基础会计实训 21世纪高职高专精品教材财务会计系列教材 2020 4 4 1 课程性质与任务 本课程是财会专业学习并掌握各会计核算岗位技能的专用教材 本课程注重对学生职业能力 实践能力的培养 本课程的重点放在对经济业务的处理上 教学内容完全以实际工作中发生的经济业务的原始凭证的形式出现 在感性认识的基础上 进行原始凭证的审核与分析 注意内容的精选和提炼 注意实训的可操作性 通过本课程的学习 使学生掌握相应的实践操作技能 着重体现学生会独立审核原始凭证并准确进行账务分析并填制记账凭证 并根据经审核的记账凭证准确规范的登账并结账 并编制会计报表 以提高综合业务处理能力及会计职业敏锐的判断能力 2020 4 4 2 资料 硬件 课件 实训环境 2020 4 4 3 会计循环 4 朱镕基总理题词 坚持准则不做假账 诚信为本操守为重 2020 4 4 5 会计岗位综合实训概述 教学内容 教学重点 教学方法 会计岗位实训的程序及要求会计数字书写的基本要求 全面了解会计岗位综合实训的目的及要求 会计数字的书写基本要求 主要通过老师知识讲解 课堂提问 小组讨论等完成教学任务 2020 4 4 6 抛出问题设疑导课 什么是会计实训 企业的账表都包括哪些内容 财务报表的形成过程 会计的凭证类型主要有哪些 下一页 上一页 总账和明细账的区别和联系 2020 4 4 7 一 会计岗位综合实训的目的 下一页 上一页 模拟实训提供的素材 使学生对工业企业的业务程序有一个系统的感性认识 通过模拟实训操作 使学生能够较为全面 系统 扎实地掌握企业会计核算的基本理论 基本程序和方法 提高学生对会计核算方法的运用能力 增强学生的会计操作能力 以便更好地将所学理论与会计实务紧密结合 融会贯通 使学生为毕业后走向会计工作岗位 尽快适应实际工作打下扎实基础 2020 4 4 8 二 会计岗位综合实训的程序及要求 下一页 上一页 1 全面了解模拟企业的基本情况 会计核算采用的会计政策 实训的基本内容和要求 2 建立新账 3 根据经济业务的发生 填制相关原始凭证 并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证 4 根据审核无误的收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 5 根据审核无误的记账凭证和相关原始凭证登记明细账 6 根据记账凭证按旬编制科目汇总表 7 根据科目汇总表登记总账 8 年终 将总账 日记账和各明细账进行对账 并按要求结账 9 根据总账和明细账编制会计报表 10 根据报表编制财务分析报告 2020 4 4 9 三 会计岗位实训所需物品及实训组织 下一页 上一页 一 实训所需用品 1 会计凭证类 2 会计账簿类 3 会计报表类 4 其他类 二 实训组织配置专职实训指导教师 全面组织实训教学 指导实训全过程 负债实训过程中的重点难点讲解 解疑释惑 2020 4 4 10 第二部分基本知识及操作技能 下一页 上一页 一 会计数字的书写 一 会计数字书写的基本要求书写会计数字时 必须使用钢笔或碳素笔 用蓝黑墨水或碳素墨水 更正错误是要用红色墨水 会计数字分为阿拉伯数字和汉字数字两种 无论是阿拉伯数字还是汉字数字 其书写最基本的要求是 准确 清晰 规范 美观 数字大小匀称 书写笔画流畅 独立有形 不能练笔 2020 4 4 11 下一页 上一页 二 阿拉伯数字的书写在书写阿拉伯数字时 数字应当紧靠底线 高度应占全格的1 2至2 3的位置 倾斜60 70 数字之间不允许连写 不允许草写 除4和5以外 数字须一笔完成 不可人为增加笔画 书写时从左到右 自上而下 大小一致 数字间保留一定的间隙 而且距离相等 数字上下左右对齐 数字之间不能留有空格 填制会计凭证时 在阿拉伯数字前 必须标明人民币符号 具体要求是 与数字之间不能留有空当 另外 凡标有 的 数字不再写 元 2020 4 4 12 阿拉伯数字书写注意事项 上下无空 太满 上下居中 数字没有倾斜 太直 上留空 下无空有倾斜 13 下一页 上一页 三 汉字数字的书写汉字数字的书写必须使用正楷或行书 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整等 不得使用一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 另等字代替 禁止使用自造简化字 汉字数字表示金额时 若尾数为元或角 应在其后加整或正字 尾数为分 则不加整或正字 汉字数字大写前 必须标明 人民币 货币名称与数字之间不能留有空当 数字前写有货币名称的 数字后面不再写货币单位 2020 4 4 14 汉字大写书写注意事项 壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零 十万仟佰元角分整 15 下一页 上一页 二 建账 每个企业在新的会计年度开始时 必须建立新账 即在年度末结束旧账的同时建立新账 新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的 即将上一年余额按相同方向转到新账户的第一行 余额 栏内 在实际工作中 账簿的种类有以下几种划分方法 按用途 账簿主要分为总账 日记账 明细账 按外表形式 账簿可分为订本账 活页账 卡片账 一般来说 总账 日记账为订本账 明细账多采用活页账 卡片账的形式 2020 4 4 16 2020 4 4 17 2020 4 4 18 下一页 上一页 一 建账的程序 1 填写日记帐 总账扉页上的有关内容 包括单位名称 账簿名称等信息 2 将各账户的标志口取纸贴在有关账簿账页中 3 根据上年各账户的余额登记日记帐 明细账 总账中各账户的期初余额 4 登账后 将各账户的有关余额进行核对 确保相符 二 建账的方法 1 现金日记账 银行存款日记帐的建账方法 2020 4 4 19 下一页 上一页 2 总账的建账方法 3 明细账的建账方法 三 建账后的核对 三 填制和审核原始凭证 原始凭证按照来源的不同 可分为外来凭证和自制凭证两种 外来凭证通常有发票 收据 银行结算单等 自制凭证通常有收料单 领料单 工资结算单 产品入库单等 2020 4 4 20 下一页 上一页 原始凭证按填制方法不同 可分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证三种 一次凭证通常有收料单 领料单等 累计凭证通常有限额领料单等 汇总凭证通常有差旅费报销单 工资汇总表 材料费用分配表等 一 原始凭证的填制 原始凭证在填制过程中应注意以下几个方面的内容 1 内容齐全 书写规范 文字简明 用词确切 数字计算准确 不得涂改 挖补 2020 4 4 21 下一页 上一页 2 凡设有大写金额和小写金额的栏目 处小写金额外 必须同时填写大写金额 3 凡属购买实物的原始凭证 必须附有验收证明 凡属支付款项的原始凭证 必须附有收款单位和收款人的收款证明 4 发生销货退回时 处填制退货发票外 退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证 不得以退货发票代替收据 5 职工因公借款的借据 必须附在记账凭证的后面 收回借据时应当另开收据或者退还借据副本 不得以退还借据 会计记账联 6 原始凭证签章必须齐全 一式多联的原始凭证必须双面复写套写 并连续编号 作废时应当加盖 作废 戳记 连同存根一并保存 不得撕毁 2020 4 4 22 原始凭证举例 本单位 1000 00 备用 200631 23 广东省广州市商品销售发票顾客名称开户银行地址账号 货品名称及规格件数单位数量单价合计人民币年月日年月日填票收款人业户名称及地址 盖章 01098211551501 6101931 195155 290598 年月日填发 及日期提货地点 提货人 备注 第一联 存根联 大写 万仟佰拾元角分 超过拾万元无效合计 金额 万千百十元角分 一发票统监国制全广东省广州市章国家税务局监制 24 中国工商银行支票存根 粤 IXII00148018科目对方科目出票日期年月日收款人 金额 用途 单位会计主管 中国工商银行支票 粤 IXII0148018出票日期 大写 年月日付款行名称 收款人 出票人账号 人民币亿千百十万千百十元角分 大写 用途 科目 借 上列款项对方科目 贷 请从我账户内支付出票人签章复核记账 广州 本支票付款期限十天 25 供应单位 收料单材料科目 编号 发票号码 年月日材料类别 仓库 数量实际成本计划成本材料名称规格计量应实买价其合计单位金额编号单位收收单价金额他成本收料人 经手人 运杂费 26 27 20101110 红星公司 工行怡乐支行 12 34567890 现金存入 货款 80000 捌佰元整 张三 东方公司 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 下一页 上一页 二 原始凭证的审核 1 审核原始凭证的真实性 包括日期是否真实 业务内容是否真实 数据是否真实等 2 审核原始凭证的完整性 原始凭证的内容是否齐全 包括 有无漏记项目 日期是否完整 有关签章是否齐全等 3 审核原始凭证的合法性 经济业务是否符合国家有关政策 法规 制度的规定 是否有违法乱纪等行为 4 审核原始凭证的正确性 包括数字是否清晰 文字是否工整 书写是否规范 凭证联次是否正确 有无刮擦 涂改和挖补等 2020 4 4 39 下一页 上一页 1 审核原始凭证的真实性 包括日期是否真实 业务内容是否真实 数据是否真实等 2 审核原始凭证的完整性 原始凭证的内容是否齐全 包括 有无漏记项目 日期是否完整 有关签章是否齐全等 3 审核原始凭证的合法性 经济业务是否符合国家有关政策 法规 制度的规定 是否有违法乱纪等行为 4 审核原始凭证的正确性 包括数字是否清晰 文字是否工整 书写是否规范 凭证联次是否正确 有无刮擦 涂改和挖补等 2020 4 4 40 四 填制及审核记账凭证 填制记账凭证是会计核算工作的重要环节 是对原始凭证的整理和分类 并按照复式记账的要求 运用会计科目 确定会计分录 作为登记账簿的依据 填制记账凭证能使记账更为条理化 保证记账工作的质量 也能简化记账工作 提高核算效率 具有十分重要作用 一 记账凭证的审核 1 填制日期 收付款业务因为要登入当天的日记账 记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期 但是与原始凭证所记的日期不一定一致 转账凭证以收到原始凭证的日期为日期 但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期 2020 4 4 41 2 编写记账凭证编号 要根据不同的情况采用不同的编号方法 如果企业的各种经济业务的记账凭证 采用统一的一种格式 通用格式 凭证的编号可采用顺序编号法 即按月编顺序号 3 正确填写摘要 摘要是对经济业务的简要说明 应写明对方单位的名称 业务简要情况等 4 填写会计分录 会计分录是记账凭证的核心内容 应在总账科目栏和明细科目栏分别填写涉及的总账科目和明细科目 然后将金额填入金额栏内 注意金额的借 贷方向 5 附件张数 粘贴原始凭证 填写附件张数 粘贴原始凭证是将编制记账凭证所用原始凭证的张数填于记账凭证 附件张数 栏内 6 填写记账标记 根据记账凭证登账后 应在记账凭证上标注记账符号 表示已登帐 防止重复登记或漏记 2020 4 4 42 三段式课前提问 1 企业的账表都包括哪些内容 财务报表的形成过程 2 会计的凭证类型主要有哪些 3 总账和明细账的区别 4 什么是会计实训 5 会计数字大写书写 2020 4 4 43 四 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制要求 1 必须以审核无误的原始凭证为依据根据同一原始凭证填制数张记账凭证 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外 其他记账凭证都必须有原始凭证 2 按照会计制度的规定正确填制会计科目 编制会计分录3 正确选择记录凭证的种类4 正确填写记账凭证的日期5 记账凭证中金额的填写必须规范 2020 4 4 44 四 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制要求 6 记账凭证应按行次逐笔填写 不得跳行或留有空行7 记账凭证应按月编号采用收 付 转凭证的 可采用字号编号法 如收字第901号 付字第901号 转字第901号或双重编号法 如总字第10号 收字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时 可采用分数编号法 如转字101 2 转字102 28 计算和填写所附原始凭证的张数9 记账凭证的签名或盖章对于收款 付款凭证 制证 审核 办理收付款