了服务行业的进步，从而降低了国家的发展。第四、营业税中的抵扣环节断裂现象，也加重了征收营业税的重复程度。（三）不利于货物和劳务的出口实现彻底退税货物和劳务.出口不能够彻底退税，这无.疑制约了本国劳务及产品参与国际公.平竞争，降低了其竟争力，从而影响了国内贸易的结构。增值税从出现到全球普及仅仅用了五十年时间，这是因为增值税的零税率实现了彻底退税，对于国内的企业而言，提高了本国产品的国际竞争力；对于外贸来讲，形成了国际公平竞争的税收机制，因为“出.口退税、进口征.税.”的机制可以确保来.自不同国家的货物和.劳务面对相同的税负，.即都按输入国的税制征税。目前，世界各国之间的进出口贸易频繁，增值税的比重加大，它影响着经济全球化的进程。在我国的出口贸易中，对贸易的劳务主要实行营业税征收，增值税一般被应用与货物贸易。因为营业税和增值税均存在不同程度的重复征税现象，对于重复征收部分不能进行合理的退税，导致了出口货物的成本增加，减弱我国经济全球化的速度。更加严重的是，我国的劳务出口不能实行彻底的退税办法，影响了我国劳务出口的竞争力，进一步阻碍了我国出口贸易的平稳增长，对我国的经济发展是很不利的。（四）增值税扣税不彻底为了解决重复征税问题，我国对增值税的征收办法进行了调整，由消费型取代了原有的生产型增值税，完善了增值税的征收制度。原有的征收办法不能对企业购进固定资产税务进行抵扣，存在严重的重复现象，大幅度的增加了企业的税收负担。转型以后，新的实行方案鼓励了企业投资的积极性，加快了国家经济的发展。但是，虽然外.购固定资产的进项税额允许一次性进行抵扣，但是那只是针对的.是与生产经营相关的固定资产。增值税转型为消费型的目的在于允许对企业外购的固定资产、项目所需的大型设备的进项税额的抵扣。仅仅改变增值税务的征收范围，并不能改善抵扣不完整的不足。只有当增值税的产业链条中的每一环节紧密联系时，才能在最大程度上减少重复征税的现象。二、营业税改增值税的必要性税收征收的管理难度随着并征的增值税.和营业税税制逐渐变大。与此同时服务于商品两者进行绑定销售的现象也因市场经济的大力发展而变得越来越多，使得服务和商品所占的比例无法准确划分，也就使得征收税收的难度变大。为了顺应当前市场经济的发展趋势，增值税改征营业税的步伐也会不断加快，随着市场经济的发展而逐步转变。不但可以编码重复征税，还可以对税制进行完善；加快产业的结构融合的步伐，促进专业化社会分工；此外，既可以有效降低企业税收成本，又可以让企业提高发展能力；同时能够协调出口与消费，优化投资，使出口退税的环境得到改善，从而促进经济有序可持续发展。因此，以.增值.税代替营业税是必然的选择。（一）有利于经济发展 由于营.业税的征收已经阻碍了现代经.济的发展，世界上好多发达国家实际上.不征收营业税。所以根据我国.的基本国情和发达国.家的借鉴，我们应.改征营业税为增值税。做好这一项目.的改征，目前最.重要的目的是促.进经济发展，所以本着有利于.经济发展的原则，我.们进行营业税改征.增值税。达到经济发展的目的是我国在社会.主义新时期定下的综合目标，其中作为改.革的主要目标之一的提高居民收入是十二五财税体制提出的。经济会随着人民收入的提高而得到相应的提高。也是实现真正意义上的公正和效率的基础。（二）有利于经济结构调整 我国经济结构在不同程度上受营业税和增值税的影响。比如增值税不完整的抵扣链条与存在重复征税现象的营业税都是不利因素。这些缺点不但会妨碍服务业的专业分工，而且出口退税不能实行，服务业就无法对外扩张发展，可想而知其对我国第三产业的影响是不言而喻的。为了克服这些缺点，是我国经济能够顺利发展，增值税不得不做出改革，在经济结构调整中提出的增值税由生产型转到消费型就是一项措施。营业税改征增值税将是我国作为加快经济发展和经济结构调整的方针和政策。产业.结构是经济结构的.一个组成部分，目前我国产业结构失衡，主要表现在重工业化，造成了资源的过度利用，能源.的过度消耗和环境的严重污染等问题，所以.在这种情况下，我国应.该大力发展第三产业，而调整第一产业.的比重。我国目前的经济状况，继续发展第三产业，作为第三产业的服务业，应当引起重视。而营业税改征增值税是发展服务业的基本方针。经济结构调整主要以产业结构.调整为主，综上所述，我们可以发现，促进我国经济发展离不开营业税改.征增值税这项重要原则。（三）保持税收中性税收中的一个基本原则就是所谓的税收中性.，其所注重的是一国税收不会产生.对本国经济额外的影响，进一步讲就是不会影响到经济体制。目前许多行业领域里，实行营业税征收的行业，比如建筑安装业与交通运输业等，都是和日常生活息息相关的。税收中性的实行将会因这些没有划分到增值税范围而受到严重的制约。在之前没有增值税征收是的营业税一直存在这这个问题，那么要想把这些税种融入到增值税的范畴中去就要考虑到这个原则，在改增值税之后，这个原则同样需要我们加以重视。我国市场经济体制在财税体制中的一个不可忽视原则就是税收中性，作为我国经济发展受限的一个重要因素可以将经济与税收机制之间的关系从根本上体现出来。我们需要制定一个合理的政策来协调营业税改增值税的工作，使其对公平原则的影响降低到最小。在一些地方政府制定财政补贴制度就是一项政策。在2009年，我国规定固定资产进项税额是可以通过增值税的转型进行抵扣的，这样可以减轻增值税的纳税人负担，体现了税收中性原则，有利于市场经济的发展。我国经济发展方向将以营业税改征增值税为主导，这一过程中，税收中性原则是务必要引起重视的。是与经济发展息息相关的。（四）促进税制公平税收还得遵循税制公平的原.则，这一原则是我国在社会主义阶段的市场经济体制中必须重视的。我国现今所实行的增值税