类别交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资成本法权益法概念企业为了近期内出售而持有的金融资产可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资持有目的短期获利介于短期获利和固定收益之间固定收益对子公司的投资（控制性）对合营企业及联营企业的投资（共同控制和重大影响）包括股票（有报价、随时出售）、债券、基金债券、股票（有报价、无报价）债券股票设置科目交易性金融资产-成本可供出售金融资产-成本持有至到期投资-成本长期股权投资长期股权投资-投资成本交易性金融资产-公允价值变动 -利息调整持有至到期投资-应计利息应收股利 -损益调整投资收益 -应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益 -其他综合收益公允价值变动损益 -应收利息投资收益 -其他权益变动 -公允价值变动投资收益 -减值准备其他综合收益其他综合收益投资收益核算原则完全公允价值来计量公允价值与实际利率相结合（债券时）摊余成本与实际利率相结合见钱眼开型投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用实际取得的购买价款交易费用记入投资收益交易费用记入成本交易费用记入成本交易费用记入成本取得、投资时借：交易性金融资产成本（公允价值，初始确认金额）股票借：可供出售金融资产成本（公允价值+交易费用）借：持有至到期投资成本（公允价值+交易费用）成本法借：长期股 权投资 权益法（两者孰高记入成本） 投资收益（交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 应收股利投资额所占份额 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金贷：其他货币资金 贷：银行存款（初始确认金额）借：长期股权投资投资成本 （投资额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借或贷：持有至到期投资利息调整 应收股利 贷：其他货币资金债券借：可供出售金融资产成本（面值） 贷：银行存款可供出售金融资产利息调整投资额所占份额应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借：长期股权投资投资成本 （所占份额）贷：其他货币资金 应收股利 贷：银行存款 营业外收入 （差额）借：其他货币资金收到包含在价款中的现金股利或利息借：其他货币资金 贷：应收股利（或应收利息） 贷：应收股利（或应收利息）持有期间宣告发放借：应收股利（或应收利息）借：应收的利息（或可供出售金融资产-应计利息）（面值票面利率）借：应收的利息（或持有至到期投资-应计利息）（面值票面利率）借：应收股利借：应收股利（一次还本付息-应计利息）贷：投资收益可供出售金融资产利息调整（摊销折价，如果溢价在贷方）持有至到期投资利息调整（摊销折价）贷：投资收益贷：长期股权投资损益调整（分次付息-应收利息）贷：投资收益（摊余成本实际利率）贷：投资收益（摊余成本实际利率） 持有至到期投资利息调整（摊销溢价）期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率收到上述股利、利息借：其他货币资金借：其他货币资金借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）贷：应收利息贷：应收股利期末价值变动或被投资方发生盈亏价值上升价值上升成本法不做账实现净利润借：交易性金融资产公允价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动借：长期股权投资损益调整贷：公允价值变动损益 贷：其它综合收益贷：投资收益亏损时做相反分录价值下降价值下降借：公允价值变动损益 借：其它综合收益贷：交易性金融资产公允价值变动 贷：可供出售金融资产公允价值变动被投资方所有者权益变动成本法不做账其他综合收益变动时借：长期股权投资-其它综合收益 贷：其他综合收益或反之除净损益、其它综合收益和利润分配外所有者权益的其它变动借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积或反之减值不计提减值准备计提减值计提计提借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借方） 贷：持有至到期投资减值准备恢复贷：长期股权投资减值准备 可供出售金融资产-减值准备（在原减值损失范围内转回）减值准备一经计提不准转回公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关借：持有至到期投资减值准备债劵：贷：资产减值损失借：可供出售金融资产-减值准备（原计提范围内） 贷：资产减值损失股票：借：可供出售金融资产-减值准备（原计提范围内） 贷：其他综合收益处置、出售（投资收益借方亏，贷方挣）借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款借：其他货币资金借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 贷：可供出售金融资产成本持有至到期投资减值准备投资收益（亏） 长期股权投资减值准备 交易性金融资产公允价值变动 可供出售金融资产公允价值变动投资收益（亏）贷：长期股权投资投资收益（亏） 投资收益（确认售价与前一次价格的差额） 可供出售金融资产利息调整 贷：持有至到期投资成本 应收股利贷：长期股权投资投资成本 借：公允价值变动损益 可供出售金融资产应计利息 持有至到期投资利息调整投资收益（赚） -损益调整 贷：投资收益 投资收益（亏损在借方） 持有至到期投资应计利息 -其他权益变动同时 投资收益 （赚） -其他综合收益 借：其他综合收益 应收股利 贷：投资收益投资收益（赚）或反之同时：结转其他综合收益和资本公积-其他资本公积借：其他综合收益 贷：投资收益借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益