2015年注册会计师考试审计模拟题(二)题目 2015年注册会计师考试审计模拟题（二）题目 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列有关合理保证和有限保证的说法中，不正确的是（ ）。 A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论 B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平是会选择更低的金额 C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平 D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平 2.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（ ）。 A.函证同截止测试重复 B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人 C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠 D.应付账款更多的存在低估的可能 3.甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计，在对存货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法正确的是（ ）。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 B.难以盘点的存货可以不纳入抽查范围 C.事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通，以提高存货监盘的效率 D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求A公司更正盘点记录 4.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施是（ ）。 A.选择综合性方案实施进一步审计程序 B.提供更多的督导 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员 D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 5.在确定函证时间时，下列所属情形中最不恰当的是（ ）。 A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计单位年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证 C.在年中对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证 D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证 6.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（ ）。 A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取得审计证据越多 B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低 C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同 D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平 7.确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。 A.计划从控制测试中获取的保证水平 B.是否拟依赖内部控制 C.计划从实质性程序中获取的保证水平 D.内部控制设计是否合理 1 8.甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。注册会计师最好将（ ）作为确定财务报表整体重要性的基准。 A.资产总额 B.营业收入 C.税前利润 D.净资产 9.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是( )。 A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体 B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体 C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待 D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内 10.下列不属于审计工作底稿编制目的的是( )。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.有助于项目组计划和执行审计工作 D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 11.下列关于与期后事项的相关说法，错误的是( )。 A.注册会计师审计期后事项时，最关注期后事项的存在性 B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任 C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任 12.下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，除非内部控制设计无效 B.注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，无论内部控制设计是否有效 C.注册会计师无需了解与经营目标和合规目标相关的控制 D.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解 13.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（ ）。 A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物 14.甲注册会计师负责审计ABC公司2014年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定效果最佳的审计程序是（ ）。 A.检查销售文件已确定是否采用连续编号的销售单 B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证 C.抽取发运凭证、销售合同等凭证和追查至应收账款明细账 D.向销售客户进行函证 15.下列有关审计程序的表述中，不恰当的是（ ）。 A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据 B.在将分析程序用作风险评估程序时候，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险 2 C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受的低水平 D.分析程序、控制测试可以为细节测试提供一定方向性指导 16.下列关于采购预付款交易控制测试的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据 B.注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳 C.每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告 D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账，主要实现计价和分摊认定 17.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（ ）。 A.沟通可以采用口头和书面等方式进行 B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务 D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹 18.B注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下是执行程序中，属于实质性程序的是（ ）。 A.检查银行预留印鉴的保管情况 B.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D.检查非记账本位币银行存款的折算汇率即折算金额是否正确 19. 下列关于风险评估的作用的说法，错误的是( )。 A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险 20.审计助理人员初次涉及新系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（ ）。 A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序 B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关 C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响 D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试 21.项目合伙人A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（ ）。 A.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表烧毁 B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签 C.对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可 D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 22.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（ ）。 A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序 C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在其中实施实质性程序 3 D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施 23.当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（ ）。 A.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期是和对应数据可比性的影响或可能的影响 B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告 C.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告 D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响时重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据 24.M注册会计师负责对E公司2014年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是（ ）。 A.将C材料纳入存货的监盘范围 B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值