美国管理会计师协会 美国管理会计师协会 IMA 管理会计管理会计胜任胜任能力框架能力框架 2 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 美国管理会计师协会 美国管理会计师协会 IMA 管理会计管理会计胜任胜任能力框架能力框架 管理会计师作为企业战略伙伴 深度参与制定规划与管 理决策 建立绩效管理体系 并提供财务报告和控制方 面的专业意见 美国管理会计师协会 IMA 管理会 计胜任能力框架 旨在为该行业的人才管理与职业发展 提供指引 值此美国会计学会 AAA 里程碑式研究报告 贝德 福特报告 Bedford Report 发布三十周年之际 IMA开发了此管理会计胜任能力框架 贝德福特报告 认识到会计实务界所做和会计学术界所教存在的差距 通 过孜孜不倦致力于研究与寻求创新方案 IMA正在引领行 业努力消除这一能力差距 下述 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框 架 现公开面向学术界和实务界人士征集意见建议 欢迎 踊跃参与 您可以在2016年 8月31日前将评价和反馈意见 发送至research imanet org 美国管理会计师协会 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架管理会计胜任能力框架 规划与报告规划与报告 决策决策 科技科技 营运营运 领导力领导力 愿景愿景 指引指引 赋能赋能 转型转型 激励激励 3 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 胜任能力类别总括胜任能力类别总括 规划与报告规划与报告 决策决策 科技科技 营运营运 领导力领导力 需具备的能力 洞察未 来 衡量绩效 报告财 务业绩 需具备的能力 指引决 策 管理风险 建立道 德环境 需具备的能力 管理 技术和信息系统 驱 动有效运营 需具备的能力 作为跨 职能的商业伙伴 助力 于全公司营运转型 需具备的能力 与他人 合作 激励启发团队去 达成组织目标 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告规划与报告 5 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 财务报表编制财务报表编制 运用所需的财务会计技能 编制服务于内部和外部利益攸关方的财务报表 愿景 没有或仅最低限度地接触 过财务报表的编制 识别基本的财务报表 它 们的目的和要素 认识美国会计准则和国 际财务报告准则 例如 资产 负债 收入 费 用 应用较高级的美国会计准 则和国际财务报告准则 例如租赁 退休金 递 延税 研究和应用合适的会计处 理 编制基本的财务报表 准备可理解的报表附注 分析会计准则变更对财务 报表的影响 准备管理层讨论与 分析 如适用 确保遵循所有的管治要求 美国证券交易委员会或 其他管治机构 如适用 编制复杂的财务报表 对使用不同会计准则 例如 国际财务报告准则和美国会 计准则 而编制的财务报表 进行核对 准备季度和年度合规性申报 文件 美国证券交易委员会 或其他管治机构 如适用 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 6 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 财务记账财务记账 运用所需的财务会计技能 记录和分析财务交易 愿景 没有或仅最低限度地接触 过一些特定的范畴 例如 应收账款 应付账款 工 资 执行交易性 操作性会计职 能 进行对账 准备明细表 用于支持编制或审计财 务报表 准备基本的会计分录 包括计提 冲销 等等 分析特殊账户 例如递延 税资产 负债 并准备 相关的会计分录 协助外部审计要求 评估会计流程的效率和效 果 并提供相关的优化建 议 针对复杂的环境设计适宜的 记账程序 例如金融衍生品 套期保值 针对跨国机构设计合适的记 账程序 包括报表合并 跨 分部 跨行业 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 7 战略性和战术性规划战略性和战术性规划 愿景 评估关键业务因素 通过长期和短期的规划和实施 成功驱动价值 没有或仅具有最低限度的 战略规划知识 技能 和 或 经验 理解个人目标是如何支持 组织目标的 为解决规划方案执行战术 任务 执行年度或短期的与战略目 标相关的部门目标 解释战术性计划是如何跟整体 组织战略相联系 认识到对组织进行长远性思考 的价值和重要性 配合他人有效地执行组织战略 评估组织面临的优势 劣势 机会和威胁 SWOT 分析 Strength 优势 Weakness 劣势 Opportunity 机会 Threat 威胁 执行环境扫描和竞争分析 识别战略议题 在平衡长期和短期目标的同 时 监督战略任务的执行 有效地沟通组织战略 领导团队为复杂的组织在战略 规划流程上贡献重要力量 应用复杂的规划技术 包括 场景规划 PEST 分析 Political 政治的 Economic 经济的 societal 社会的 Technology 技术 战略地图 波特五力模型 新进入者的威胁 供应商 影响力 买家影响力 可替 代性 竞争对手 有效地沟通传达组织愿景 战 略和实施计划给他人 以便取 得支持和使其得到遵循 进行风险管理评估 并把它 融合贯施到规划流程中 领导或指导他人进行战略性思 考 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 8 8 预测预测 预测未来财务和运营资源及要求 例如 现金 销售 存货 人员 等等 愿景 没有或仅最低限度地接触 到预测 理解基本的预测工具和技 术 例如移动平均法和外 推法 预测短期销售 现金流 存货需求 或其他支持 营运的财务数据 识别与分析不同资源需求 与综合的财务或经营预测 之间的关系 合成和解析不同来源的数 据 在不确定环境下使用敏 感性分析进行预测 使用统计技术例如回 归法 指数平滑法和 置信水平 使用数据分析和数据 挖掘技术来发现关键 的和相关的趋势 在不确定的时期使用蒙 特卡罗模拟分析法或其 他高级的统计技术进行 长期性的分析 分析与合成外部来源的数 据 用以识别模式和预测 顾客行为 融合合作式预测技术例如 德尔菲法 Delphi method 理解和沟通传达复杂的 预测给他人 作为专家服务于该领域 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 9 9 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 预算预算 愿景 为某一特定时期或项目编制财务计划 控制 授权 资源投入和需求 没有或仅最低限度接触到预 算 进行数据收集或数据输入以 支持预算 理解预算流程的基础 包括其目的和作用 分析历史性收入和费用 以确定季节性模式和预测 年度需求 预测经营性和资本性需求 编制支持中小型组织或部 门 分部目标的财务预算 核实部门所做的假设的有效性 推荐合适的预算方法 例如弹性预算 连续 预算 滚动预算 零基 预算 用于特定的商 业环境 连接预算流程到预测和 战略规划流程中 整合和合并来自各个 部门的信息 编制预计利润表 预 计资产负债平衡表和 预计现金流量表 有效地在组织里沟通 传达预算 通过使用高级软件工具 设计 和领导在复杂组织中的跨业务 单元的预算和财务规划 理解复杂的预算 并将其沟 通传达给他人 作为专家服务于该领域 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 1010 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 绩效管理绩效管理 比较实际的和计划的结果 在必要的地方推荐介入 愿景 没有或仅最低限度地接触到 绩效管理 理解绩效管理流程的目 的及其在支撑战略上的 用途 例如达成目标 奖励 治理 进行单独的和 或简单的差异 分析 进行综合的差异分析 调查和解析业绩差异背后 的含义 成因 发展和执行与总体战略目 标设定流程一致的绩效测 量流程 分析可供选择的转移价 格的影响 优化财务报告流程 用 以提供有用的和及时的 管理信息 例如使用关键 业绩指标 记分卡 仪 表板 在一个复杂环境中 例如 公众机构 全球机构 多 实体组织 复杂的集团结 构 设计一个有效的业绩 管理系统 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 1111 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 成本会计和成本管理成本会计和成本管理 报告 分析和管理组织发生的成本 愿景 没有或仅最低限度地接触到 成本会计和成本管理 识别基本的成本分类 例如 固定成本 变动成本 直接 成本 间接成本 及其在应 用成本核算时的用途 例如 新生产线的引进 计算基本的产品 服务成 本 协调成本数据的收集 使用不同的成本核算法计算 成本 例如标准成本法 作 业成本法 有效产出成本法 计算间接成本并将其分配 到产品和服务中 编制成本报告和用于管理 用途的差异分析报告 使用产能计划和存货控制 工具 设计和执行成本会计核算流 程 例如标准成本法 作业 成本法 有效产出成本法 建议合适的成本核算方 法 应用于特定的商业 环境 运用成本会计技术 推荐 作为长期战略一部分的成 本降低策略 执行复杂的成本管理技术 例如作业成本会计 约 束理论 精益会计 资源 消耗会计 等等 有限知识有限知识 基础知识基础知识 应用知识应用知识 专家专家 熟练技能熟练技能 1212 美国管理会计师协会 IMA 管理会计胜任能力框架 规划与报告 Copyright 2016 IMA Institute of Management Accountants All rights reserved 内部控制内部控制 愿景 执行内控程序与流程 以确保数据安全和保护组织资产 和使其符合法律和报告的要求 没有或仅最低限度地接触到 内部控制 理解用于财务报告 合规 性和营运的内部控制的目 的 识别基本的内部控制 例 如职责分离 实物管控 审计跟踪 限制授权 通过不同的会计程序和控 制 核实总账和明细账的 正确性 在管理层的指导下 实施 和 或测试内部控制系统 确保政策和程序的合规性 包括萨班斯法案 如适用 应用体系框架例如 COSO 全美反舞弊性 财务报告委员会发起组 织 框架 进行内部控 制风险评估 设计一个有效的内部控 制系统 包括针对组织 特定风险的技术控制 发展针对监控风险管理 和内部控制程序有