企业集团 财务部XX企业集团全面预算管理暂行办法（集团财务部2004年11月） 总则 预算管理体系预算管理的理念预算管理的职能预算管理在企业管理控制链中的定位预算管理的功能和作用推行全面预算管理的基础预算管理的组织全面预算管理的内容 预算编制体系预算编制的一般程序预算编制的工作流程全面预算编制的内容 预算执行与控制预算控制的组织预算控制的基本目的预算控制的基本流程预算控制的主要方法 预算考评考评的机构与时间考评的指标与内容一、 总则1 制定目的为了保证集团及各公司的决策及时、高效地贯彻执行，从整体上优化集团资源的配置，提高我司经营管理成效，以确保实现我司的长期战略规划和短期经营目标，现制定全面预算管理暂行办法。2 适用范围本办法适用于XX企业集团及下属各公司各部门（下称“各部门”），主要用作各部门了解全面预算、并对预算管理的具体操作提供详细指引。二、 预算管理体系1 预算管理的理念预算，就是指企业对于未来一定时期内预期的资源分配，是以数字形式反映企业在未来一定时期内的所有经营管理行为及其目标，是企业资源分配和绩效计量的重要工具。全面预算，是一种全员、全过程、全方位的预算管理模式。全员，是指预算的编制、管控及考评涉及到企业每一部门甚至每一位员工；全过程，是指预算管理全面承接企业的战略制定、业务规划、经营计划以及绩效考评等重要管理控制环节；同时，全面预算可以容纳企业的人力、资金、时间和能力等各种形态的资源，加以统一整合集中配置，以取得对资金流、业务流进行事前规划和事中控制的最佳效果。 2 预算管理的职能计划和控制是预算管理的核心职能。如图所示： 计划职能 控制职能企业战略业务规划经营计划全面预算反馈监控实际活动定期比较执行差异调查原因纠偏措施预算的计划职能，就是按照“企业战略业务规划经营计划全面预算”这一流程将总体目标层层分解，并据此进行恰当的资源配置的过程；预算的控制功能，是指预算管理的日常执行、责任控制及报告等活动。预算管理要求及时监控预算责任中心的业务活动，定期对比实际结果和计划目标的差异，并调查原因，将差异信息反馈给责任中心并促其采取纠偏措施。3 预算管理的定位预算的计划和控制功能，决定了预算系统在企业经营管理控制链中极为重要的位置，如下图：预算管理系统在企业管理控制链中的定位图公司战略目标战略驱动因素业务规划经营计划预算管理系统预算责任报告绩效计量系统薪酬激励系统战略规划系统计划与预算系统绩效与薪酬系统预算执行信息反馈系统全面预算管理要求将企业视为一个整体，在战略目标的指导下进行综合的协调管理，强调企业计划、组织、控制、协调等职能的一体化，让各级预算责任中心的子目标与企业整体目标相协同。预算管理作为其中的主线，将各部门的管理工作统筹考虑，从而在整体上提高企业管理效率。战略规划以定性分析为主，辅以定量分析；计划与预算系统作为战略规划的细化和延伸，基本是定量分析并力求细致，在服从于企业整体目标的前提下，要紧贴企业经营方式采取易于理解、便于操作的方式；预算又联结并支持着绩效系统和薪酬系统，从而将企业目标与部门利益、员工利益有机结合起来。4 预算管理的功能和作用预算管理可以帮助管理者更加有效地分配资源、实施控制和考评，全面预算管理对于贯彻企业战略、培养企业远见和管理者能力、提供绩效考评客观标准以及促进内部沟通协调，都起到重要的作用。提高管理层、执行层工作管理能力提供绩效评估标准促进内部沟通协调、保持目标一致全面预算的功能和作用落实战略计划、培养企业远见企业战略计划可以帮助企业集中优势资源于最关键的战略目标，而预算可以把宏观而抽象的目标明确、细化和延伸，其所涵盖的信息较战略、计划更为广泛、具体和可操作。计划是良好管理的关键，预算管理可以帮助管理者学会事先对变化的情况作出预测和准备。同时，预算的过程本身就是使计划变为一种明确责任的过程，它促使管理者制定未来的计划，明确企业的经营方向，预见问题并制定对策。预算作为管理者计划和控制经营的工具，可以帮助提升管理能力，并将计划置于经营管理思想的中心位置。与过去的业绩相比，预算的目标和业绩是判断实际结果的更好更客观的基础，预算提供了衡量实际业绩的基准点。用历史结果来判断现在业绩的主要缺点是过去可能隐含着效率低下，而预算所确定的标准可以控制公司资源的利用并激励员工。预算控制对实际结果与预算标准定期比较、反馈，当出现较大的差异时说明该预算项目已经失去控制，应采取行动查找原因，积极补救。企业以预算的形式向员工传达了企业的计划，所有部门、员工因此清楚地知道自身的工作目标和计划如何达到这些目标。好的预算活动使企业从上至下、以及从下至上得到交流，企业各部门、各个项目的预算必须相互配合才能发挥作用，局部利益服从总体利益，所以预算管理中协调工作是非常重要的。5 推行全面预算管理的基础全面预算管理的有效实行需要一个良好的运作平台和管理基础，包括：系统的预算管理组织体系、成熟的配套管理制度以及良好的预算氛围和理念等，如下图：全面预算管理的基础预算组织保障配套管理制度基本理念氛围预算决策与领导机构预算常务管理机构预 算 执 行 机 构企业战略管理与业务规划企业年度经营与投资计划组织构架稳定、责任明确会计信息系统、责任报告绩效评估系统、激励政策编制：合理性、权责对应执行：严肃性、反馈报告考评：分级、公正公平公司董事会、管理层和员工在预算管理上形成共识，是决定全面预算管理能否取得实效的关键因素。全面预算管理对传统观念、组织结构、权责分配均会产生较大的影响，需要企业投入相当的资源，在高层支持的首要前提下，还要取得各部门及员工的积极配合、参与。预算的制定和执行，是一个涉及权责、利益不断分配和重组的长期过程，预算管理所必须的精细度，对公司精细管理化、员工的置业素养、专业能力及团队精神都提出更高的要求。如图所示，与预算系统配套的管理制度有： 明确的企业战略和业务规划方案； 与战略相衔接的年度经营计划和投资计划； 相对稳定而明晰的组织构架、责任中心和岗位职责划分； 成熟、高效的会计信息系统和责任报告制度； 与预算绩效相衔接的绩效评估系统和明确的绩效激励政策。6 预算管理的组织为有效推进全面预算管理工作，应建立相应的预算管理组织体系，既要适应企业的业务特点和管理模式，同时必须保持足够的独立性。机构设置包括：预算决策与领导机构、预算常设管理机构、预算执行机构，如图：预算职能预算组织预算决策领导机构预算常设管理机构全面预算编制机构预算反馈专职机构业务预算编制机构预算执行机构非专职反馈机构预算管理委员会公司治理结构预算常务工作组董事会总裁财务总监各部门总监公司总经理集团财务经理预算管理员财务经理分公司经理部门预算员预算专员预算管理员1) 预算决策与管理机构集团设立“预算管理委员会”为预算决策与管理机构，由董事长、总裁、财务总监和各子公司总经理组成，统一负责集团全面预算的决策。具体职责包括： 按集团战略目标、中长期规划，确定子公司年度经营目标； 审核、修订集团全面预算管理办法； 审核、批准集团各部门和子公司的预算编制及预算执行情况报告； 确定预算绩效考评系统和激励政策，兑现子公司、集团各部门的部门奖惩措施； 根据一定时期（如半年）的执行情况或内外部重大情势变化的需要，对预算作出适当的调整、修订。2) 预算常设管理机构设立“预算常务工作组”为预算常设管理机构，由财务总监领导，由集团及各公司财务经理组成，负责集团及各公司全面预算的编制、指导、审查、平衡和内部协调工作，职责包括： 拟订全面预算管理办法、预算编制说明等文件，编设预算表格体系； 编制集团及各公司财务预算；协助各公司、各部门编制业务预算； 汇总、审查、平衡集团各部门、各公司的初步预算，协调处理预算矛盾和分歧； 负责预算管理的资金监控，分析预算差异原因，定期报告预算执行情况； 如遇涉及预算调整的重大情势变化时，负责向“预算管理委员会”及时报告并提出调整预案； 负责提供预算绩效数据，并形成各公司、各部门初步预算业绩考评报告； 负责各公司、各部门预算管理的指导、监督和服务工作。3) 预算执行机构预算经批准后，由各预算责任中心进行分解、下达，各公司各部门为预算的责任单位，同时也是预算执行单位。各责任单位按照相应的预算责任分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。为便于预算执行，集团及子公司各部门分设一名兼职预算管理员，业务部门的由部门经理直接兼任，管理部门的预算管理员应直接向部门负责人报告。具体职责： 按照预算文件的要求，根据部门目标和年度经营计划进行指标分解，并初步编制业务预算或重新修订，协调处理部门内的预算矛盾和分歧； 根据最终下发预算的权利和责任，执行业务、费用及资金等各类预算； 记录本部门业务预算和费用预算的执行信息，负责本部门预算的及时管理和控制，并定期与财务部门进行信息核对。7 全面预算管理的内容全面预算管理是一套自成体系、相对完善的管理模式，一般分为：经营预算、资本预算和财务预算，如下图。经营预算也叫业务预算，是按照销售（营业）收入、成本、利润、费用等利润表项目做出的数字化预测分析；资本预算，是围绕企业在预算期内对外投资、基建工程、固定资产购置等投资行为作出的数字化预测分析；财务预算，是在经营预算和资本预算的基础上，对企业预算期内的资产负债、利润实现和资金流量情况作出数字化预计，尤其是资金流量预算，关系到企业的资金流量、流向和存量情况，直接影响企业经营的持续性和风险，尤为重要。全面预算系统经营预算资本预算基建工程预算对外投资预算固定资产购置预算销售（营业）收入预算销售（营业）成本预算销售（营业）费用预算管理费用预算分项目预测分项目分部门分品牌预测销售（营业）利润预算采购与库存预算人力成本预算行政费用预算折旧摊销预算融 资 预 算其他业务利润预算应收应付款预算财务费用预算销售（营业）税金预算其他费用预算预算资产负债表财务预算预算利润表预算资金流量表分部门预测分公司预测一般费用预算三、 预算编制体系1 预算编制阶段的一般程序在预算编制过程中，公司的不同管理层级和管理环节要充分沟通，一般至少要经过“两上两下”的往复循环过程，才能尽量达到动态平衡的要求，既反应了企业的战略要求，也充分考虑了基层经营管理的实际情况和对预算期中企业内外变化的预计。预算编制的一般程序可以概括为，如下图：预算管理委员会（董事长、总裁、总经理、财务