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内部控制有效性和会计信息质量关系的理论研究摘 要:近年来,会计信息质量问题多发,这与内部控制的有效性息息相关。基于企业内部控制高度有效地执行,会计信息披露对于投资者来说才会更有参考价值,同时这也是企业会计准则和内部控制规范的要求。本文首先介绍了我国上市公司信息披露的存在的问题,进而分析原因,重点介绍了企业会计信息披露和内部控制的关系。最后,提出自己的建议,阐述企业将如何通过提高内部控制质量来保障信息披露的可靠性。 关键词:内部控制;会计信息质量;有效性;关系一、我国企业会计信息质量现与内部控制概述(一)我国会计信息质量存在的问题及原因分析会计信息应当真实的反应企业的财务状况、经营成果和现金流量,以便投资这做出正确的投资决策,进而关系整个国民经济的健康发展。但是我国会计信息质量主要问题是真实性和可靠性变得难以保证,简称会计信息失真。经济单位在利益驱使下美化财务报表、与审计师串通赢得投资致使一起起经济丑闻相继?l生。会计信息失真的原因有内部因素也有外部因素,内部因素则是由于利益驱动,管理层的约束不够,对于企业会计准则执行力度不够。外部因素来说,我国经济的大环境导致会计信息会计质量有宽容政策。(二)内部控制概述内部控制可以看做企业内部的一些制度、组织、程序的交叉融合,能够使企业在利用各种资源进行经营活动时提高效率。内部控制可以防止舞弊、资源流失,但COSO指出内部控制不是万能的,它有其自身的局限性,无论设计的多完善也无法避免。业对于内部控制一般存在思想认识上的不足,并且我国对于内部控制的定义存在不一致性,内部控制的理论研究仍是任重道远,研究方向应该形成如COSO报告里中完善统一的内部控制理论体系,这同样对学术界提出了更高的要求。二、内部控制对于企业的会计信息质量的影响企业的内部控制制度保障企业的财务状况、经营成果和现金流量能够得到如实的反映。会计的确认过程,需要内部控制活动来保障运行和提升效率,比如交易活动的发生要基于真实性原则,会计人员在入账时要确认销售单、销售合同和销售发票的记录的真实性和完整性。会计的计量过程,同样也需要内部控制,比如固定资产在计提折旧时,财务人员应严格执行会计准则中关于折旧年限和折旧方法的规定。总之,企业内部控制有效运行确实能够实现高质量的会计信息。在企业的金融活动中,内部控制也有其不可缺少的地位。企业将如何筹集生产经营所需资金,向银行借款或是发行债券,又或者是采取股权融资。这一切途径都需要企业提供高质量的会计信息才能赢得资金。高效且严格的控制系统能为企业提供透明的信息。资金进入企业的生产经营过程后仍需要进行严格的资金利用制度,保证企业最大限度的利用资金,保证资金的安全运用,这是企业对现金的控制。存货作为企业另一重要资产也同样关乎企业的生产经营成败问题,这就需要企业对存货进行严格的控制。企业各种资源资产在高效的内部控制系统中快速运行,企业的生产经营活动就能最大限度的为企业带来经济利益流入,企业对外披露会计信息质量是真是有效的进而提高企业的形象。三、建立健全内部控制制度,提高会计信息质量( 一) 从思想上对内部控制提高认识加强内部控制教育,从思想上提高认识,这是创建内控的第一步,也是整个内控建设的基础。企业的员工则是进行内部控制教育的核心,加强道德建设,宣传公正、公平、廉洁的价值观。提高员工素质,坚持以人为本,设立严格的奖惩制度,对于那些危害公司内控建设的,不论是高层还是普通员工,都应该一视同仁的进行严厉的惩罚。安然事件的爆发余音未了,世通倒闭仍令人心有余悸,这些事件的发生,也是由于企业在一开始就没有塑造良好的内部控制氛围,才会导致危机频发。( 二) 吸收高端内部控制设计人才,建立内部控制部门内部控制由人来设计并由人来执行、操控、考核和评价,内部控制贯穿于整个企业,需要非常成熟的科学知识和非常严密的逻辑思维,更需要企业人员的同理合作。企业的审计部门承担着内部控制的重要作用,但是内部控制还是多数由于企业的管理人员制定。高端人才设立内控,然后在企业中运行,适时对控制制度的运行有效性和时效性进行检测。内部控制部门可以针对企业的所有员工,根据其承担的职责,对其进行专门的培训。让企业员工明白在日常工作中该注意些什么,发现徇私舞弊的事情该及时上报。内控部门同时也是检举部门,时刻掌控企业的经营运行情况。( 三) 完善法人治理结构健全公司治理结构,科学的内部机构设置和权责配置是内部控制建立和实施的基本前提。企业财务报告的真实性和完整性负责所有的董事、监事、高级管理人员。企业的董事会应充分了解其对企业内部控制的责任,加强对企业内部控制的指导和监督的建立和实施,以确定管理部门是否履行对内部控制的责任的建立和维护。内部审计机构在保证其相应独立的前提下,按照企业的法律、授权进行审计监督,定期检查和评价企业内部控制的有效性,并提出改进建议。其他员工负责与控制非法活动有关的所有问题。企业管理权设置合理能促进内控的建立提高会计信息质量。( 四) 对内部控制有效性加强监督从影响内部控制有效性的因素入手加强管理。企业的内部控制中最关键的因素是控制活动,其贯穿于企业的整个生产经营流程之中。控制活动具有复杂性与企业的治理结构、经营规模等融合统一。控制活动的关键着手点: 1、各项资产安全的控制,企业对于资产的管理要做到实时的账实相符。2、企业员工不同职责间相互分离控制。同一业务流程的不同人员要做到职责分离,清除企业的职务漏洞,严禁由同一人保管企业的所有印章。3、经济交易的授权审批控制。企业的采购交易、赊销交易都要经过严格审批,对于某一重要金额以上的交易要得到管理层集体讨论授权才能得以执行。4、业绩评价控制。科学合理的业绩评价体系是保障一个经济体高效运行的不可或缺的一项控制活动。切实做好以上几点对于加强我国企业内部控制的有效性是极为关键和迫切的。( 五) 加强会计信息化工作流程的控制会计信息化在企业中的运用越来越广泛,尤其是由于近年来信息技术的发展。会计信息化有高效处理信息的特点,提高效率节省人工。企业应该建立内部控制信息系统,明确信息系统的使用人员和使用权限,明确各种分工控制。会计信息系统有不应被绕过的特点,更能防止差错舞弊,提高会计信息质量。从政府来讲,政府应加大对内部控制软件和会计信息软件开发公司的扶持力度,投入专门的研发资金,对突出贡献者进行奖励。从企业自身而言,应该招聘懂信息技术有熟练掌握专业知识的复合型人才来运行企业的信息系统。信息化时代下,信息系统高效运行对于企业内部控制制度的完善和对会计信息质量的提高是行之有效的途径。(:梁山县审计局)参考文献:1 刘启亮,罗乐,张雅曼,陈汉文.高管集权、内部控制与会计信息质量J.南开管理评论,2013,01:15-23.2 许晓世,陈进华.内部控制审计对会计信息质量的影响研究J.商业会计,2012,10:50-51.3 许蔚君,杜建华.内部控制环境要素对会计信息质量影响研究J.财会通讯,2012,33:28-30.4 王晨.内部控制制度与会计信息质量关系的研究J.山东省青年管理干部学院学报,2008,05:99-103.5 代莉莎.浅议企业内部控制与会计信息质量J.贵州社会科学,2011,09:84-86.
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