对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 1 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 150316基础会计第四节03 30 第四节 坏账准备 固定资产 主讲老师 老慢 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 2 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 应收款项的可收回金额 即预计未来现金流量现值 如果低于其账面价值时 即为应收款项减值 企业应该定期对应收款项进行检查 有客观 证据表明应收收款项发生减值 就其差额 确认减值损失 计提坏账准备 应收款项减值的概念 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 3 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 应收账 款余额 百分比 法 以会计期末应收账款的账 面余额为基数 乘以估计的 坏账率 估算当期坏账损失 据以提取坏账准备 账龄分 析法 根据应收账款挂账时间 的长短估计坏账损失 提取坏账准备 销货百 分比法 根据赊销金额的一定百 分比估计坏账损失 提 取坏账准备 坏账准备的提取方法 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 4 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 坏账准备 借 贷 1 实际发生 的坏账损失 2 冲减的坏账 准备 转回多提 的 1 当期计提 补提 的坏账准 备 2 已确认的坏 账又收回来 期末余额 已计提的 但尚未转销的坏账 账户设置 坏账准备 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 5 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 资产减值损失 借贷 增加额减少额 账户设置 资产减值损失 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 6 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 坏账准备 资产减值损失 1 计提坏账准备 应收账款 2 确认发生坏账时 坏账准备的提取分析 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 7 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 坏账准备 应收账款 1 借 应收账款 贷 坏账准备 银行存款 2 借 银行存款 贷 应收账款 确认的坏账又收回时 2步走 确认的坏账又收回时 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 8 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 当期应提取 的坏账准备 当期按应收账款计算应计提的坏账 准备金额 或 本账户的贷方余 额 或借方余额 实际提取的坏账准备金额 当期应收账款的期末余额X坏账提取比例 相当于当期坏账准备的期末余额 并非实 际提取金额 当期应提取的坏账金额计算 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 9 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备 2002年12月31日应收账款余额为500000元 根据 以往资料和经验 估计坏账损失率为10 该企业 2002年应计提的坏账准备金额为多少元 2002年坏账准备应为 500000 10 50000元 应收账款余额百分比法 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 10 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 2004 2006年发生下列经济业务 1 2004年高强公司首次计提坏账准备 年末应收账 款余额为400000元 坏账准备提取比例为5 应计提坏账准备 400000 5 20000元 借 资产减值损失 20000 贷 坏账准备 20000 例题1 1 坏账准备的账务处理 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 11 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 2 高强公司2005年实际发生坏账损失28000元 编制 确认坏账损失的分录 借 坏账准备 28000 贷 应收账款 28000 例题1 2 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 12 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 3 高强公司2005年年末应收账款余额为600000 元 编制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计算 应计提坏账准备 金额 600000 5 30000元 借 资产减值损失 38000 贷 坏账准备 38000 例题1 3 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 13 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 坏账准备 20000 1 2 28000 30000 3 30000 20000 28000 38000 分析过程 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 14 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 4 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元 已存入银行 借 应收账款 15000 贷 坏账准备 15000 借 银行存款 15000 贷 应收账款 15000 例题1 4 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 15 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 5 2006年8月23日确认坏账损失24000元 借 坏账准备 24000 贷 应收账款 24000 例题1 5 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 16 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 6 高强公司2006年年末应收账款余额为500000元 编制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计算 应计提坏账准备 金额 500000 5 25000元 借 资产减值损失 4000 贷 坏账准备 4000 例题1 6 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 17 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 坏账准备 20000 1 2 28000 30000 1 2 3步的余额 38000 3 25000 30000 15000 24000 4000 15000 4 25000 5 24000 6 分析过程 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 18 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 第三节 固定资产业务的账务处理 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 19 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 内容提要 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 20 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 一 固定资产的概念 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有 2 使用时间超过一个会计年度 二 固定资产的确认 1 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2 该固定资产的成本能可靠计量 一 固定资产的概念和特征 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 21 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 按经济用途分类按使用情况分类 按所有权分类 综合分类 生不生产 生产经营用 非生产经营用 用不用 使用中的 未使用的 不需要使用的 谁的 自有的 租入的 生产经营用 非生产经营用 租出的 不需用的 未使用的 土地 融资租入 固定资产的分类 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 22 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 需要安装 外购的固定资 产 接收投资 捐 赠 不需要安装 取得 一 固定资产的取得来源 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 23 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 买价 相关 税费 场地整理费 运输费 装卸费 专业人员服务费 注意 不包括一般纳税人增值税的进项税额 2 固定资产的入账价值 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 24 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 某企业 一般纳税人 购入不需要安装的设备一台 价款为10000元 支付的增值税为1700元 另支付运 输费300元 包装费500元 款项以银行存款支付 固定资产成本价 10000 300 500 10800元 借 固定资产 10800 应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款 12500 例题3 购入不需要安装的固定资产 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 25 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 某企业购入一台需要安装的设备 取得的增值税专 用发票上注明的设备买价为50000元 增值税额为 8500元 支付的运输费为1300元 设备由供应商安 装 支付安装费4300元 入账成本 取得成本 买价 相关税费 安装调试成本 1 支付设备款 税金 运杂费 2 支付安装费 借 在建工程 4300 贷 银行存款 4300 借 在建工程 51300 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 59800 例题4 购入需要安装的固定资产 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 26 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 设备安装完毕交付使用 借 固定资产 55600 贷 在建工程 55600 固定资产价值 51300 4300 55600元 例题4 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 27 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装 的机器设备一台 该设备按投资合同或协议确认 的价值为62000元 借 固定资产 62000 贷 实收资本 乙企业 62000 按照投资者设置明细科目 例题5投资者投入固定资产的核算 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 28 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 概念 影响因素 范围方法 处理 二 固定资产折旧 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 29 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 应计折旧额 应计提固定资产原值 预计净 残值 固定资产在使用寿命内 按确定的方法对应摊 销的金额进行分摊 2 影响固定资产的折旧因素 1 固定资产的原值 2 固定资产的净残值 3 固定资产减值准备 4 固定资产的使用寿命 选择题 1 固定资产折旧和2 因素 1 固定资产的折旧的概念 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 30 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 空间范围 企业应对所有固定资产计提折旧 除以下情况外 1 已提足折旧扔可以继续使用的固定资产 2 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 时间范围 1 企业应按月计提固定资产折旧 2 当月增加的固定资产 当月不提 下月提取 3 当月减少的固定资产 当月照提折旧 4 提前报废的固定资产 不再补提折旧 选择题 3 固定资产折旧范围 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 31 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 1 年限平均法 2 工作量法 3 双倍余额递减法 4 年数总和法 属于加速折旧法 选择题 4 固定资产的折旧方法 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 32 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定 资产预计使用寿命内的一种方法 年折旧率 1 预计净残值率 预计的折旧年限 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原值 月折旧率 1 平均年限法 直线法 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 33 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 企业有一设备 原值200000元 预计可使用10年 根据有关规定 该设备报废时的净残值率为 假 设企业采用平均年限法核算 请计算该设备的月折旧 率和月折旧额 年折旧率 1 2 10 9 8 月折旧率 9 8 12 0 82 月折旧额 200000 0 82 1640元 例题1 直线法 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 Duia 第 34 页 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在 根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法 优点 这种方法弥补了年限平均法只重使用时间不考 虑使用强度的缺点 每单位工作量折旧额 固定资产原值 1 净残值率 预计工作量 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 每单 位工作量折旧额 2 工作量法