初级会计资格考试初级会计实务试题及参考答案43.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为。3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（1）借：委托代销商品 5 000 贷：库存商品或：产成品 5 000 （2）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200 000 （400*500）应交税金应交增值税（销项税额） 34 000 借：营业费用或：销售费用 20 000 （400*500*%） 贷：应收账款 20 000 借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本0 000 贷：委托代销商品 0 000 （350*400） （3）借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 0004甲企业度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为0万元；当年的营业外支出中，有万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（1）计算甲企业度应纳税所得额。（2）计算甲企业度应交所得税额。（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。（4）计算甲企业度实现的净利润。（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）甲企业度应纳税所得额200500（万元） （2）甲企业度应交所得税额033%52.8（万元） （3）借：所得税 52.8 贷：应交税金应交所得税 52.8 （4）甲企业度实现的净利润20052.87.2（万元） （5）借：本年利润 52.8 贷：所得税 52.8 解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为0万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额所得税五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1甲企业为增值税一般纳税人。1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.万元。（5）1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。（6）3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。 （2）计算度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）该仓库的入账价值203.423%11%20.9230（万元） （2）度该仓库应计提的折旧额（302）/209/1.（万元） （3） 借：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资 23.4 贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4 贷：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资 23.4 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税金应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1. 贷：原材料 1应交税金应交增值税（进项税额转出） 0. 借：在建工程 2 贷：应付工资 2 借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 借：固定资产 30 贷：在建工程 30 借：管理费用 1. 贷：累计折旧 1. （4） 借：固定资产清理 23.35累计折旧 6.65贷：固定资产 30 借：原材料 5贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2贷：银行存款 2 借：其他应收款或：应收账款 7贷：固定资产清理 7 借：营业外支出 .35 贷：固定资产清理 .35 解析：购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。3月31日仓库达到预定可使用状态，则从4月开始计提折旧，共计提9个月的折旧。2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，所得税税率为33。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为0万元，增值税额为万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税万元，对货款部分开具一张面值为0万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为1万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资0万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备万元。（7）本年计提固定资产折旧0万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。（）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。（）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司度的利润表（利润表见答题纸第页）。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案：（1） 借：银行存款 应收票据 0贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 0应交税金应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 60 贷：库存商品或：产成品 60 借：银行存款 7 贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 600应交税金应交增值税（销项税额） 1 借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 300 贷：库存商品或：产成品 300 借：生产成本 300 制造费用 60管理费用 20贷：原材料 380 借：银行存款 23.4贷：其他业务收入 20应交税金应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务支出 贷：原材料 借：生产成本 0 制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付工资 200 借：管理费用 贷：坏账准备 借：制造费用 70 管理费用 30贷：累计折旧 0 借：营业费用 20 财务费用 4贷：银行存款 24 借：应交税金应交增值税（已交税金） 60 应交营业税 5应交所得税 35贷：银行存款 0 应交所得税（060）（600300）（20）（204030）20433%233%70.95（万元） 借：所得税 70.95 贷：应交税金应交所得税 70.95 借：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 700 其他业务收入 20贷：本年利润 720 借：本年利润 575.95 贷：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 360其他业务支出 管理费用 1营业费用 20财务费用 4所得税 70.95 （2） A公司利润表度 单位：万元项 目 本年累计一、主营业务收入 700 减：主营业务成本 360 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 340加：其他业务利润 2 减：营业费用 20 管理费用 1 财务费用 4 三、营业利润 2加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 2减：所得税 70.95 五、净利润 4.