考点突破1 准确理解税收的基本含义 1 税收的含义 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式 2 对于该概念 应掌握以下几方面要点 税收的目的 是国家为实现其职能的需要 即社会公共需要 国家是阶级统治的工具 国家为了行使其职能 维护国家机器的正常运转 必须耗费一定的物质和资金 因此 必须采取适当的方式取得财政收入 税收是国家为实现其职能服务的 是由政府机器的非生产性质决定的 税收的主体 是国家 而不是其他任何单位或个人 税收的手段 是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得收入 国家的权力不外乎两种 一种是财产权力 据此得到国有企业上缴的利润收入 一种是政治权力 国家正是运用政治强制的手段 采取多种形式参与社会产品的分配 它既可以对不同的经济成分征收 也可以对不同的社会集团征收 还可以对个人征收 税收是国家无偿取得收入 是通过政治权力 为实现国家职能强制把一部分社会产品转化为国家所有而不具有返还性 也不对纳税人付出任何代价 无偿性 税收的依据 税收是国家依据税法征收的 而不是随心所欲地征收税款 税收是依法取得的收入 有税法作为法律依据和法律保障 国家不能随心所欲 没有标准的征税 纳税人也必须根据税法的规定纳税 否则将受到法律制裁 税收的强制性 税收的内容 税收是国家向纳税人征收的货币和实物 在商品货币关系不发达时 税收主要是征收实物 而在发达商品经济条件下 主要是征收货币 我国的农业税基本上征收的是实物 但仍要折合成一定的价值 税收的地位 是国家取得财政收入的基本形式 税收的征收机关 国家税务总局及其在各省 市 县设立的国家税务局和地方税务局 2 税收与其他财政收入形式的关系 财政收入的形式包括税收收入 国有企业上缴的利润收入 债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费 各种罚没收入和国际捐赠收入等 在上述财政收入形式中 税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式 具有强制性 无偿性 固定性三个基本特征 是三个特征的统一 其他财政收入形式与税收不同 如图所示 它们又有联系 都是财政收入的形式 各种形式的财政收入在经济与社会发展中发挥着共同的作用 3 税和费的关系 1 税和费作为国家组织财政收入的两种主要形式 有某些共同点 第一 从性质上看 二者都是取之于民 用之于民的财政性资金 因为二者都是政府参与国民收入分配的形式 第二 从特征上看 二者的征收都以行政权力为依据 且都有一定的规章制度 因而都具有强制性 第三 从征收的依据看 二者都以国家 或政府 行使了社会管理职能为前提 2 二者又存在着不同点 第一 征收的具体主体不同 税收是由国家税务机关代表国家征收的 费是由其他行政或事业单位征收的 第二 用途不同 税款由国家统一支配 用于社会公共需要 费一般采取专款专用原则 除少数作为财政收入外 大多数用于本行业 本部门业务支出的需要 第三 特点不同 税收具有无偿性 费以国家机关向付费者提供服务为前提 不具有无偿性 第四 征收规模大小不同 税收征收面广 征收范围基本上覆盖了生产 分配 交换 消费等社会领域 其征收对象具有普遍性 是财政收入的最主要形式 费作为财政收入中的 其他收入 在财政收入中所占比重不大 误区警示1 骗税不同于偷税解析 偷税与骗税都是以欺骗的方式进行的违反税法的行为 都直接造成税收的流失和破坏税收秩序 不利于社会主义市场经济健康发展 都是应受到法律制裁的行为 偷税与骗税在具体手段上不同 偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入的行为 达到应纳税而不纳税 或者应多纳税而少纳税的目的 骗税则集中表现为用欺骗手段获得国家出口退税 所以 两者的主要区别在于 前者是设法隐瞒应税项目和应税收入 后者是骗取税收优惠 2 漏税不同于偷税解析 偷税是纳税人明知税法规定而有意违反 用欺骗 隐瞒等方式逃避纳税 而漏税是纳税人因为不了解税法及其有关规定而少缴税款或未缴税款 真题再现例题 2007 广东 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识 2006年11月8日国家税务总局发布了 个人所得税自行纳税申报办法 试行 首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税 该文件的发布体现的税收特征是 A 无偿性B 固定性C 强制性D 自觉性 点评 本题应选C 个人所得税自行纳税申报办法 要求纳税人对应税收入是否依法纳税向税收征管机关报告 不申报者将受到惩罚 说明税收依靠国家强制力来保证 因此体现了税收的强制性特征 考点突破1 社会主义税收的性质 取之于民 用之于民的新型税收 1 社会主义的税收是 取之于民 社会主义税收 取之于民 是因为 在我国 公有制经济居于主体地位 国家税收的主要来源是国有经济和集体经济 税收的增长主要靠生产的发展 经济规模的扩大和效益的提高 而不是加重企业和人民的负担 取之于民 反映的是社会主义税收在国民收入分配中国家 企业和个人在根本利益一致基础上的整体利益与局部利益 长远利益和眼前利益的关系 在我国 人民是国家的主人 国家是为人民服务的 国家必须集中一部分资金 促进生产的发展 提高人民生活 由此决定 税收是代表人民整体利益 长远利益的国家需要 2 社会主义税收是 用之于民 的社会主义国家代表人民的利益 国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来 不论是直接用于经济建设 发展科学 教育 文化 卫生 体育事业 还是用于维护社会稳定 巩固国防等 都是为人民的利益服务的 劳动人民是税收的最终受益者 社会主义税收的 用之于民 反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入 归全社会共同占有 为全体劳动人民的利益服务 2 税收的作用 税收作为财政收入的主要来源 它的作用与财政收入的巨大作用有很大的一致性 我国税收的作用主要表现在三个方面 1 税收是组织财政收入的基本形式 也可以说是组织财政收入的主要工具 这是税收的基本作用 理解这一作用可以从两个方面 组织财政收入是税收的基本作用 我国的税收收入占国家财政收入的绝大部分 90 以上 税收可以使财政收入得到切实的保证 使国家的职能得到充分发挥 2 税收是调节经济的重要杠杆 税收为什么能够调节经济活动在社会主义市场经济条件下 国家对经济的宏观调控主要不是运用直接控制的行政手段 而是通过市场和对经济活动参加者经济利益的调节实现的 其中 税收就是重要的调节手段之一 税收为什么能够调节经济活动呢 是因为 税收具有调节经济的职能 这种职能是指 国家通过征税 改变不同纳税人 不同经济部门在国民收入中所占的比重以及不同产品的盈利水平 从而对经济的发展产生某种影响的功能 国家在利用税收发挥组织财政收入作用的同时 还通过税种 税率 减免 加征等办法 对不同的纳税人 不同的经济部门 不同的社会产品实行征与不征 征多征少 来改变不同纳税人和经济部门的发展 改变经济结构 国家的一些政策 一些政治 经济目的 就是通过这种调节职能的发挥来实现的 我们说税收是一种经济杠杆 一般就是指税收的这种调节经济的职能 税收怎样调节经济活动国家运用税收这一手段 通过纳税人 征税对象 税率的确定和具体的税收征管 可以促进生产发展 技术进步和社会稳定 实现国民经济的快速健康发展 3 税收是国家实现经济监督的重要手段 税收为什么能够实现对经济的监督 因为税收具有对经济进行监督管理的职能 所以税收能够实现对经济的有效监督 税收的监督管理职能 包括对微观经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面 从微观经济方面看 税收是对国民收入进行的分配 而国民收入也是由国民经济的各部门 各企业创造或实现的 因此 从处在社会再生产各环节的各个部门 各个企业取得税收收入 客观上就要求对其纳税情况和经营活动的全过程进行检查和监督 可见 对微观经济的监督是税收监督管理职能的一个重要方面 从宏观经济方面看 税收作为一种分配方式 它介入了社会经济生活的诸方面 征税 的同时 社会再生产过程中的许多经济信息 经济动态都会得以体现和反映 这些信息又是国家对国民经济宏观管理的主要依据 所以 对宏观经济的监督也是税收监督管理职能的一个重要方面 税收是怎样对经济进行监督的税收工作具有联系面广 综合性强 信息灵通的特点 这就使税收成了监督管理国民经济的重要工具之一 首先 在日常的税收征收管理工作中 税务干部可以深入到国民经济的各部门 社会再生产的各环节以及经济实体的生产 销售 利润分配及其使用的各方面 以便了解生产 经营 纳税等情况 总结经验 揭露矛盾 发现和解决问题 同偷税 漏税 抗税等违法行为作斗争 其次 税收部门除了强化日常监督管理工作外 每年配合财政 审计 物价等部门进行年度大检查 对查出的大量侵占国家收入的违法案件 进行严肃的处理 起到了保护国家财政收入的作用 总之 税收是组织财政收入的基本形式 是调节经济的重要杠杆 是国家实现经济监督的重要手段 但是 税收既不是组织财政收入的唯一形式 也不是调节经济的唯一杠杆 税收是财政收入的基本形式 但税收与财政不同 所以 不能把财政的作用与税收的作用等同起来 3 国家要依法治税 1 社会主义市场经济是法治经济 依法治税是社会主义市场经济的客观要求 2 从现实来看 目前有大量的违反税法的现象存在 若不依法处理 必然影响改革开放和社会主义现代化建设进程 3 只有依法治税 才能保证税款的及时足额入库 不断增加税收收入 保证财政收入 发挥财政在社会主义现代化建设中的作用 误区警示1 税收的性质和税收的本质是不同的解析 税收的性质和税收的本质是两个不同的概念 税收的本质 即在任何国家 社会 它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系 这是不因国家与社会性质不同而改变的 税收的性质 指的是税收的阶级属性 它因生产关系的性质不同 即社会制度和国家不同而不同 税收的性质是指 税收所体现的特定的分配关系 它由国家的性质决定 不同的社会制度下 税收的性质各不相同 2 税收的作用与财政的作用解析 税收的作用与财政的作用既有区别又有联系 1 二者的联系表现在 财政的作用中包含着税收的作用 税收是财政发挥作用的一个重要形式或重要工具 2 二者的区别表现在 财政的作用包含财政收入和支出两个方面的作用 而且直接作用于政治 经济 文化等各个方面 而税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所能发挥的作用 以及对整个财政收入的影响 而税收作为财政收入进一步所发挥的作用 应当包含在财政的作用当中 因此 税收的作用虽然与财政的作用有密切联系 但又属于两个层次 不能完全等同 真题再现例题 2009 全国 某餐馆适用的营业税税率为5 小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元 在结账索要发票时被告知 如果不要发票 可以获得一瓶价值4元的饮料 小明和爸爸表示接受 上述做法 使餐馆少缴纳6元税款 使餐馆多获得6元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求A B C D 点评 本题应选B 发票是国家征税的凭证 也是消费者维权的重要凭证 经营者付出4元的商品而偷税10元 因此多获利6元 消费者贪图小利而不要发票 会增加维权的难度 故 正确 错误 经营者向消费者提供4元的赠品使其少缴纳10元税款 在正常的经营活动中 向消费者提供赠品 有利于刺激消费需求 不符合题意 考点突破1 全面把握 纳税人意识 的含义 纳税人意识 是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识 具体表现在 1 增强纳税人义务意识 自觉纳税 这是由 第一 社会主义税收的性质 作用决定的 社会主义税收是取之于民 用之于民的新型税收 劳动人民是税收的最终受益者 第二 社会主义国家性质决定的 税收同国家富强 人民幸福联系在一起 第三 在我国 公民的权利和义务是统一的 自觉纳税也是公民的社会责任感和主人翁意识的自觉体现 2 增强纳税人意识 行使纳税人权利 社会主义国家是为人民服务的 人民是国家的主人 税金的征收和使用 直接关系到国家的发展和纳税人的利益 因此 每个公民都应以纳税人的高度责任感 积极关注税款的使用 监督税务机关的执法行为 3 在我国现有税法规定的范围内 不一定每个公民都是直接纳税人 但人人都应该具有 纳税人意识 一旦成为法律规定的纳税人 就能够自觉履行纳税