内部审计学 Click to edit Master title style Click to edit Master subtitle style 第三章 经营活动审计 第三章 经营活动审计 亨利 法约尔 1841 1925 法国古典管理理论 学家 与马克斯 韦伯 Max Weber 弗雷德里 克 温斯洛 泰勒 Frederick Winslow Taylor 1856 1915 并称为西方古典管理理论 的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖 法约尔最主要的贡献在于三个方面 从经营职能中独立出管 理活动 提出管理活动所需的五大职能和14条管理原则 这三 个方面也是其一般管理理论的核心 法约尔在管理方面最重要的著作 工业管理和一般管理 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 管理的五大职能 计划 组织 指挥 协调 控制 v 管理的14原则 劳动分工 权力和责任 纪律 统一指挥 建立完善组织 个人利益服从整体利益 人员的报酬 集中 等 级制度 秩序 公平 人员的稳定 首创精神 人员的团结 第三章 经营活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 第三章 经营活动审计 技 术 活 动 商 业 活 动 财 务 活 动 会 计 活 动 安 全 活 动 管 理 活 动 企业经营活动 商学院会计计系李栋辉栋辉 主要内容 第1节 财务管理活动审计 第2节 会计核算活动审计 第3节 人力资源管理审计 第4节 供产销业务审计 第5节 管理审计 第三章 经营活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 1 企业财务管理活动主要涉及哪些内容 2 企业财务管理面临的主要问题 3 如何进行企业财务管理审计 第一节 财务管理活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 一 企业财务管理的内容 二 财务管理审计的计内容 三 财务管理审计的要求 四 财务管理审计案例分析 第1节 财务管理活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 投 资经 营分 配筹 资 内部筹资 退出 企业 外部 筹资 一 企业财务管理的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 筹 集 资 金 发行股票 债券 银行借款 偿还借款 支付利息和股利 筹资应考虑的问题 l什么方式筹集资金 l筹资资金的时间长短 l筹资中可能存在的风险 1 筹资引起的财务活动 留存收益 一 企业财务管理的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 投 放 资 金 对内投资 对外投资 投资应考虑的问题 l什么方式投放资金 l投资的回报如何 l投资中可能存在的风险 2 投资引起的财务活动 l购买机器设备 厂房 l变卖设备 厂房 l购买股票 债券 l出售股票 债券 一 企业财务管理的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 日 常 收 支 l销售商品取得现金收入 l现有资金不能满足经营需要 向 银行进行短期借款 采购原料 支付工资和费用 3 企业经营引起的财务活动 资金营运应考虑的问题 l 如何才能提高资金的周转速度 使之产生更高的效率 一 企业财务管理的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 利 润 分 配 分配应考虑的问题 l以什么方式进行分配 l分配多少是对公司和股东都有利的 4 企业分配引起的财务活动 缴纳税金 向投资者分配利润 一 企业财务管理的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 一 企业财务管理的内容 二 财务管理审计的计内容 三 财务管理审计的要求 四 财务管理审计案例分析 第1节 财务管理活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 筹资管理 首先 筹资方案的合法性 合理性 其次 筹集资金是否按照计划要求及时到位 资金的使 用效果 是否满足生产经营需求 最后 筹资的经济性 二 财务管理审计的内容 审计资料 筹资方案 预算 财务报表 不同筹资方式的证 明资料 银行存款证明 借款协议 上级主管部门批文等 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 投资活动 v 首先 投资决策是否科学 合理 投资决策过程是否规 范 方法是否适当 可行性研究及相关的技术评价是否 到位等 v 其次 投资过程是否严格执行了投资决策要求 投资管 理是否规范 各种支出是否合理 v 最后 投资的效率 效果和收益实现情况 审计资料 投资可行性研究报告 投资风险评估资料 财务 报表 投资过程中的相关资料 银行转账证明 投资协议等 二 财务管理审计的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 经营活动中的财务收支 v 资金的使用是否合理 能否加速资金周转提高资金利用 效率 审计资料 财务报表 相关指标 资产周转率 资产报酬率等 二 财务管理审计的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 一 企业财务管理的内容 二 财务管理审计的计内容 三 财务管理审计的要求 四 财务管理审计案例分析 第1节 财务管理活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 1 注意审计时间的选择和把握 v 筹资投资 生命周期 v 经营活动 业务的职能特征 v 利润分配 会计年度 2 注意审计重点的选择和把握 v 内部审计 3E 增值 全程跟踪 v 外部审计 合法 公允 事后审计 3 注意发现舞弊线索 4 注意审计独立性和客观性的把握 三 财务管理审计的要求 事前 咨询 事中 查错纠弊 事后 绩效评估 商学院会计计系李栋辉栋辉 成长期 成熟期 衰退期 财务战 略选择 的方式 引入期 财务战略关键 吸纳权益性资本 筹资战略 筹集权益性资本 股利战略 不分红 投资战略 不断增加对产品开发推广的投资 财务战略关键 企业的高增长与资金的 匹 配 保持企业可持续发展 筹资战略 大量权益性资本 适度债务资本 股利战略 不分红或少量分红 投资战略 对核心业务大力追加投资 财务战略关键 处理好日益增长的现金流量 筹资战略 债务资本代替权益性资本 股利战略 较高的股利分配 投资战略 围绕核心业务拓展新产品或市场 并购且避免盲目多元化 财务战略关键 回收投资给投资者 筹资战略 不再筹资 股利战略 全额或超额股利 投资战略 不再投资 三 财务管理审计的要求 商学院会计计系李栋辉栋辉 一 企业财务管理的内容 二 财务管理审计的计内容 三 财务管理审计的要求 四 财务管理审计案例分析 第1节 财务管理活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 例3 2 审计人员在审计天一股份有限公司2006年度财务报 表时 发现2006年2月10日天一公司通过增发1000万股普 通股 每股面值1元 取得天美公司20 的股权 按照增 发前20个交易日的平均股价计算 该1000万股股份的公允 价值1500万元 为增发该部分股份 天一公司向证券承销 机构支付了100万元的佣金和手续费 天一公司对此的账 务处理为 借 长期股权投资 16 000 000 贷 股本 16 000 000 请你根据相关资料对此进行评价 四 财务管理审计案例分析 长期股权投资初始成本确定 商学院会计计系李栋辉栋辉 借 长期股权投资 15 000 000 贷 股本 10 000 000 资本公积 股本溢价 500 000 借 资本公积 股本溢价 1 000 000 贷 银行存款 1 000 000 三 财务管理审计案例分析 商学院会计计系李栋辉栋辉 主要内容 第1节 财务管理活动审计 第2节 会计核算活动审计 第3节 人力资源管理审计 第4节 供产销业务审计 第5节 管理审计 第三章 经营活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 企业资产审计 v 企业负债审计 v 所有者权益审计 v 企业收入审计 v 企业费用审计 v 企业利润审计 v 企业会计报表审计 一 会计核算活动审计的内容 商学院会计计系李栋辉栋辉 主要内容 第1节 财务管理活动审计 第2节 会计核算活动审计 第3节 人力资源管理审计 第4节 供产销业务审计 第5节 管理审计 第三章 经营活动审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 一 人力资源管理概述 二 人力资源管理审计内容 三 人力资源管理审计方法 四 人力资源管理审计要求 五 人力资源管理审计案例分析 第3节 人力资源管理审计 商学院会计计系李栋辉栋辉 1 人力资源管理的定义 一 人力资源管理概述 人力资源管理是指组织为了获取 开发 保持和有效利 用在生产和经营过程中所必不可少的人力资源 通过运 用科学 系统的技术和方法所进行的各种相关的计划 组织 领导和控制等活动 以实现组织既定目标的管理 过程 商学院会计计系李栋辉栋辉 比较项目人事管理人力资源管理 管理视角视员工为负担 成本视员工为第一资源 管理目的组织短期目标的实现 组织和员工利 益 的共同实现 管理活动重视用 轻开发重视培训开发 管理内容简单的事务管理非常丰富 管理地位执行层战略层 部门性质单纯的成本中心生产效益部门 管理模式以事为中心以人为中心 管理方法命令式 控制式强调民主 参与 管理性质战术性 分散性战略性 整体性 一 人力资源管理概述 商学院会计计系李栋辉栋辉 人力资源管理的模式 1 米尔科维奇和布德罗 Milkovich Boudreau 1997 按 照人力资源管理的发展历程提出了四种代表性的模式 v 工业 或产业 模式 Industrial model 20世纪50年 代之前 以劳动关系协调为主 关注的问题主要包括工作规则 的建立 职业晋升和职业生涯设计 以资历为基础的报酬体系 雇用关系 绩效评估等 v 投资模式 Investment model 60 70年代 关注公平 就业机会 管理重点转向培训和开发上 具体包括给员工更多 的自主权 工作丰富化 培训和长期薪酬 2 人力资源管理的模式 一 人力资源管理概述 商学院会计计系李栋辉栋辉 31 v 参与模式 Involvement model 80 90年代 强调 团队合作 相互信任 思想观念的一致以及组织承诺等 因此在人力资源管理的过程中采用民主 参与的方式 v 高度灵活模式 High flex model 90年代后 人力 资源管理的方式必须适应多变的环境 采取灵活的模式 例如 借助 外脑 聘请顾问 人力资源管理外包 灵活 的雇用关系 多样的报酬 权变的组织结构等 一 人力资源管理概述 权变理论 商学院会计计系李栋辉栋辉 吸纳功能主要是指吸引并让优秀的人才加入本企业 基础 维持功能是指让已经具有工作经验的员工继续留在本 企业工作 保障 开发功能是指让员工保持能够满足当前及未来工作需 要的技能 手段 激励功能是指让员工在现有的工作岗位上创造出优良 的绩效 核心 一 人力资源管理概述 2 人力资源管理的功能 商学院会计计系李栋辉栋辉 保证价 值源泉 中人力 资源的 数量和 质量 为价值 创造营 建良好 的人力 资源环 境 保证员 工价值 评价的 准确 有效 实现员 工价值 分配的 公平 合理 实现企业的整体战略和目标 最终目标具体目标 人力资源管理的目标应当从最终目标和具体目标 两个层次来理解 最终目标是要有助于实现企业 的整体目标 而具体目标要支持最终目标的达成 一 人力资源管理概述 3 人力资源管 理的目标 目标1目标2目标3目标4 商学院会计计系李栋辉栋辉 价值源泉 目标1 价值创造 目标2 价值评价 目标3 价值分配 目标4 价值链 HRM 具体 目标 价值链表明了价值在企业内部从产生到分配的全 过程 是贯穿企业全部活动的一条主线 人力资 源管理的具体目标就是要从人力资源的角度出发 为价值链中每个环节的有效实现提供有力的支持 4 人力资源管 理的具体目标 和企业价值链 一 人力资源管理概述 商学院会计计系李栋辉栋辉 v 人力资源规划 主要包括的活动有 对组织在一定时期内的 人力资源需求和供给做出预测 根据预测的结果制定出平衡 供需的计划等 v 职位分析 主要包括的活动有 一是对组织内各职位所要从 事的工作内容和承担的工作职责进行清晰的界定 二是确定 各职位所要求的任职资格 例如学历 专业 年龄 技能 工作经验 工作能力以及工作态度等 职位分析的结果一般 为职位说明书 5 人力资源管理的基本职能 一 人力资源管理概述 人力资源规划表 商学院会计计系李栋辉栋辉 人力资源管理的基本职能 2 v 招聘录用 这一职能主要包括招聘和录用两个部分 招聘是 指通过各种途径发布招聘信息 将应聘者吸引过来 录用是 指从应聘者中挑选出符合要求的人选 v 绩