淮 阴 工 学 院毕业论文开题报告学 生 姓 名：张玲学 号：专 业：财务管理论 文 题 目：扬州恒基达鑫国际化工仓储有限公司销售环节内部控制分析指 导 教 师：严泰2012年02月08日 毕 业 论 文 开 题 报 告1结合毕业论文课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述文 献 综 述1 选题背景及意义从2008年9月以来，美国第四大投资银行雷曼兄弟公司申请破产，引发全球金融市场持续动荡，导致全球股市暴跌至今尚未完全走出阴霾。该公司的倒闭，与其本身内部控制不力，牵制和监督缺位不无关系。正因为如此，世界各国都重视对内部控制的研究，我国的内部控制也取得了较快的发展。企业内部控制基本规范由财政部、证监会等联合制定，于2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行。2010年4月26日，财政部等六部委联合发布企业内部控制配套指引，包括评价指引、应用指引、审计指引。自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。在内部控制中，销售是其重要环节之一，是企业实现经营成果的最终环节, 主要涉及向顾客收取订单、核准信用、装运商品、开具销售发票、记载收益和应收账款、开具收款进账单据、处理和记载现金收入等各项业务程序。因此,加强销售环节内部控制建设, 合理保证企业营运的效率和效果, 是企业建立健全内部控制体系的一项重要而紧迫的任务。2 国内外研究现状 2.1 国外研究现状研究内部控制，首先不得不考虑内部控制的体系框架。关于内部控制理论框架，国外学者及会计执业界取得了一定的研究成果。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会（RB）修订发布的会计报表的验证（VerificationofFinancialStatements）。最早定义内部控制的是1936年发布的独立公共会计师对会计报表的审查。1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、等多个专业团体组成“内部控制委员会”（简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件内部控制整体框架（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释。在明确内部控制理论框架的基础上，毕 业 论 文 开 题 报 告国外学者着手研究内部控制的有效性问题。国外学者Kinney（2000）认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。TommieSingleton（2002）认为，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现。内部控制是否有效和内部控制信息披露密切相关。Collins、Kinney（2005）认为，在内部控制披露中，披露内部控制存在缺陷的公司，与一般公司相比，在规模、存货、资金管理等公司运作上显得更复杂。Ashbaugh-Skaife等（2006）认为，只有当内部控制缺陷在满足如下三个条件内部控制缺陷存在、内部控制缺陷被管理层或独立审计师发现、管理层断定缺陷应当公开披露时内部控制缺陷才会得以自愿披露。2.2 国内研究现状2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引（以下简称配套指引）。其中关于销售内部控制指引的理解，刘玉延（2010）认为，销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采取有效控制措施，规范销售行为，扩大市场份额，确保实现销售目标。朱秀华（2011）认为，对指引中提到的三大风险可做如下理解：销售环节是公司各经营环节中最重要的环节之一,销售环节的内部控制应引起充分的重视，首先要关注销售政策，其中应收款管理是销售环节内部控制的重点内容，严惩销售环节中的舞弊，加强员工的职业道德教育与培训,提高员工的素质。随着经济、科技的发展，企业需要将内部控制制度落实到销售的各个环节，因而优化销售环节内部控制的成为近几年相关专家的研究重点。王威（2011）认为，首先改革管理体制，加大对基层操作人员的培养，提高技能操作人员素质能力，要明确各方的责任，加强执行，强化监督，最后要加强信息化建设。销售是企业获利的前提和条件，在销售环节建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，可以有效杜绝企业资产流失,提高企业资产质量，促进企业良好发展。石光（2010）认为，首先明确销售内部控制的目标和原则，改善销售的内部控制环境，强化销售的信息与沟通管理并加强监控管理，最后要实施行之有效的销售控制活动。通过在各业务环节之间建立一套相互牵制、毕 业 论 文 开 题 报 告相互验证的控制体系，可以杜绝销售环节的违法行为，提高应收款与货币资金的使用效率，使企业资金健康地运转，在激烈的市场竞争中保持优势地位。内部控制信息披露是信息披露的一个非常重要的组成部分。内部控制信息披露就是企业管理当局一局一定的标准定期对本单位的内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并以某种方式提供给外部信息使用者。李晴阳（2008）认为，首先要规范企业领导者的行为，完善现代企业制度，理顺公司治理结构，设置相对合理的单位内部控制管理组织机构，强化外部监督，实行强制性审计。王义欢（2011）认为，要完善公司整体内部控制治理结构，树立新型企业文化，加强职业道德教育，加强内部控制行为的监督与评审，通过上行反馈信息制度相应的整改计划，明确奖惩机制，激发员工的热情与潜能，形成定期回顾的机制。我国很多企业建立的内部控制还存在着内容的不完整、设计不合理的问题。甚至有的企业只具有基本的内部控制操作，还没形成一个完整的内部控制系统。张文新（2009）认为，组织结构不合理，内部控制制度的整体结构仅局限在业务层面，尤其是公司治理层面，容易形成内部人控制，造成实际监控不到位，有效制衡的治理结构不能真正建立。芦梅（2010）认为，控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻，主要表现为费用支出失控，潜在亏损的增加，企业重大投资决策失效等。3 对本课题的启发从相关文献回顾中可以看出，我国多位专家学者对内部控制问题很重视，既借鉴了国外学者先进的研究经验，又立足于我国企业的基本情况，对优化销售环节提出了具体的实施措施。但是，对内部控制的研究还存在不足之处，例如在对内部控制制度实际贯策过程中，在销售环节没有落实到实处，仍然需要不断的改善。不过，应当指出的是，内部控制的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。我建议我国的立法机关对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。此外，外界也可以给企业管理者以适当的压力和动力，让其自觉提高和完善企业的内部控制。毕 业 论 文 开 题 报 告参 考 文 献1 企业内部控制编审委员会企业内部控制配套指引解读与案例分析立信出版社.2010,(5)2 王义欢.中石油广东销售加油站内部控制优化研究：硕士学位论文.2011(4)3 王威.中国石油广东销售公司内部控制探究：硕士学位论文.2010(4)4 石光.青岛H集团销售与收款循环内部控制的问题与对策.硕士学位论文.2010(4)5 刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措.2010(5)6 谢志华.内部控制：本质与结构,会计研究. 2009, (12)：70757池国华.企业内部控制规范实施机制构建:战略导向与系统整全,会计研究.2009, (6)：66718 方红星.公司特征外部审计与内部控制信息的自愿披露,会计研究.2009,(10)：44529 张文新.浅谈企业内部控制存在的问题及对策.当代经济.2009,(5)10 李晴阳.提高企业内控制度有效性问题的研究.2008(10)：84211 习刚峰.基于全面风险管理的内部控制体系建立健全研究D.北京交通大学, 200812 张海霞,董秀成.我国加油站横向多元化经营分析.商场现代化, 2008(3)13 田景惠.国外加油站的发展趋势及其对我们的启示J.国际石油经济,2007(2)14 王建新.财务欺诈及其防范J.审计研究,2007(1)：758015胡燕.基于萨班斯-奥克斯利法案的企业内部控制体系构建J.财务与会计, 2006(6)：636416高志伟,李可.内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题J.中国注册会计师,2006(3)：485317 COSO.Guidance on Monitoring Internal Control System Discussion Document,Sep.200718 PCAOB Release No.2007-005 May 24,2007,Auditing Standard No.5 An Audit of Internal Control over Financial Reporting毕 业 论 文 开 题 报 告本课题的研究思路、研究方法和研究内容研究思路首先，通过对文献的整理，归纳出销售环节内部控制的相关定义；其次，通过了解国外内部控制发展现状和国内内部控制的发展现状，结合各专家的观点意见，得出解决问题的方法。最后，通过阅读大量文献得出结论。研究方法本课题采用文献研究方法进行研究。通过研究，得出内部控制的相关定义，以及了解其国内外销售环节内部控制的发展现状，结合各专家的综合观点，得出结论。所获得资料来自于校阅览室各期刊报纸、院图书馆、网上数据库。 研究内容1 引言2 内部控制基本规范概述3 扬州恒基达鑫国际化工仓储有限公司概况4 恒基达鑫销售环节内部控制问题分析5 完善恒基达鑫销售环节内部控制的对策6 结论毕 业 论 文 开 题 报 告指导教师意见：1对“文献综述”的评语： 2对本课题的深度、广度及工作量的意见和对论文结果的预测：年月日指导教师： 所在专业审查意见：负责人： 年月日