商品流通企业 零售企业增值税的核算 演讲人 潘星宇组员 潘星宇杨杰罗莎曾婧王秋霞杨家成李傲南马进 1 学习思路 购入商品销售商品月末结转成本增值税计算 2 1 购入商品 例 1 复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批 1 承付账款3月3日 银行转来深圳服装厂托收凭证 金额为120342元 内附专用发票1张 列明 男牛仔衣1000件 每件66元 计金额66000元 增值税额11220元 男牛仔裤1000条 每条36 6元 计金额36600元 增值税额6222元 运费凭证1张 金额300元 审核无误后 予以承付 作分录如下 借 在途物资102600 66000 36600应交税费 应交增值税 进项税额 17463 11220 6222 300 11 销售费用279 300 1 11 贷 银行存款120342 3 2 商品入库3月4日 深圳服装厂发来的1000件男牛仔衣和1000条男牛仔裤已运到 由服装柜验收入库 男牛仔衣每件售价90元 男牛仔裤每条售价50元 结转其采购成本 作分录如下 借 库存商品 服装柜140000 1000 90 1000 50贷 在途物资102600 1000 66 1000 36 6商品进销差价 服装柜37400 1000 90 66 1000 50 36 6 4 2 销售商品例2 3月5日 1 销售商品根据商品销售收入缴款单 做分录如下 借 库存现金27430 00银行存款3620 00应收账款1500 00贷 主营业务收入 百货柜16670 00 服装柜15880 00 5 2 现金解行将现金集中解存银行 取得解款单入账作分录如下 借 银行存款27430 00贷 库存现金27430 00 3 转销库存商品转销库存商品作分录如下 借 主营业务成本 百货柜16670 00主营业务成本 服装柜15880 00贷 库存商品 百货柜16670 00库存商品 服装柜15880 00 6 3 月末结转成本例3 复兴商厦2月28日百货柜 商品进销差价 254949元库存商品 500210元主营业务收入 499590元主营业务成本 499590元本期已销商品进销差价 本期商品销售收入 差价率百货柜差价率 254949 500210 49959 100 25 50 百货柜已销商品进销差价 499590 25 50 127395 45 元 7 根据计算的结果 作如下分录 借 商品进销差价 百货柜127395 45 服装柜125987 94贷 主营业务成本 百货柜127395 45 服装柜125987 94 8 4 增值税计算 销项 例4 根据前例复兴商厦月末 主营业务收入 账户的余额和17 的增值税税率调整商品的销售额 计算的结果如下 百货柜销售额 499590 1 17 427000 元 服装柜销售额 480870 1 17 411000 元 百货柜销项税额 499590 427000 72590 元 服装柜销项税额 480870 411000 69870 元 根据计算的结果 作分录如下 借 主营业务收入 百货柜72590 00 服装柜69870 00贷 应缴税费 应交增值税 销项税额142460 00 9 1 购货时确认进项2 月末根据销售报表确认含税销售额3 计算不含税销售额4 确认销项5 计提应交增值税 思路总结 10 Thanks 11